CHƢƠNG 2 : CƠ SỞ LÝ LUẬN
3.2 Thực trạng ứng dụng báo cáo thu thập dạng đảm phí để lựa chọn phƣơng án
3.2.3.4 Chi phí bán hàng:
Chi phí bán hàng là những chi phí phát sinh trong quá trình tiêu thụ sản phẩm. Khác với chi phí sản xuất chung, chi phí bán hàng tại công ty đều là chi phí hỗn hợp.
Bảng 3.14: Tổng hợp chi phí bán hàng của Công ty Cổ phẩn Dƣợc Hậu Giang Quý IV/2016
Đơn vị tính : 1000 đồng
Chi phí bán Nội dung Số tiền
hàng
Chi phí nhân viên Tiền lƣơng và các khoản trích theo 76.585.337,05
bán hàng lƣơng
Chi phí vật liệu Vật liệu, bao bì, phụ tùng thay thế, 2.475.661,02
bao bì nhiên liệu,..
Chi phí dụng cụ, Dụng cụ, đồ dùng, văn phòng phẩm,.. 1.512.506,72
đồ dùng
Chi phí khấu hao Khấu hao tài sản cố định 3.920.758,01
TSCĐ
Chi phí dịch vụ Chi phí vận chuyển, bốc vác, thuê văn
mua ngoài phòng, nƣớc, điện thoại, internet, 59.808.622,50
khuyến mãi, mua bảo hiểm,…
Chi phí bằng tiền Công tác phí, hoa hồng đại lý, câu lạc
khác bộ khách hàng, chi tài trợ giáo dục, chi 15.734.974,36
phí quảng cáo,..
TỔNG 160.037.859,70
Nguồn: Phòng kế toán công ty Cổ phần Dược Hậu Giang
Bằng phƣơng pháp cực đại – cực tiểu tách chi phí bán hàng ra thành biến phí và định phí : Bảng 3.15: Tổng hợp chi phí bán hàng từ tháng 10 đến tháng 12/2016 Đơn vị tính: 1000 đồng Tháng Sản lƣợng ( hộp) Chi phí bán hàng 10 225.349,87 47.158.452,18 11 276.055,39 47.327.149,06 12 424.562,74 65.552.258,41 Tổng 925.968 160.037.859,70
Dược Hậu Giang và các nhân tố ảnh hưởng đến việc phân tích công cụ này
65.552.258,41 – 47.158.452,18
Biến phí đơn vị hoạt động (a) = = 92,33
424.562,74 – 225.349,87 Định phí hoạt động (b) = 65.552.258,41 - ( 92,33 x 424.562,74) = 26.352.380,63 Biến phí = 92,33 x 925.968 = 85.494.625,44 Định phí = 160.037.859,70 - 85.494.625,44 = 74.543.234,26 x 9.868.296,82 x 5.688.058,72 x 8.198.660,25
Biến phí bán hàng đƣợc phân bổ theo doanh thu thực hiện từng sản phẩm :
Mức phân bổ cho = Tổng chi phí cần phân bổ x Doanh thu thực hiện từng sản phẩm Tổng doanh thu của từng sản phẩm
Đơn vị tính: 1000 đồng + Mức phân bổ cho Nattoenzym:
85.494.625,44
= 605.341,10
1.157.927.961
+ Mức phân bổ cho Hapacol 650 85.494.625,44
= 419.972,97 1.157.927.961
+ Mức phân bổ cho Apitim 5mg 85.494.625,44
= 728.617,29 1.157.927.961
Dược Hậu Giang và các nhân tố ảnh hưởng đến việc phân tích công cụ này
Bảng 3.16: Tình hình biến phí bán hàng của từng sản phẩm tại Công ty Cổ phần Dƣợc Hậu Giang Quý IV/2016
Đơn vị tính : 1000 đồng Sản phẩm Tổng biến phí bán Sản lƣợng ( hộp) Chi phí bán hàng hàng đơn vị Nattoenzym 605.341,10 71.431 8,47 Hapacol 650 419.972,97 74.681 5,62 Apitim 5mg 728.617,29 779.856 0,93
Qua bảng trên ta thấy sản phẩm Apitim 5mg có biến phí cao so với 2 sản phẩm còn lại nhƣng lại có biến phí đơn vị thấp nhất 0,93 là do sản phẩm này có lƣợng sản phẩm tiêu thụ cao. Hapacol 650 tuy có tổng biến phí thấp nhƣng lại có biến phí cao thứ 2 do sản lƣợng tiêu thụ tăng. Cuối cùng sản phẩm Nattoenzym có biến phí đơn bị cao nhất là 8,47.
b) Định phí bán hàng
Định phí bán hàng bao gồm chi phí tiếp khách, chi phí quảng cáo, khấu hao tài sản cố định tại bộ phận bán hàng, điện , nƣớc….
Định phí bán hàng đƣợc phân bổ theo doanh thu thực hiện từng sản phẩm:
Mức phân bổ cho = Tổng chi phí cần phân bổ x Doanh thu thực hiện từng sản phẩm Tổng doanh thu của từng sản phẩm
Đơn vị tính: 1000 đồng + Mức phân bổ cho Nattoenzym
74.543.234,26
x 8.198.660,25 = 527.800,24 1.157.927.961
+ Mức phân bổ cho Hapacol 650 74.543.234,26
x 5.688.058,72 = 366.176,75 1.157.927.961
+ Mức phân bổ cho Apitim 5mg 74.543.234,26
x 9.868.296,82 = 635.285,43 1.157.927.961
Bảng 3.17 Tình hình định phí bán hàng của từng sản phẩm tại Công ty Cổ phần Dƣợc Hậu Giang trong Quý IV/2016
Đơn vị tính : 1000 đồng
Sản phẩm Định phí bán hàng
Nattoenzym 527.800,24
Hapacol 650 366.176,75
Apitim 5mg 635.285,43
Định phí bán hàng có nhiều ở sản phẩm Apitim 5mg với số tiền 635.285.430 đồng. Bên cạnh đó, định phí bán hàng của Nattoenzym cũng tƣơng đối cao 527.800.240 đồng. Còn Hapacol 650 có biến phí và định phí tƣơng đối thấp, điều này cho thấy chi phí bán hàng phân bổ cho sản phẩm này không nhiều.