Cơng ty O là khách hàng lâu năm của Mazars Việt Nam, cụ thể đã thực hiện kiểm tốn từ năm 2012 nên đã cĩ những thơng tin ban đầu và sự hiểu biết về khách hàng (như giấy phép đăng ký kinh doanh, các quyết định liên quan đến vốn và những
chính sách nội bộ,...), được lưu trong hồ sơ kiểm tốn chung. Khi xem xét việc chấp nhận kiểm tốn BCTC năm 2020 Mazars dựa vào việc tìm hiểu những thay đổi lớn trong năm và những điều cần lưu ý từ cuộc kiểm tốn năm trước. Từ đĩ, KTV đánh giá mức độ rủi ro của hợp đồng kiểm tốn này là trung bình và đưa ra quyết định tiếp tục ký hợp đồng với đơn vị O.
Nhĩm kiểm tốn được lựa chọn gồm 4 thành viên, là những người đã thực hiện
Thơng tin chung về khách hàng
Cơng ty TNHH O là cơng ty FDI được thành lập vào năm 2011 với tổng số vốn điều lệ là 269.817,88 USD.
Các hoạt động chính theo Giấy Chứng nhận Đăng ký Đầu tư của Cơng ty là: - Thực hiện quyền xuất khẩu, quyền nhập khẩu, quyền phân phối bán buơn,
bán
lẻ (khơng thành lập cơ sở bán buơn bán lẻ) các hàng hĩa cĩ mã HS ghi tại
giấy chứng
nhận đầu tư; và
- Cung cấp các dịch vụ bảo dưỡng, bảo trì, sửa chữa, lắp ráp máy mĩc, thiết bị gia cơng cơ khí (khơng bao gồm sửa chữa, bảo dưỡng tàu biển, máy bay hoặc các
phương tiện và thiết bị vận tải khác).
Số lượng nhân viên của Cơng ty tại ngày 31 tháng 12 năm 2020 là 14 (ngày 31 tháng 12 năm 2019: 17).
Thơng tin về chu trình tiền lương - nhân viên
Khác với Cơng ty T, nhân viên tại O chủ yếu thuộc 2 bộ phận chính là bộ phận
văn phịng (phân bổ chi phí vào TK 642) và bộ phận phân xưởng (phân bổ chi phí vào TK 622).
Hình thức chấm cơng là máy quét vân tay đối với bộ phận văn phịng; đồng thời, người quản lý sẽ ghi bảng chấm cơng thủ cơng cho các kỹ sư (nếu họ phải làm việc trong nhà máy). Bảng chấm cơng thủ cơng cĩ 2 chữ ký của quản lý và quản trị viên. Ngày 25 hàng tháng, kế tốn trưởng sẽ gộp 2 bảng chấm cơng và xác minh các khoản chênh lệch.
Bảng tính lương được lập bởi bộ phận nhân sự và được duyệt bởi Kế tốn trưởng và Giám đốc. Lương sẽ được trả vào ngày 5 tháng sau bằng chuyển khoản ngân hàng (theo nội quy lao động của Cơng ty O). Trong một số trường hợp, O sẽ thanh tốn bằng tiền mặt.
TK ref Diễn giải WP-X- 2020 2019 Biến động 6
221 Chi phí nhân cơng trực tiếp G'10
1,737,028,30 8 1,458,147,763 278,880,5 45 19% N1 64 211
Chi phí lương cho quản lý 0'40 1,220,171,52 1 1,183,562,120 36,609,40 0 3% N1 64 212
Chi phí lương cho nhân viên 0'40 1,118,725,52 6 900,666,840 218,058,6 86 24% N1 4,075,925,35 4 r 3,542 376,723~ 533,548,631 ^ 15% GL LY
ISổ lượng nhãn viên trong nám tài chính 2020 như sau:_________________ Sổ lượng nhãn viên trong nám tài chính 2019 như sau:____________________ I Tháng Tổng số nhân viên Quản
lý
Văn phịng Kỹ sư I Tháng Tổng số nhân viên Quàn lý Văn phịng Kỹ sư 1⅛O⅛
64211 64212 622 64211 642 622 Jan 15 1 5 9 Jan 15 1 5 9 • Feb 14 1 5 8 ▼ Feb 15 159» Mar 13 1 5 7 ▼ Mar 15 1 5 9 • Apr 13 1 5 7 Apr 13 1 5 7 ▼ May 16 1 6 9 À May 12 1 5 6 ▼ Jun 16 1 6 9 Jun 10 1 4 5 ▼ Jul 14 1 6 7 ▼ Jul 11 1 4 6 À Aug 14 1 6 7 Aug 11 155» Sep 14 1 6 7 Sep 14 1 5 8 À Oct 16 2 7 7 À Oct 14 15 8» Nov 15 1 7 7 ▼ Nov 17 1 6 10 A Dec_______ ____________14____________ 1 6 7 ▼ Dec___________________17_________ 1 6 10 • Trung bình 15 r 1 6r ~ r 8 ~ Trungbinh 14 r 1 5r r 8 0% 2020 2019 Biến động TK -X ,______ Lương bình -X_____.. ., So lượng
Tong chi phí . quân/nhân
nhân viên .. ", ■
-X ,______ Lương bình -X_____.. ., So lượng '7 ~ "
Tong chi phí quân/nhân
nhân viên .. ", ■ +/- %
doanh nhỏ so với T, nên mức trọng yếu kế hoạch của O cũng khá nhỏ. Đối với O, KTV xác định OM là 1,5% chỉ tiêu Tổng doanh thu, PM bằng 70% OM và CTT bằng
4% PM. Cụ thể cĩ:
OM = 1,5% x Tổng doanh thu = 1,5% x 37.263.339.737 ≈ 559.000.000 PM = 70% x OM = 70% x 559.000.000 ≈ 391.000.000
CTT = 4% x PM ≈ 16.000.000
Đánh giá KSNB và thiết kế chương trình kiểm tốn cụ thể
Cơng ty O là khách hàng lâu năm của Mazars nên KTV khơng thực hiện phỏng
vấn và lập bảng tường thuật mơ tả KSNB mà dựa vào nguồn cung cấp thơng tin chủ yếu từ hồ sơ kiểm tốn năm trước kết hợp với những thay đổi mà KTV thu thập được
trong năm tài chính hiện hành cũng như những thay đổi về loại hình kinh doanh, hay cĩ sự thay đổi nào lớn trong bộ máy kế tốn... Nhờ đĩ cĩ thể giảm bớt được khối lượng cơng việc và thời gian kiểm tốn. Bên cạnh đĩ, chương trình kiểm tốn đối với
khách hàng O được thiết kế tương đối giống với khách hàng T.