2.5.2.1. Giai đoạn chuẩn bị kiểm tốn
Tìm hiểu, thu thập thơng tin khách hàng: Thực tế nhận thấy KTV của Mazars
chưa vận dụng các nguồn thơng tin từ bên ngồi (các tin chính thống cĩ chọn lọc trên
báo đài, internet, thơng tin từ bên liên quan thứ ba,...) để tổng hợp thơng tin khách hàng, mà chỉ dừng lại ở việc phỏng vấn những người cĩ liên quan trong đơn vị được kiểm tốn. Đối với chu trình lương, Mazars chưa thực hiện các thủ tục điều tra và phỏng vấn nhân viên xem tình hình thực tế nhận lương hay quy trình kiểm sốt đối với nhân viên là như thế nào, mà chỉ phỏng vấn kế tốn trưởng và kế tốn tiền lương về những vấn đề nêu trên. Bên cạnh đĩ, kiểm tốn viên cũng cần chú trọng hơn trong
việc tìm hiểu thêm thơng tin của những khách hàng lâu năm, hạn chế tình trạng lấy sẵn hồ sơ kiểm tốn năm trước. Những hành động này cĩ thể dẫn đến việc nhận xét thiếu khách quan và khơng mang tính cập nhật. Nguyên nhân của những hạn chế trên
cĩ thể do bị bĩ hẹp về thời gian kiểm tốn và cường độ cơng việc trong mùa kiểm tốn là rất lớn khiến kiểm tốn viên khơng cĩ đủ thời gian thu thập thơng tin.
Đánh giá KSNB khách hàng: được Mazars thực hiện khá rõ ràng song chưa
bao quát được hết tất cả các mặt của vấn đề. Thực tế hiện nay, KTV Mazars thường áp dụng duy nhất phương pháp bảng tường thuật để mơ tả KSNB cho tất cả các khách
hàng trong mọi ngành nghề dẫn đến các thơng tin thu thập được chưa thể hiện được rõ đặc thù của từng khách hàng và nội dung thơng tin bị hạn chế, khơng bao quát.
cĩ được thực hiện nhưng khơng được thực hiện trước nhằm kiểm tra hoạt động hiệu
quả của KSNB để từ đĩ giảm các thử nghiệm cơ bản mà được KTV làm trong suốt quá trình thực hiện kiểm tốn. Tính hiệu quả của KSNB được đánh giá phụ thuộc rất lớn vào kinh nghiệm xét đốn của KTV. Điều này cĩ thể khiến rủi ro kiểm sốt tăng lên do KTV cĩ thể bỏ qua những chi tiết quan trọng trong quá trình phỏng vấn và tác động trực tiếp tới kết quả thu thập bằng chứng kiểm tốn.
Đối với cuộc kiểm tốn cho khách hàng năm đầu tiên: Kiểm tốn viên vẫn chưa thực hiện đầy đủ các thủ tục để cĩ thể khẳng định tính đúng đắn của số dư các khoản mục trên BCTC niên độ kế tốn trước của khách hàng, khơng tồn tại các sai sĩt gây ảnh hưởng trọng yếu tới tình hình tài chính cũng như các BCTC của đơn vị khách hàng trong niên độ Cơng ty thực hiện kiểm tốn.
Tại Mazars, KTV chủ yếu vẫn chỉ sử dụng các phương pháp phân tích ngang. Do vậy, nhiều chỉ số tài chính quan trọng đã khơng được KTV Mazars sử dụng trong thủ tục phân tích một cách hiệu quả. Ví dụ một số các tỷ suất như: Chi phí tiền lương/
Doanh thu; Chi phí tiền lương / Tổng chi phí; Chi phí tiền lương / Lợi nhuận.
2.5.2.3. Giai đoạn kết thúc kiểm tốn
Nhìn chung Mazars đã thực hiện thủ tục xem xét ảnh hưởng của các sự kiện
phát sinh sau ngày kết thúc niên độ kế tốn, song khi thực hiện chưa thực sự được
coi trọng và tiến hành cẩn thận. Trên WP của thủ tục này, KTV chỉ rà sốt các giao dịch phát sinh bất thường và trọng yếu trên sao kê ngân hàng và sổ cái của khách hàng trong giai đoạn ngắn sau ngày kết thúc niên độ, mà khơng thực hiện phỏng vấn nhân viên đơn vị hoặc các bên thứ ba nhằm tìm ra các sự kiện đáng chú ý nhưng khơng được thể hiện thơng tin trên các loại giấy tờ.
Cơng tác kiểm sốt chất lượng: được thực hiện rất kỹ lưỡng và đúng quy
trình,
tuy nhiên lại khá phức tạp và địi hỏi nhiều thời gian. Chính vì vậy, đơi khi sẽ là một khĩ khăn cho KTV khi khách hàng yêu cầu phát hành báo cáo gấp. Hơn nữa, cơng tác kiểm sốt chất lượng chỉ tập trung vào một số vị trí như lãnh đạo phịng hay Giám
CHƯƠNG 3: HỒN THIỆN KIỂM TỐN CHU TRÌNH TIỀN LƯƠNG VÀ NHÂN VIÊN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY
TNHH MAZARS VIỆT NAM THỰC HIỆN