Cơ sở pháp lý của giải pháp:
Theo Chuẩn mực Kiểm tốn Việt Nam Số 500 - Bằng chứng kiểm tốn: “Thử nghiệm kiểm sốt là việc kiểm tra để thu thập bằng chứng kiểm tốn về sự thiết kế phù hợp và sự vận hành hữu hiệu của hệ thống kiểm sốt nội bộ”. Như vậy, thử nghiệm kiểm sốt được thực hiện nhằm kiểm tra sự tồn tại và khả năng hoạt động hiệu quả của KSNB của đơn vị khách hàng. Kết quả của thủ tục kiểm tra KSNB sẽ cho kiểm tốn viên định hướng việc thực hiện các thử nghiệm cơ bản. Chính vì vậy nếu khơng cĩ sự tách biệt giữa các thử nghiệm kiểm sốt và thử nghiệm cơ bản sẽ làm cho KTV gặp khĩ khăn trong việc xác định những cơng việc cần thực hiện và hiệu quả cơng việc sẽ khơng cao. Sẽ rất tốn kém nếu như KTV thực hiện nhiều thử nghiệm cơ bản trong khi khách hàng cĩ một KSNB hoạt động hiệu quả. Ngược lại, nguy cơ rủi ro kiểm tốn cao nếu kiểm tốn viên thực hiện ít thử nghiệm cơ bản khi thực hiện kiểm tốn đơn vị cĩ KSNB hoạt động kém hiệu quả.
Cách thức thực hiện:
Trong những năm qua, Mazars đã xây dựng các quy trình thực hiện thử nghiệm
kiểm sốt đối với các khoản mục trọng yếu bao gồm cả khoản mục tiền lương một cách nghiêm ngặt. Tuy nhiên, trong quá trình thực hiện lại khơng cĩ sự tách biệt rõ ràng với các thủ tục kiểm tra chi tiết khác. Một nguyên nhân dẫn đến hạn chế trên là do thời gian của một của cuộc kiểm tốn tại Mazars tương đối ngắn, do đĩ Ban lãnh đạo Cơng ty cần xem xét khi lập kế hoạch kiểm tốn.
Bên cạnh đĩ, đối với những thử nghiệm kiểm sốt cĩ thể thực hiện gián tiếp như kiểm tra dấu vết kiểm sốt trên chứng từ làm việc; kiểm tra chữ ký người nhận lương trên bảng thanh tốn tiền mặt; đối chiếu bảng lương, bảng chấm cơng và sổ cái;... KTV cĩ thể yêu cầu bộ phận kế tốn đơn vị khách hàng gửi bản scan chứng từ trước khi tiến hành kiểm tốn tại đơn vị để tiết kiệm thời gian và nâng cao hiệu quả tồn cuộc kiểm tốn.