Cơ sở pháp lý của giải pháp:
Theo Chuẩn mực Kiểm tốn Việt Nam số 400 - Đánh giá rủi ro và kiểm sốt nội bộ: “KTV cĩ quyền lựa chọn các các kỹ thuật khác nhau để lưu trữ thơng tin liên quan đến hệ thống kế tốn và KSNB. Hình thức và phạm vi lưu trữ tài liệu về đánh giá rủi ro kiểm sốt tùy thuộc vào quy mơ, tính chất phức tạp, hệ thống kế tốn và KSNB của đơn vị.” Do vậy, đối với từng đặc điểm kinh doanh của đơn vị khách hàng
khác nhau mà cách thức tiếp cận KSNB là khác nhau.
Cách thức thực hiện:
Hiện nay, cĩ ba cách thức tiếp cận chủ yếu là: Bảng tường thuật, Bảng câu hỏi,
Lưu đồ. Thơng thường để mơ tả và đánh giá KSNB của khách hàng, KTV cĩ thể sử dụng một trong ba phương pháp hoặc cĩ thể kết hợp cả ba phương pháp tuỳ theo từng
đặc điểm của đơn vị kiểm tốn.
Như vậy, ngồi cách sử dụng bảng tường thuật hiện nay, Mazars nên thiết kế thêm bảng câu hỏi đánh giá về KSNB ứng với từng phần hành. Ngồi các câu hỏi Cĩ/Khơng/Khơng áp dụng, kiểm tốn viên nên thiết kế mở rộng bảng câu hỏi dưới dạng câu hỏi mở từ đĩ cĩ những đánh giá sâu sắc và khách quan về KSNB của khách
hàng. Ngồi ra, Cơng ty cũng nên phân chia khách hàng của mình theo từng ngành nghề hoặc nhĩm ngành tương đồng, theo cấp độ quy mơ và theo loại hình sở hữu, theo đĩ thiết kế các bảng hỏi đánh giá KSNB theo các nhĩm này để các câu hỏi sát thực hơn và thu thập được nhiều thơng tin hữu ích hơn. Bên cạnh việc thiết kế bảng câu hỏi mở cho việc đánh giá KSNB, cơng ty vẫn cĩ thể sử dụng kết hợp với các phương pháp mơ tả tường thuật, lưu đồ KSNB để việc đánh giá thêm chất lượng.