Chương 2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
3.2. Thực trạng quản lý nhà nước đối với ngân sách nhà nước ở tỉnh Thái Nguyên
3.2.1. Nội dung quản lý nhà nước đối với ngân sách nhà nước ở tỉnh Thá
Nguyên giai đoạn 2011-2015
3.2.1.1. Lập dự toán Ngân sách nhà nước tỉnh Thái Nguyên
Hàng năm, từ giữa tháng 6 đến 30 tháng 7, các cơ quan nhà nước ở địa phương lập dự toán thu, chi ngân sách cấp mình, gửi Uỷ ban nhân dân cấp trên. Đối
HỆ THỐNG QUẢN LÝ NSNN
Cơ quan tài chính UBND tỉnh
HĐND cấp huyện HĐND cấp xã UBND cấp huyện Các Phòng Ban UBND cấp xã HĐND tỉnh
với năm đầu của thời kỳ ổn định, các cơ quan tài chính cấp trên chủ trì, phối hợp với cơ quan Kế hoạch và Đầu tư tổ chức làm việc với Uỷ ban nhân dân cấp dưới trực tiếp, các cơ quan đơn vị cùng cấp về dự toán ngân sách để thảo luận về dự toán ngân sách theo chế độ, tiêu chuẩn hiện hành, phù hợp với khả năng ngân sách, định hướng phát triển kinh tế - xã hội của địa phương và bảo đảm tiết kiệm. Trong những năm tiếp theo của thời kỳ ổn định, các cơ quan tài chính cấp trên chỉ làm việc khi Uỷ ban nhân dân cấp dưới có đề nghị sửa đổi dự toán bất thường.
*) Sở Tài chính chủ trì phối hợp với Sở Kế hoạch và Đầu tư:
- Xem xét dự toán của các đơn vị thuộc tỉnh, dự toán thu của cơ quan Thuế, Hải quan, dự toán thu chi ngân sách của các huyện;
- Lập dự toán thu ngân sách nhà nước trên địa bàn, dự toán thu - chi ngân sách của tỉnh, dự toán chi chương trình mục tiêu quốc gia;
- Báo cáo Uỷ ban nhân dân tỉnh trước ngày 20/7 để trình Thường trực Hội đồng nhân dân tỉnh xem xét. Uỷ ban nhân dân tỉnh gửi dự toán ngân sách của tỉnh đến Bộ Tài chính, Bộ Kế hoạch và Đầu tư, Bộ Giáo dục và Đào tạo, Bộ Khoa học và Công nghệ đối với dự toán thuộc các lĩnh vực này; các cơ quan trung ương quản lý chương trình mục tiêu quốc gia (phần dự toán chương trình mục tiêu quốc gia) trước ngày 25/7.
Sơ đồ minh họa quy trình lập dự toán như sau:
Sơ đồ 3.2. Quy trình lập dự toán ngân sách
*) Trách nhiệm của Uỷ ban nhân dân mỗi cấp trong quá trình giao và phân bổ ngân sách địa phương như sau:
HĐND UBND Cơ quan tài chính Cơ quan chủ quản Đơn vị Lập dự toán Tổng hợp báo cáo của
đơn vị trực thuộc Tổng hợp toàn bộ kinh phí Xét duyệt, trình HĐND Quyết định giao dự toán
- Uỷ ban nhân dân tỉnh Căn cứ vào Quyết định của Thủ tướng Chính phủ, Uỷ ban nhân dân cấp tỉnh trình Hội đồng nhân dân quyết định dự toán ngân sách địa phương, phương án phân bổ ngân sách cấp tỉnh và mức bổ sung từ ngân sách cấp tỉnh cho ngân sách cấp dưới trước ngày 10/12. Căn cứ vào Nghị quyết của Hội đồng nhân dân tỉnh, Sở Tài chính trình Uỷ ban nhân dân tỉnh quyết định giao nhiệm vụ ngân sách địa phương. Uỷ ban nhân dân tỉnh thực hiện:
+ Giao nhiệm vụ thu, chi ngân sách cho từng cơ quan, đơn vị trực thuộc. + Giao nhiệm vụ thu, chi, tỷ lệ % phân chia các khoản thu giữa ngân sách trung ương và ngân sách địa phương cho các cấp chính quyền địa phương.
+ Tỷ lệ % phân chia các khoản thu ngân sách giữa các cấp chính quyền địa phương. + Mức bổ sung từ ngân sách tỉnh cho từng huyện.
- Uỷ ban nhân dân huyện Uỷ ban nhân dân cấp huyện trình Hội đồng nhân dân cùng cấp quyết định dự toán ngân sách và phương án phân bổ ngân sách cấp mình. Uỷ ban nhân dân huyện thực hiện:
+ Giao nhiệm vụ thu, chi cho từng cơ quan, đơn vị trực thuộc. + Giao nhiệm vụ thu, chi, mức bổ sung cho ngân sách xã. + Tỷ lệ % phân chia các khoản thu giữa huyện và các xã.
- Uỷ ban nhân dân xã Uỷ ban nhân dân cấp xã trình Hội đồng nhân dân xã cùng cấp quyết định dự toán ngân sách và phương án phân bổ ngân sách cấp mình. Dự toán ngân sách cấp xã phải được quyết định trước ngày 31/12.
3.2.1.2. Tổ chức chấp hành Ngân sách nhà nước tỉnh Thái Nguyên
- Đối với cơ quan thu NSNN: Sau khi dự toán ngân sách địa phương được Hội đồng nhân dân quyết định, Uỷ ban nhân dân các cấp tổ chức thực hiện ngân sách. UBND tỉnh chịu trách nhiệm trước Chính phủ và HĐND tỉnh về việc chấp hành ngân sách địa phương. Các Sở chịu trách nhiệm trước UBND và HĐND tỉnh về chấp hành ngân sách thuộc phạm vi của mình. Tương tự, UBND cấp huyện hoặc xã chịu trách nhiệm trước HĐND cấp mình và UBND cấp trên về việc chấp hành ngân sách cấp mình.
Sơ đồ 3.3. Quy trình chấp hành ngân sách
Trên cơ sở nhiệm vụ thu cả năm được giao và nguồn thu dự kiến phát sinh trong quý, cơ quan thu lập dự toán thu NS quý chi tiết theo khu vực kinh tế, địa bàn và đối tượng thu chủ yếu, gửi cơ quan Tài chính cùng cấp trước ngày 20 tháng cuối quý trước cụ thể:
+ Cơ quan Thuế lập dự toán thu thuế, phí, lệ phí và các khoản thu khác thuộc phạm vi quản lý.
+ Cơ quan Hải quan lập dự toán thu thuế xuất nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt hàng nhập khẩu và các khoản thu khác thuộc phạm vi quản lý.
+ Cơ quan Tài chính và các cơ quan thu khác được ủy quyền lập dự toán thu các khoản thu còn lại của ngân sách nhà nước.
- Đối với đơn vị sử dụng ngân sách: Trên cơ sở dự toán chi cả năm được giao và yêu cầu nhiệm vụ phải chi trong quý, các đơn vị sử dụng ngân sách lập dự toán nhu cầu chi ngân sách quý (có chia ra tháng), chi tiết theo các nhóm mục:
+ Chi thanh toán cá nhân. + Chi nghiệp vụ chuyên môn. + Chi mua sắm, sửa chữa. + Các khoản chi khác.
Gửi Kho bạc Nhà nước nơi giao dịch và cơ quan quản lý cấp trên trước ngày 20 của tháng cuối quý trước. Các khoản chi thanh toán cá nhân và các khoản chi có tính chất thường xuyên phải bố trí đều từng tháng trong năm để chi theo chế độ quy định.
Những khoản chi có tính chất thời vụ hoặc chỉ phát sinh vào một số thời điểm như đầu tư xây dựng cơ bản, mua sắm sửa chữa lớn hoặc các khoản có tính
Đơn vị Cơ quan chủ quan Cơ quan tài chính UBND HĐND quyết định phê duyệt dự toán
Giao dự toán cho các ngành, địa phương Phân bổ dự toán thu NS Phân bổ dự toán cho các đơn vị trực thuộc Thực hiện dự toán Phân bổ dự toán chi NS Phân bổ dự toán cho các đơn vị trực thuộc Rút dự toán
chất không thường xuyên khác phải thực hiện theo tiến độ thực hiện từng quý đã ghi trong dự toán được giao.
- Đối với cơ quan Tài chính: Cơ quan Tài chính căn cứ vào khả năng nguồn thu và nhu cầu chi trong quý, lập phương án điều hành ngân sách quý của ngân sách cấp mình, bảo đảm nguồn để đáp ứng nhu cầu chi trong dự toán, đúng chế độ của các đơn vị sử dụng ngân sách.
Trường hợp khả năng nguồn thu, kể cả các khoản vay không đáp ứng nhu cầu chi. Cơ quan Tài chính chủ động thực hiện các giải pháp tạm ứng nguồn theo quy định của pháp luật.
Trường hợp đặc biệt, nếu đã thực hiện các giải pháp nêu trên mà vẫn không đáp ứng được nhu cầu chi, cơ quan Tài chính phải bảo đảm nguồn chi trả, thanh toán cho các khoản về tiền lương và các tính chất tiền lương, chi đầu tư xây dựng cơ bản các công trình quan trọng, chi chương trình mục tiêu quốc gia và các khoản chi mang tính thường xuyên phải chi kịp thời để bảo đảm hoạt động bình thường của cơ quan, đơn vị; đối với các khoản chi khác, sắp xếp theo thứ tự ưu tiên. Đồng thời, có thể yêu cầu Kho bạc Nhà nước tạm dừng thanh toán đối với một số khoản chi về mua sắm, sửa chữa theo từng nhiệm vụ cụ thể để bảo đảm cấn đối ngân sách nhưng không được ảnh hưởng đến việc tổ chức thực hiện nhiệm vụ chính được giao của đơn vị.
Phương án điều hành ngân sách quý của cơ quan Tài chính phải gửi đến Kho bạc Nhà nước cùng cấp chậm nhất vào ngày 30 tháng cuối của quý trước để phối hợp thực hiện. Trong trường hợp đặc biệt phải thực hiện sắp xếp lại nhiệm vụ chi theo thứ tự ưu tiên hoặc tạm dừng thanh toán đối với một số khoản chi thì cơ quan Tài chính còn phải thông báo cho các đơn vị dự toán có liên quan để chủ động thực hiện. Nếu đến ngày 01 tháng đầu của quý mà đơn vị chưa nhận được thông báo của cơ quan Tài chính thì coi như nhu cầu chi của đơn vị theo đăng ký sẽ được bảo đảm về nguồn.
Trường hợp phát sinh các khoản chi cần thiết cấp bách, không thể trì hoãn, trong phạm vi dự toán ngân sách năm được giao, nhưng vượt quá nhu cầu chi quý mà đơn vị sử dụng đã gửi Kho bạc Nhà nước thì Kho bạc Nhà nước vẫn chi, song
phải tổng hợp báo cáo kịp thời qua hệ thống Kho bạc cho cơ quan Tài chính để chủ động cân đối nguồn. Trong quá trình chấp hành ngân sách, Sở Tài chính chịu trách nhiệm hướng dẫn, kiểm tra việc chấp hành dự toán ngân sách địa phương. KBNN quản lý thu, chi quỹ ngân sách địa phương. Thủ trưởng các đơn vị dự toán cấp I của tỉnh chịu trách nhiệm chấp hành nhiệm vụ chi của đơn vị dự toán.
Chủ tịch UBND tỉnh có thể điều chỉnh dự toán thu, chi ngân sách địa phương trong một số trường hợp cần thiết và phải báo cáo HĐND trong kỳ họp gần nhất. HĐND các cấp có trách nhiệm giám sát UBND và các cơ quan chấp hành ngân sách địa phương trong quá trình chấp hành ngân sách tại địa phương.
- Tổ chức cấp phát ngân sách: Việc đổi mới phân cấp ngân sách trong giai đoạn chấp hành ngân sách có thể hiện rõ nhất trong khâu tổ chức cấp phát ngân sách cho các đơn vị hành chính sự nghiệp nhằm bảo đảm các nhu cầu chi tiêu thường xuyên của đơn vị. Trước đây, việc tổ chức cấp phát ngân sách được thực hiện theo quy trình sau:
+ Đơn vị sử dụng ngân sách căn cứ vào dự toán ngân sách nhà nước được giao, tiến hành lập kế hoạch chi gửi đến cơ quan chủ quản. Cơ quan chủ quản tổng hợp kế hoạch chi của cơ quan mình gửi cho cơ quan Tài chính cùng cấp và Kho bạc Nhà nước nơi đến giao dịch.
+ Cơ quan Tài chính xem xét kế hoạch chi của đơn vị chủ quản và căn cứ vào khả năng ngân sách để bố trí mức chi hàng quý, ra thông báo hạn mức kinh phí cho cơ quan chủ quản.
+ Cơ quan chủ quản phân phối hạn mức kinh phí cho các đơn vị sử dụng ngân sách trực thuộc (đơn vị dự toán cấp II và cấp III). Căn cứ vào mức chi do cơ quan Tài chính thông báo, thủ trưởng đơn vị sử dụng ngân sách ra lệnh chuẩn chi.
+ KBNN thanh toán cho đơn vị sử dụng ngân sách sau khi kiểm tra tính hợp pháp của các tài liệu cần thiết. Quy trình trên đã phát huy được tác dụng trong một thời gian dài và hạn chế được các vi phạm chi sai dự toán, sai tiêu chuẩn, chế độ.
Tuy nhiên, quy trình đó cũng tạo ra nhiều thủ tục, giấy tờ và hạn chế sự chủ động của các đơn vị sử dụng ngân sách. Với chủ trương tăng cường phân cấp để bảo đảm quyền chủ động thực sự của đơn vị sử dụng ngân sách, nâng cao trách nhiệm
của đơn vị cũng như của KBNN, Luật ngân sách nhà nước năm 2002 quy định quy trình cấp phát mới, theo đó dự toán ngân sách được cấp có thẩm quyền giao là khuôn khổ pháp lý cao nhất để KBNN thực hiện cấp phát kinh phí cho đơn vị sử dụng ngân sách.
- Quy trình tổ chức cấp phát ngân sách hiện nay:
+ Căn cứ vào dự toán ngân sách nhà nước được giao, tiến độ triển khai công việc và điều kiện chi ngân sách, Thủ trưởng đơn vị sử dụng ngân sách ra quyết định chi gửi Kho bạc Nhà nước nơi giao dịch, kèm theo các tài liệu cần thiết theo quy định của pháp luật.
+ KBNN kiểm tra tính hợp pháp của các tài liệu do đơn vị gửi, thực hiện thanh toán khi có đủ các điều kiện theo quy định;
+ KBNN thực hiện chi trả, thanh toán các khoản chi ngân sách nhà nước cho người hưởng lương, người cung cấp hàng hoá, dịch vụ và người nhận thầu. Đối với những khoản chi chưa có điều kiện thực hiện việc thanh toán trực tiếp, KBNN tạm ứng cho đơn vị sử dụng ngân sách để chủ động chi theo dự toán được duyệt, sau đó thanh toán với KBNN theo đúng quy định.
3.2.1.3. Quyết toán Ngân sách nhà nước tỉnh Thái Nguyên
Sơ đồ quy trình quyết toán NSNN như sau:
Sơ đồ 3.4. Quy trình quyết toán ngân sách nhà nước
*) Trách nhiệm của các cơ quan, đơn vị trong công tác kế toán và quyết toán NSNN: - Đơn vị dự toán:
+ Đơn vị dự toán cấp I: là đơn vị trực tiếp nhận dự toán ngân sách hàng năm do Thủ tướng hoặc UBND giao. Đơn vị dự toán cấp I thực hiện phần phân bổ, giao
HĐND UBND Cơ quan tài chính Cơ quan chủ quản Đơn vị Lập quyết toán Tổng hợp báo cáo quyết toán Duyệt quyết toán, tổng hợp báo cáo Báo cáo
dự toán ngân sách cho đơn vị cấp dưới trực thuộc; chịu trách nhiệm trước Nhà nước về việc tổ chức, thực hiện công tác kế toán và quyết toán ngân sách của đơn vị mình và công tác kế toán và quyết toán ngân sách của các đơn vị dự toán cấp dưới trực thuộc theo quy định.
+ Đơn vị dự toán cấp II: là đơn vị cấp dưới đơn vị dự toán cấp I, được đơn vị dự toán cấp I giao dự toán và phân bổ dự toán được giao cho đơn vị dự toán cấp III, chịu trách nhiệm tổ chức thực hiện công tác kế toán và quyết toán ngân sách của đơn vị mình và công tác kế toán và quyết toán của các đơn vị dự toán cấp dưới theo quy định.
+ Đơn vị dự toán cấp III: Là đơn vị trực tiếp sử dụng ngân sách, được dự toán cấp I hoặc cấp II giao dự toán ngân sách, có trách nhiệm tổ chức, thực hiện công tác kế toán và quyết toán ngân sách của đơn vị mình và đơn vị sử dụng ngân sách trực thuộc (nếu có) theo quy định.
+ Đơn vị cấp dưới của đơn vị dự toán cấp III: được nhận kinh phí để thực hiện phân công công việc cụ thể, khi chi tiêu phải thực hiện công tác kế toán và quyết toán theo quy định.
- Cơ quan Tài chính:
+ Bộ Tài chính có trách nhiệm chỉ đạo, hướng dẫn, kiểm tra đối với công tác kế toán và quyết toán ngân sách nhà nước, lập báo cáo quyết toán thu, chi ngân sách trung ương và tổng hợp, lập quyết toán thu, chi ngân sách nhà nước.
+ Cơ quan Tài chính các cấp ở địa phương có trách nhiệm chỉ đạo công tác kế toán ngân sách thuộc phạm vi quản lý, lập quyết toán thu, chi ngân sách cấp mình, tổng hợp báo cáo quyết toán thu ngân sách trên địa bàn, chi ngân sách địa phương, quyết toán chi kinh phí ủy quyền của cấp trên.
- Cơ quan Kho bạc Nhà nước: Kho bạc Nhà nước các cấp có trách nhiệm tổ chức thực hiện hạch toán thu, chi ngân sách nhà nước, định kỳ báo cáo tình hình thực hiện thu, chi ngân sách theo dự toán đã giao và theo Mục lục ngân sách nhà nước cho cơ quan Tài chính đồng cấp. Kho bạc Nhà nước cấp huyện, ngoài việc hạch toán kế toán thu, chi ngân sách nhà nước trên địa bàn huyện, còn thực hiện hạch toán kế toán thu, chi ngân sách các xã, phường, thị trấn (gọi chung là xã) trên địa bàn huyện và gửi báo cáo cho UBND xã theo quy định.