5. Kết cấu đề tài
1.3.4. Bài học kinh nghiệm cho Kho bạc Nhà nước Việt Nam
Qua nghiên cứu một số kinh nghiệm quản lý rủi ro của các nước nói trên, có thể rút ra một số bài học kinh nghiệm cho Việt Nam như sau:
Để đảm bảo hoạt động quản lý ngân quỹ nhà nước tại KBNN an toàn và hiệu quảcần thiết phải xây dựng Khung QLRR tạo khuôn khổ, chuẩn mực hướng dẫn cách thực hiện nghiệp vụ trong giới hạn trần rủi ro cho phép, gắn với bối cảnh thống nhất đầu mối kiểm soát chi tại KBNN, cũng như cách thức nhận diện, đánh giá/đo lường rủi ro, xây dựng các biện pháp phòng vệ, kiểm soát và giảm thiểu rủi ro. Đồng thời, xây dựng bộ máy thực hiện nhiệm vụ quản lý và kiểm soát rủi ro; bộ tiêu chí định tính kết hợp với định lượng để đo lường tần suất và mức độ tổn thất đối với từng nội dung chi, loại hình đơn vị sử dụng NSNN. Xử lý rủi ro cần đáp ứng yêu cầu tổng thể, toàn diện, nhanh chóng và hiệu quả, tránh gây tác động xấu về uy tín và chiến lược phát triển của hệ thống KBNN.
Những nội dung rút ra từ Chương I:
Trên cơ sở lý luận về rủi ro và QLRR, cùng với kinh nghiệm trong nước, quốc tế đã nêu tại Chương I, những vấn đề được rút ra để đề ra các giải pháp nhằm quản lý một cách có hiệu quả những rủi ro trong công tác sử dụng ngân quỹ nhà nước bao gồm:
Một là: Rủi ro là không thể tránh khỏi và hiện diện trong tất cả các nghiệp vụ phát sinh của các tổ chức Nhà nước và tư nhân, nghiệp vụ phát sinh đến đâu thì có nguy cơ xảy ra rủi ro tại đó. Việc quản lý rủi ro tốt sẽ tìm ra được những biện pháp phòng ngừa, né tránh những rủi ro, hạn chế những thiệt hại do rủi ro gây ra, và áp dụng những biện pháp để triệt tiêu rủi ro.
Hai là: Rủi ro trong các hoạt động nghiệp vụ phát sinh từ chính bản thân nghiệp vụ đó, về tổ chức bộ máy vận hành, quy trình nghiệp vụ, chủ thể thực hiện nghiệp vụ, các ứng dụng công nghệ thông tin được sử dụng ở bộ phận nghiệp vụ đó và hệ thống các công cụ để quản lý rủi ro của đơn vị như tổ chức bộ máy QLRR, Khung quản lý rủi ro, quy trình QLRR, bộ tiêu chí đo lường và QLRR, quỹ dự phòng rủi ro, bù đắp tổn thất rủi ro...
Ba là: Ngoài việc giảm thiểu các rủi ro phát sinh trong quá trình sử dụng ngân quỹ nhà nước thông qua việc hoàn thiện ngày một tốt hơn các nhân tố ảnh hưởng đến rủi ro và áp dụng các công cụ trong quản lý rủi ro thì hoạt động kiểm tra giám sát được tăng cường nhằm phát hiện tồn tại, sai sót trong hoạt động nghiệp vụ cũng góp phần quan trọng trong việc quản lý rủi ro, giảm thiểu những rủi ro xẩy ra cho cán bộ công chức KBNN cũng như việc ngăn chặn thất thoát tiền của NSNN.
Trên cơ sở các nội dung rút ra từ chương 1, tác giả xem xét, đánh giá hoạt động QLRR trong hoạt động sử dụng ngân quỹ nhà nước tại KBNN thông qua việc đánh giá thực trạng của công tác QLRR hệ thống KBNN và một số hoạt động có liên quan đến việc quản lý, phòng ngừa, ngăn chặn rủi ro như: hoạt động Thanh tra, kiểm tra; công nghệ thông tin; xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực kho bạc....trong thời gian từ năm 1990 đến năm 2018. Những kết quả đạt được, hạn chế, nguyên nhân để từ đó đề ra các giải pháp nhằm QLRR ngày càng hiệu quả hơn.
CHƯƠNG 2
PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1. Nguồn tài liệu và dữ liệu
Luận văn sử dụng số liệu thứ cấp và các tài liệu đã công bố từ nhiều nguồn khác nhau nhằm đạt được mục đích nghiên cứu. Nguồn tài liệu nghiên cứu bao gồm cả tiếng Anh và tiếng Việt (danh mục tài liệu tham khảo đính kèm). Các nguồn số liệu chủ yếu sau:
- Đề án, luận án, luận văn liên quan đến quản lý ngân quỹ nhà nước, quản lý rủi ro trong hoạt động sử dụng ngân quỹ nhà nước.
- Các tạp chí, bài báo khoa học
- Sách tham khảo, sổ sách kế toán nhà nước, báo cáo kết quả khảo sát, báo cáo đánh giá tổng kết hoạt động hệ thống KBNN (theo năm) và phương hướng nhiệm vụ năm tiếp theo.
- Các văn bản pháp lý quy định về: chức năng, nhiệm vụ, cơ cấu tổ chức của KBNN trực thuộc Bộ Tài chính; chiến lược phát triển KBNN; Luật NSNN; các văn bản quy định chế độ quản lý rủi ro ngân quỹ, quản lý ngân quỹ nhà nước.
2.2. Quy trình nghiên cứu
Tác giả đã thực hiện luận văn theo các bước nghiên cứu như sau:
Bước 1: Nghiên cứu tài liệu nhằm xác định khung lý thuyết, cơ sở lý luận về quản lý rủi ro trong hoạt động sử dụng ngân quỹ nhà nước tại KBNN.
Bước này chủ yếu phục vụ cho công tác nghiên cứu tại chương 1 và chương 3. Trong chương này tác giả chủ yếu thu thập tài liệu trên các văn bản, chế độ chính sách về công tác quản lý ngân quỹ, quản lý rủi ro trong hoạt động sử dụng ngân quỹ tại KBNN. Trong phần này tác giả chủ yếu sử dụng phương pháp thống kê mô tả để liệt kê, trình bày những khái niệm cơ bản, những nội dung quan trọng trong chương 1.
ngân quỹ. Tiến hành phân tích thực trạng quản lý rủi ro trong hoạt động sử dụng ngân quỹ tại KBNN.
Bước này chủ yếu phục vụ cho chương 3. Trong bước này tác giả thu thập số liệu thứ cấp dạng thô trên các báo cáo kết quả khảo sát, báo cáo tổng kết, báo cáo hàng năm do Cục quản lý ngân quỹ, Cục Kế toán nhà nước tổng hợp.
Trong chương này tác giả sử dụng phương pháp tổng hợp thu thập thông tin, phân tích số liệu, đánh giá cụ thể những kết quả làm được, những hạn chế, tìm ra nguyên nhân của những hạn chế trong công tác quản lý rủi ro trong hoạt động sử dụng ngân quỹ nhà nước tại KBNN. Phân tích đánh giá những mặt làm được, chưa làm được của các nghiên cứu trước đó để tìm ra những khoảng trống, những điểm mới của các tác giả trước chưa thực hiện.
Bước 3: Trên cơ sở kết luận phân tích thực trạng quản lý, đề xuất một số định hướng và giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý rủi ro trong hoạt động sử dụng ngân quỹ nhà nước của KBNN.
Bước này chủ yếu phục vụ cho chương 4. Trong bước này tác giả chủ yếu thu thập dữ liệu thứ cấp dựa trên các văn bản, chế độ chính sách, định hướng của KBNN, cổng thông tin KBNN, bài viết về hoạt động của KBNN, trên các tạp chí để đưa ra những nhận định, sử dụng phương pháp thống kê mô tả, tổng hợp, phân tích để trình bày các nội dung nhằm đề xuất những giải pháp hoàn thiện công tác quản lý rủi ro trong hoạt động sử dụng ngân quỹ nhà nước của KBNN những năm tiếp theo.
2.3. Các phương pháp nghiên cứu được sử dụng
Để đạt được các mục tiêu nghiên cứu, trong quá trình nghiên cứu tác giả đã vận dụng kết hợp một số phương pháp nghiên cứu cụ thể sau:
2.2.1. Phương pháp nghiên cứu tài liệu
Phương pháp nghiên cứu tài liệu được sử dụng trong toàn bộ các nội dung của luận văn và tập trung nhiều nhất ở chương tổng quan về quản lý rủi
ro trong hoạt động sử dụng ngân quỹ Nhà nước. Phương pháp này được sử dụng trong việc tham khảo, nghiên cứu các công trình nghiên cứu liên quan tới đề tài, phân tích những nội dung chính, phương pháp được sử dụng và các kết luận đã đạt được cũng như những điểm cần tiếp tục nghiên cứu trong các nghiên cứu trước đó. Qua việc sử dụng phương pháp này, tác giả đã chứng minh được khoảng trống cần nghiên cứu chính là đề tài luận văn thạc sỹ này. Hơn nữa, tác giả cũng kế thừa được một số nội dung cơ bản về mặt lý luận và thực tiễn về quản lý rủi ro trong hoạt động sử dụng ngân quỹ nhà nước tại Kho bạc Nhà nước sử dụng cho việc phân tích nội dung của các chương khác của luận văn.
- Phương pháp thu thập thông tin sơ cấp: do không có điều kiện tổ chức khảo sát trực tiếp, tác giả đã dựa trên các phiếu khảo sát của Cục QLNQ đã thực hiện khảo sát trước đó để đưa vào thống kê, phân tích (mẫu phiếu khảo sát tại Phụ lục đính kèm). Cục QLNQ đã tiến hành các cuộc khảo sát dữ liệu quá khứ và phỏng vấn một số nhân viên Kho bạc trực tiếp tham gia quản lý ngân quỹ, phỏng vấn cá nhân với các đại diện từ các đơn vị trực thuộc KBNN.
- Phương pháp thu thập thông tin thứ cấp: thu thập tài liệu, các công trình nghiên cứu trước đó có liên quan đến hoạt động quản lý ngân quỹ, các rủi ro trong hoạt động sử dụng ngân quỹ nhà nước tại KBNN như các văn bản pháp lý liên quan đến hoạt động quản lý ngân quỹ, quản lý rủi ro; các bài viết, giáo trình, các thông tin khác trên internet, các báo cáo của KBNN có liên quan đến nội dung ngân quỹ nhà nước, rủi ro ngân quỹ nhà nước; điều tra dữ liệu thực tế, đối với các yếu tố có dữ liệu sổ sách kế toán…
2.2.2. Phương pháp phân tích – tổng hợp
Phương pháp phân tích được sử dụng để đánh giá sâu sắc hơn từng khía cạnh khác nhau của việc quản lý rủi ro trong hoạt động sử dụng ngân quỹ tại KBNN, trong khi đó phương pháp tổng hợp được sử dụng để khái quát hóa các kết quả từ việc phân tích để đưa ra những nhận định và đánh giá chung về
vấn đề quản lý rủi ro trong hoạt động sử dụng ngân quỹ nhà nước trong một tổng thể các mối liên hệ và các khía cạnh khác nhau trong quản lý ngân quỹ nhà nước tại KBNN. Phân tích và tổng hợp cũng được sử dụng để đánh giá thành công và hạn chế, nguyên nhân của hạn chế trong quản lý rủi ro trong hoạt động sử dụng ngân quỹ nhà nước tại KBNN Việt Nam nhằm tìm ra các giải pháp cho công tác này trong giai đoạn tiếp theo.
2.2.3. Phương pháp thống kê
Thông tin định lượng thu thập được từ các tài liệu, sổ sách thống kê về rủi ro ngân quỹ nhà nước, báo cáo kết quả khảo sát rủi ro ngân quỹ tại KBNN được sử dụng để minh chứng cho các bằng chứng định lượng về các phân tích hay nhận định về quản lý rủi ro trong hoạt động sử dụng ngân quỹ nhà nước tại KBNN. Phương pháp này được sử dụng nhiều nhất ở phần phân tích thực trạng. Cụ thể, tác giả đã thu thập số liệu thống kê về:
- Rủi ro tổn thất tài chính của hệ thống KBNN dựa vào số liệu tài khoản tổn thất chờ xử lý trên sổ sách về kế toán của Cục KTNN trong năm 2017 và đến tháng 6/2018.
- Các nhân tố tác động đến rủi ro và quản lý rủi ro hoạt động ngân quỹ. - Rủi ro trong thanh toán.
- Rủi ro và xử lý rủi ro Lệnh thanh toán đi. - Rủi ro và xử lý rủi ro Lệnh thanh toán đến.
Như vậy, với 03 phương pháp chính đã nêu trên, tác giả đã vận dụng sử dụng trong luận văn: sử dụng phướng pháp nghiên cứu tài liệu trong toàn bộ luận văn nhưng chủ yếu sử dụng nhiều nhất trong Chương 1; sử dụng phương pháp thống kê, phương pháp phân tích – tổng hợp trong Chương 3. Trong đó, tác giả cũng đã linh hoạt kết hợp cả 03 phương pháp cho các nội dung cần nghiên cứu như từ nghiên cứu tài liệu các phiếu khảo sát, các tài liệu báo cáo, tác giả đã thống kê kết quả khảo sát, sau đó đưa ra phân tích số liệu đã thống kê trong bảng để có đánh giá đúng vấn đề nghiên cứu… Việc áp dụng các phương pháp nghiên cứu trên, giúp kết quả nghiên cứu có độ tin cậy cao.
CHƯƠNG 3
THỰC TRẠNG QUẢN LÝ RỦI RO TRONG HOẠT ĐỘNG SỬ DỤNG NGÂN QUỸ NHÀ NƯỚCTẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC VIỆT NAM 3.1. Khái quát về Kho bạc Nhà nước, chức năng, nhiệm vụ và cơ cấu tổ chức của hệ thống Kho bạc Nhà nước Việt Nam
3.1.1. Vị trí và chức năng
- KBNN là cơ quan trực thuộc Bộ Tài chính, thực hiện chức năng tham mưu, giúp Bộ trưởng Bộ Tài chính quản lý nhà nước về quỹ ngân sách nhà nước, các quỹ tài chính nhà nước; quản lý ngân quỹ nhà nước; tổng kế toán nhà nước; thực hiện việc huy động vốn cho ngân sách nhà nước và cho đầu tư phát triển thông qua hình thức phát hành trái phiếu Chính phủ theo quy định của pháp luật.
- KBNN có tư cách pháp nhân, con dấu có hình Quốc huy, được mở tài khoản tại Ngân hàng Nhà nước và các ngân hàng thương mại theo quy định của pháp luật, có trụ sở tại thành phố Hà Nội.
3.1.2. Nhiệm vụ, quyền hạn
KBNN thực hiện các nhiệm vụ, quyền hạn sau đây: - Trình Bộ trưởng Bộ Tài chính để:
+ Trình Chính phủ dự án luật, dự thảo nghị quyết của Quốc hội, dự án pháp lệnh, dự thảo nghị quyết của Ủy ban Thường vụ Quốc hội; dự thảo nghị định của Chính phủ theo chương trình, kế hoạch xây dựng pháp luật hàng năm của Bộ đã được phê duyệt và các nghị quyết, dự án, đề án theo phân công của Chính phủ, Thủ tướng Chính phủ;
+ Trình Thủ tướng Chính phủ dự thảo quyết định, chỉ thị, chiến lược, quy hoạch, chương trình hành động, đề án, dự án quan trọng thuộc lĩnh vực quản lý của KBNN.
- Trình Bộ trưởng Bộ Tài chính xem xét, quyết định:
+ Dự thảo thông tư và các văn bản khác về lĩnh vực quản lý của KBNN; + Kế hoạch hoạt động hàng năm của KBNN.
phạm nội bộ, văn bản cá biệt thuộc phạm vi quản lý của KBNN.
- Tổ chức thực hiện các văn bản quy phạm pháp luật, chiến lược, quy hoạch, kế hoạch, chương trình, dự án, đề án thuộc phạm vi quản lý của KBNN sau khi được cấp có thẩm quyền ban hành hoặc phê duyệt.
- Quản lý quỹ ngân sách nhà nước, quỹ tài chính nhà nước được giao theo quy định của pháp luật
- Được trích tài khoản của tổ chức, cá nhân mở tại KBNN để nộp ngân sách nhà nước hoặc áp dụng các biện pháp hành chính khác để thu cho ngân sách nhà nước theo quy định của pháp luật; từ chối thanh toán, chi trả các khoản chi không đúng, không đủ các điều kiện theo quy định của pháp luật.
- Tổ chức thực hiện kế toán ngân sách nhà nước - Tổ chức thực hiện tổng kế toán nhà nước
- Tổ chức quản lý, điều hành ngân quỹ nhà nước tập trung, thống nhất trong toàn hệ thống:
+ Mở tài khoản tiền gửi hoặc tài khoản thanh toán tại NHNN và các ngân hàng thương mại để thực hiện các nghiệp vụ thu, chi, thanh toán của KBNN theo quy định của pháp luật;
+ Được sử dụng ngân quỹ nhà nước để tạm ứng cho ngân sách nhà nước theo quy định của pháp luật;
+ Xây dựng và phát triển hệ thống các công cụ, nghiệp vụ quản lý hiện đại theo nguyên tắc đảm bảo an toàn và hiệu quả ngân quỹ nhà nước.
- Tổ chức huy động vốn cho ngân sách nhà nước và đầu tư phát triển thông qua việc phát hành trái phiếu Chính phủ.
- Thanh tra chuyên ngành, kiểm tra, kiểm toán nội bộ, giải quyết khiếu nại, tố cáo; xử lý theo thẩm quyền hoặc kiến nghị cấp có thẩm quyền xử lý theo quy định của pháp luật đối với hành vi vi phạm pháp luật trong phạm vi quản lý nhà nước của KBNN; phòng, chống tham nhũng, tiêu cực và thực hành tiết kiệm, chống lãng phí trong việc sử dụng tài sản, kinh phí được giao theo quy định của pháp luật.
- Thực hiện công tác tổ chức và cán bộ