(Nguồn: Nguyễn Anh Phong & Hà Tôn Trung Hạnh, 2010)
Theo mô hình của Võ Thị Việt Thùy (2016) các nhân tố ảnh hưởng đến sự hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ của Bệnh viện An Bình, TP.HCM, tác giả đã xác định 7 yếu tố chính ảnh hưởng đến sự hữu hiệu của HTKSNB: (1) Hành vi của Lãnh đạo, (2) Cơ cấu tổ chức quản lý, (3) Quy mô của đơn vị, (4) Hoạt động có nguy cơ rủi ro cao, (5) Các thủ tục kiểm soát, (6) Thông tin truyền thông, (7) Hệ thống giám sát.
Các hoạt động kiểm soát và phân công
phân nhiệm
Xác định và đánh giá rủi ro
Môi trường kiểm soát và giám sát của
Ban lãnh đạo
Hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội
bộ Ngân Hàng
Thông tin và truyền thông
Giám sát hoạt động và sửa chữa sai sót
Hình 2.4 Mô hình nghiên cứu một số giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ của Bệnh viện An Bình- Thành phố Hồ Chí Minh
(Nguồn: Võ Thị Việt Thùy, 2016)
Theo mô hình nghiên cứu của Nguyễn Thanh Hiếu (2015) các nhân tố ảnh hưởng đến hệ thống kiểm soát nội bộ tại các KBNN trên địa bàn TP.HCM, tác giả đã xác định 5 yếu tố chính ảnh hưởng đến HTKSNB: (1) môi trường kiểm soát, (2) đánh giá rủi ro, (3) hệ thống thông tin truyền thông, (4) các hoạt động kiểm soát, (5) Hoạt động giám sát.
1.Hành vi của Lãnh đạo
2.Cơ cấu tổ chức quản lý
3.Quy mô của đơn vị
4.Hoạt động có nguy cơ rủi ro cao
5.Các thủ tục kiểm soát
6.Thông tin tryền thông
7.Hệ thống giám sát Mô hình nghiên cứu
Hệ thống KSNB của Bệnh viện
Hình 2.5 Mô hình nghiên cứu Hệ thống kiểm soát nội bộ tại các KBNN trên địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh
(Nguồn: Nguyễn Thanh Hiếu, 2015)
Bảng 2.1 Tổng hợp kết quả của các nghiên cứu trước về sự hữu hiệu của HTKSNB
Nguồn Biến phụ thuộc Các nhân tố ảnh hưởng
Mô hình của Angella & Eno
L.Inanga (2009)
Sự hữu hiệu của Hệ thống Kiểm soát nội bộ
Môi trường kiểm soát, Đánh giá rủi ro, Hoạt động kiểm soát, Thông tin truyền thông, Giám sát, Công nghệ thông tin.
Mô hình của Sultana & Haque
(2011)
Sự hữu hiệu của Hệ thống Kiểm soát nội bộ
Môi trường kiểm soát, Đánh giá rủi ro, Hoạt động kiểm soát, Thông tin truyền thông, Giám sát.
Nguyễn Anh Phong & Hà
Tôn Trung
Hạnh (2010)
Hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ Ngân Hàng
Các hoạt động kiểm soát và phân công phân nhiệm, Xác định và đánh giá rủi ro, Môi trường kiểm soát và giám sát của Ban lãnh đạo, Thông tin và truyển thông, Giám sát hoạt động và sửa chữa Môi trường kiểm soát
Đánh giá rủi ro
Hoạt động kiểm soát
Thông tin truyền thông
Hoạt động giám sát
Hệ thống KSNB
sai sót. Võ Thị Việt Thùy (2016) Hệ thống KSNB của Bệnh viện An Bình - TP.HCM
Hành vi của Lãnh đạo, Cơ cấu tổ chức quản lý, Quy mô của đơn vị, Hoạt động có nguy cơ rủi ro cao, Các thủ tục kiểm soát, Thông tin truyền thông.
Nguyễn Thanh Hiếu (2015) Hệ thống KSNB tại các KBNN trên địa bàn TP.HCM
Môi trường kiểm soát, Đánh giá rủi ro, Hoạt động kiểm soát, Thông tin truyền thông, Hoạt động giám sát.
(Nguồn: Tác giả tổng hợp)
2.3.2. Mô hình nghiên cứu đề xuất
Mô hình nghiên cứu đề xuất được dựa trên nền tảng các yếu tố cấu thành HTKSNB trong bảng báo cáo COSO năm 1992 và INTOSAI năm 1992 với năm yếu tố cấu thành của HTKSNB bao gồm môi trường kiểm soát, đánh giá rủi ro, các hoạt động kiểm soát, thông tin và truyền thông, giám sát.
Qua sự tham khảo ý kiến của các chuyên gia trong ngành (Xem danh sách chuyên gia tại phụ lục 1), Tác giả điều chỉnh các yếu tố cho phù hợp với tình hình tại KBNN tỉnh Tây Ninh nhằm đưa ra những yếu tố phù hợp nhất và thật sự có ảnh hưởng đến nội dung đang nghiên cứu. Trong đó, các biến (1), (2), (3), (4), (5) được tác giả kế thừa, chọn lọc và điều chỉnh cho phù hợp, biến (6) mới hoàn toàn do tác giả đưa vào: Tự kiểm tra và kiểm tra chéo. Mối quan hệ này được minh họa rõ ràng hơn bởi mô hình dưới đây: