6. Cấu trúc của đề tài nghiên cứu
2.1.2 Giai đoạn từ năm 1992 trở về sau
Sau báo cáo của COSO 1992, hàng loạt các nghiên cứu khác phát triển về KSNB trong nhiều lĩnh vực khác nhau đã ra đời:
Phát triển theo hướng công nghệ thông tin
- Năm 1996, Hiệp hội về kiểm soát và kiểm toán hệ thống thông tin ban hành bản tiêu chuẩn “ Các mục tiêu kiểm soát trong công nghệ thông tin và các lĩnh vực liên quan” (CoBIT - Control Objectives for Information and Related Technology) nhấn mạnh đến việc kiểm soát trong môi trường tin học.
Phát triển theo hướng chuyên sâu vào những ngành cụ thể:
- Năm 1998, báo cáo Basel của ủy ban Basel về giám sát ngân hàng đã đưa ra công bố về khuôn khổ KSNB trong ngân hàng (Framework for Internal Control System in Banking Organisations).
Phát triển về phía quản trị
- Năm 2001, COSO triển khai nghiên cứu hệ thống quản trị rủi ro doanh nghiệp (ERM-Enterprise Risk Management Framework) trên cơ sở báo cáo COSO 1992.
- Năm 2004, ERM chính thức được ban hành bổ sung thêm ba yếu tố của KSNB, theo đó ERM được định nghĩa gồm tám yếu tố: Môi trường nội bộ, thiết lập mục tiêu, nhận diện sự kiện, đánh giá rủi ro, đối phó rủi ro, hoạt động kiểm soát, thông tin truyền thông, giám sát.
Phát triển cho doanh nghiệp nhỏ
- Năm 2006, COSO nghiên cứu và ban hành hướng dẫn “Kiểm soát nội bộ đối với báo cáo tài chính – hướng dẫn cho các công ty đại chúng quy mô nhỏ” (gọi tắt là COSO Guidance 2006). Hướng dẫn này vẫn dựa trên nền tảng của báo cáo COSO năm 1992 và giải thích về cách thức áp dụng KSNB trong các công ty đại chúng quy mô nhỏ.
Phát triển về giám sát hệ thống kiểm soát nội bộ
- Năm 2008, COSO cũng đã đưa ra dự thảo hướng dẫn về giám sát hệ thống KSNB (Exposure Draft, COSO 2008) dựa trên khuôn mẫu COSO 1992 nhằm giúp
các tổ chức tự giám sát chất lượng của hệ thống KSNB. Hướng dẫn này (COSO Guidance 2008) gồm ba phần: Hướng dẫn, ứng dụng và ví dụ.
- Năm 2009, phần 1 – Hướng dẫn đã chính thức được ban hành.
* Ở khu vực công
KSNB cũng rất được quan tâm với một số các nghiên cứu như: Hướng dẫn về KSNB của tổ chức quốc tế các cơ quan kiểm soát tối cao (International Organization of Supreme Audit Institutions- INTOSAI ) ban hành năm 1992,
chuẩn mực về KSNBtrong chính quyền liên bang của cơ quan kiểm toán nhà Nước
Hoa Kỳ (Government Accountability Office-GAO) được ban hành năm 1999 nhằm đưa ra các quan điểm và hướng dẫn về KSNB trong các đơn vị thuộc khu vực công.
Trong phạm vi đề tài, tác giả nghiên cứu về hệ thống KSNB tại Trường Đại học Công nghiệp Thực phẩm Tp.HCM dựa trên Hướng dẫn về KSNB của tổ chức quốc tế các cơ quan kiểm toán tối cao (INTOSAI). Hướng dẫn về KSNB của INTOSAI là tài liệu tích hợp các lý luận chung về KSNB của báo cáo COSO. Nó ban hành đầu tiên năm 1992 (INTOSAI 1992) và cập nhật năm 2001, công bố năm