5. Kết cấu của luận văn
1.3.1. Kinh nghiệm một số ngân hàng quốc tế về hoàn thiện hoạt động kiểm
có sự kiểm soát lẫn nhau. Khâu kiểm soát sau thực hiện cả nhiệm vụ đánh giá tính hiệu quả của khâu kiểm soát trước nó. Đó chính là mối quan hệ giữa các hoạt động kiểm soát trong hệ thống kiểm soát nội bộ. Để các hoạt động kiểm soát nội bộ được hiệu quả, hoạt động kiểm soát được tiến hành sau phải có mức độ độc lập cao hơn các hoạt động kiểm soát trước đó.
Tóm lại, thiết lập một hệ thống kiểm soát nội bộ hiệu quả, nói theo một
cách nào đó, chính là xác lập một cơ chế quản lý mà ở đó doanh nghiệp không quản lý bằng lòng tin mà bằng những quy chế rõ ràng.
1.3. Một số bài học kinh nghiệm về kiểm soát nội bộ tại các NHTM trên thế giới và ở Việt Nam giới và ở Việt Nam
1.3.1. Kinh nghiệm một số ngân hàng quốc tế về hoàn thiện hoạt động kiểm soát nội bộ soát nội bộ
1.3.1.1 Ngân hàng Deutsche Bank
Hoạt động kiểm soát nội bộ tại Ngân hàng Deutsche Bank (CHLB Đức) được thiết kế theo hướng: Ban điều hành có trách nhiệm phải thiết lập một hệ thống giám sát nhằm phát hiện sớm những diễn biến nguy hiểm đe doạ tới sự tồn tại của đơn vị. Trong đó, hệ thống kiểm soát nội bộ là một bộ phận trong nội bộ doanh nghiệp với nhiệm vụ thực hiện giám sát theo uỷ quyền của Ban Giám đốc tất cả các quy trình hoạt động và kinh doanh trong nội bộ ngân hàng. Các công việc kiểm soát nội bộ được thực hiện bởi những người không tham gia vào các quy trình hoạt động kinh doanh của ngân hàng và không chịu trách nhiệm về kết quả hoạt động của quy trình cần giám sát.
Nhiệm vụ của kiểm soát nội bộ được quy định rõ như sau:
Kiểm soát phải thực hiện giám sát việc tuân thủ quy trình, quy định trong hoạt động và kinh doanh của tất cả các đơn vị, tổ chức trong ngân hàng tuỳ thuộc theo quy mô và mức độ rủi ro trong công việc của doanh nghiệp hay giao dịch kinh doanh.
Hoạt động kiểm soát nội bộ đặc biệt phải đánh giá khả năng hoạt động, tính hiệu quả, tính kinh tế và sự thoả đáng của cơ chế kiểm tra nội bộ, kiểm toán
việc áp dụng, khả năng hoạt động, tính hiệu quả và sự thoả đáng của cơ chế quản lý và điều hành rủi ro của hệ thống thông tin cũng như chế độ thông tin báo cáo, kiểm toán việc tuân thủ các quy định của pháp luật và các quy định khác, việc chấp hành các quy chế, chế độ và quy tắc của doanh nghiệp cũng như kiểm tra, đánh giá tính nghiêm túc đúng đắn của tất cả các quy trình hoạt động kinh doanh, các quy định và biện pháp nhằm bảo vệ tài sản của đơn vị.
Hoạt động kiểm soát nội bộ có thể độc lập với quá trình hoặc gắn liền với dự án đặc biệt là đối với việc kiểm soát các hệ thống xử lý dữ liệu.
1.3.1.2. Ngân hàng Thương mại Rabobank
Theo quy chế hoạt động Kiểm soát nội bộ của Ngân hàng thương mại Rabobank (NHTM Hà Lan) thì bộ phận Kiểm soát nội bộ trực thuộc trực tiếp Ban giám đốc ngân hàng, là một bộ phận cấu thành của hệ thống kiểm tra giám sát nội bộ ngân hàng. Nhiệm vụ chính của bộ phận Kiểm soát nội bộ là tiến hành các cuộc kiểm toán trên tất cả các mảng công tác của ngân hàng. Ngoài ra còn có nhiệm vụ tư vấn cho các phòng ban chức năng, tham gia tổ dự án hoặc phụ trách các tổ dự án và chỉ đảm nhận chức năng điều phối để tránh xảy ra "xung đột quyền lợi", hỗ trợ tăng cường liên kết trong hệ thống ngân hàng Rabobank thông qua việc tổ chức thực hiện hoặc hỗ trợ thực hiện các đợt tư vấn và kiểm tra, giám sát tại các chi nhánh khác của ngân hàng Rabobank.
1.3.1.3. Ngân hàng Indochinabank
Hoạt động kiểm soát nội bộ của Indochinabank (Ngân hàng liên doanh đầu tiên tại Việt Nam) bao gồm các Phòng kiểm soát nội bộ tại trụ sở chính cũng như các chi nhánh thành viên. Phòng kiểm soát nội bộ tại trụ sở chính chia thành nhiều phòng chức năng kiểm soát theo nghiệp vụ và chỉ đạo kiểm soát tại các chi nhánh.
Hoạt động kiểm soát ở Indochinabank được thực hiện hàng ngày: Cuối mỗi ngày, các bộ phận nghiệp vụ phải giao toàn bộ chứng từ hoạt động trong ngày cho Phòng kiểm soát nội bộ kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp của chúng. Các chứng từ này do Phòng kiểm soát nội bộ lưu giữ và quản lý, việc tiếp cận các chứng từ, tài liệu này phải thông qua Phòng kiểm soát nội bộ. Đối với các hoạt động đang giao dịch trong ngày được kiểm tra qua các phần mềm trên mạng máy
tính. Theo quy định, Kiểm soát nội bộ toàn diện tại trụ sở chính cũng như các chi nhánh phải được tiến hành ít nhất một lần trong 18 tháng và báo cáo kiểm toán được gửi trực tiếp về Hội đồng quản trị.
Đối với kiểm soát viên làm công tác kiểm soát nội bộ phải đáp ứng các điều kiện về trình độ giáo dục, kinh nghiệm nghề nghiệp và phải trải qua các kỳ thi chứng chỉ quốc gia về lý thuyết và thực hành kế toán, kiểm toán và luật doanh nghiệp do các hiệp hội, các học viện có chức năng tổ chức.