Chương 2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
4.2. Giải pháp hoàn thiện công tác kiểm soát chi các dự án đầu tư xây dựng cơ
4.2.3. Hoàn thiện nội dung công tác kiểm soát chi đầu tư XDCB qua KBNN
4.2.3.1. Hoàn thiện phạm vi và nội dung kiểm soát chi đầu tư XDCB qua KBNN * Về phạm vi kiểm soát: KBNN thực hiện kiểm soát các nền tảng, cơ sở pháp lý hình thành nên khoản cam kết chi đầu tư: Kiểm tra hợp đồng mua bán hàng hoá, dịch vụ có tuân thủ quy trình, thủ tục về mua sắm đấu thầu, chỉ định thầu theo quy định hiện hành hay không. Để kiểm tra nội dung này quy trình cần bổ sung hồ sơ chủ đầu tư phải gửi KBNN: quyết định phê duyệt dự toán, kế hoạch đấu thầu được duyệt của gói thầu. Vì thông qua kế hoạch đấu thầu được duyệt KBNN mới nắm được việc phân chia dự án thành các gói thầu, nắm được kế hoạch triển khai dự án,
đồng thời mới kiểm tra được các gói thầu được đấu thầu, chỉ định thầu có đúng quy định không. KBNN mới kiểm tra giá trị hợp đồng sau điều chỉnh, bổ sung có vượt giá trị dự toán hoặc giá gói thầu được duyệt không.
Kiểm tra nội dung thanh toán của hợp đồng mua bán hàng hoá, dịch vụ có trong dự án đầu tư đã được cấp có thẩm quyền phê duyệt hay không. Kiểm tra các điều khoản về tạm ứng như đối tượng tạm ứng, mức tạm ứng, thu hồi tạm ứng có đúng chế độ quy định không; kiểm tra điều khoản thanh toán của hợp đồng có đúng với loại hình hợp đồng hay không, điều kiện thanh toán có đúng chế độ quy định hay không; đối với hợp đồng theo đơn giá điều chỉnh kiểm tra hợp đồng có quy định cụ thể về thời điểm điều chỉnh đơn giá, công thức điều chỉnh đơn giá hay không.
KBNN thực hiện kiểm soát thanh toán các khoản chi đầu tư XDCB theo hợp đồng đối với các khoản chi thực hiện theo hợp đồng, theo dự toán được duyệt đối với các khoản chi không thực hiện theo hợp đồng.
* Về nội dung, phương pháp kiểm soát chi: Quy trình phải quy định cụ thể nội dung kiểm tra tính đầy đủ, hợp pháp, hợp lệ của tài liệu. Quy định cụ thể các tài liệu nào là bản chính, bản công chứng, bản sao theo tính chất của từng loại tài liệu. Kiểm tra chủ thể tham gia ký kết hợp đồng, quy định cụ thể nếu uỷ quyền ký hợp đồng phải có văn bản uỷ quyền. Đối với hợp đồng xây dựng cần quy định cụ thể các tài liệu đi cùng hợp đồng cần phải gửi là các tài liệu nào.
Quy định cụ thể phương pháp kiểm soát đối với từng trường hợp thanh toán trước, kiểm soát sau và kiểm soát trước, thanh toán sau.
Trường hợp thanh toán trước, kiểm soát sau:
Đối với các khoản chi theo hợp đồng thực hiện kiểm tra đối chiếu tên, tài khoản đơn vị thụ hưởng có trong hợp đồng không; Số tiền đề nghị thanh toán có phù hợp với từng loại hợp đồng, giá hợp đồng, các điều kiện trong hợp đồng không. Đối với các khoản chi thực hiện cam kết chi số tiền đề nghị thanh toán có nhỏ hơn hoặc bằng số tiền chưa được thanh toán của khoản cam kết chi đó không.
Đối với các công việc thực hiện không theo hợp đồng: đối chiếu đảm bảo số vốn đề nghị thanh toán theo dự toán được duyệt.
Sau đó kiểm tra các điều kiện hạch toán kế toán: các loại mã trên chứng từ như mã dự án, mã mục lục ngân sách, nguồn vốn, niên độ kế hoạch vốn, kế hoạch vốn năm của dự án.
Trường hợp kiểm soát trước, thanh toán sau:
Ngoài các nội dung kiểm tra đối chiếu như trong trường hợp thanh toán trước, kiểm soát sau, trước khi thực hiện thanh toán KBNN thực hiện kiểm tra đối chiếu các công việc đã hoàn thành đề nghị thanh toán đảm bảo phù hợp với hợp đồng (đối với công việc thực hiện theo hợp đồng), phù hợp với dự toán được duyệt (đối với công việc không thực hiện theo hợp đồng) về tên công việc, khối lượng, đơn giá, kiểm tra lỗi số học giá trị đề nghị thanh toán.
4.2.3.2. Hoàn thiện kiểm soát tạm ứng, thanh toán khối lượng hoàn thành vốn đầu tư XDCB
* Đối với kiểm soát tạm ứng vốn đầu tư XDCB
Quy định cụ thể mức tạm ứng tối đa đối với từng loại hợp đồng xây dựng, mua sắm thiết bị, hợp đồng tư vấn đảm bảo phù hợp với đặc điểm từng loại hợp đồng, từng công trình xây dựng.
Nhằm nâng cao chất lượng công tác giải ngân cần quy định cụ thể tỷ lệ thu hồi tạm ứng tương ứng với khối lượng hoàn thành từng lần thanh toán.
Đối với chi phí đền bù GPMB hồ sơ để được tạm ứng vốn đầu tư bổ sung thêm kế hoạch tổ chức chi trả kinh phí đền bù GPMB, hợp đồng cung cấp dịch vụ chi trả kinh phí đền bù GPMB
Quy định cụ thể trách nhiệm của chủ đầu tư đối với việc thu hồi tạm ứng như đối với các hợp đồng xây dựng chậm nhất sau 1 tháng chậm tiến độ thi công so với hợp đồng, đối với công tác đền bù GPMB chậm nhất sau 3 tháng theo kế hoạch tổ chức chi trả kinh phí đền bù GPMB, chủ đầu tư phải có trách nhiệm hoàn trả, thu hồi kinh phí đã tạm ứng.
Quy định cụ thể thời điểm KBNN thực hiện kiểm tra việc sử dụng kinh phí đã tạm ứng của chủ đầu tư.
* Đối với kiểm soát thanh toán khối lượng hoàn thành vốn đầu tư XDCB:
Về kiểm soát thanh toán chi phí quản lý dự án:
Theo quy định của Luật Xây dựng hiện nay có 2 hình thức quản lý dự án đầu tư xây dựng công trình đó là:
+ Chủ đầu tư xây dựng công trình thuê tổ chức tư vấn quản lý dự án đầu tư xây dựng công trình
+ Chủ đầu tư xây dựng công trình trực tiếp quản lý dự án đầu tư xây dựng công trình.
Trường hợp chủ đầu tư trực tiếp quản lý dự án thì chủ đầu tư thành lập ban quản lý dự án để giúp chủ đầu tư làm đầu mối quản lý dự án. Ban quản lý dự án phải có năng lực tổ chức thực hiện nhiệm vụ quản lý dự án theo yêu cầu của chủ đầu tư.
Trường hợp chủ đầu tư thuê tổ chức tư vấn quản lý điều hành dự án, chủ đầu tư vẫn phải sử dụng các đơn vị chuyên môn thuộc bộ máy của mình hoặc chỉ định đầu mối để kiểm tra, theo dõi việc thực hiện hợp đồng của tư vấn quản lý dự án.
Hạn chế của kiểm soát thanh toán chi phí quản lý dự án hiện nay là KBNN không kiểm soát được số lượng dự án một ban quản lý dự án được giao quản lý, do đó quy trình nên quy định việc mở tài khoản tiền gửi của ban quản lý dự án theo hình thức quản lý thực hiện dự án.
Đối với các dự án hình thức quản lý dự án là thuê tư vấn quản lý dự án việc kiểm soát thanh toán chi phí quản lý dự án được thực hiện trực tiếp từ tài khoản thanh toán của dự án.
Đối với các dự án hình thức quản lý dự án là chủ đầu tư trực tiếp quản lý dự án thì ban quản lý dự án phải mở tài khoản tiền gửi tại KBNN nơi thuận tiện cho việc giao dịch để tiếp nhận nguồn trích chi phí quản lý dự án. Việc quản lý sử dụng kinh phí theo dự toán hàng năm được duyệt và thực hiện quyết toán chi phí quản lý dự án với chủ đầu tư. Việc kiểm soát thanh toán chi phí quản lý dự án từ tài khoản tiền gửi giao cho Phòng (bộ phận) Kế toán kiểm soát thanh toán.
Về kiểm soát thanh toán chi phí tổ chức đền bù GPMB của các Ban GPMB cấp huyện, Sở Tài chính, Ban chỉ đạo GPMB thành phố quy trình nên quy định về hồ sơ thanh toán như đối với các khoản phí, lệ phí. Căn cứ vào tỷ lệ được hưởng trong dự toán chi phí đền bù GPMB, thông báo đề nghị chuyển trả kinh phí của Ban đền bù GPMB cấp huyện, Sở Tài chính, Ban chỉ đạo GPMB thành phố, KBNN thực hiện việc trích chuyển kinh phí về tài khoản tiền gửi của Ban đền bù GPMB cấp huyện, Sở Tài chính, Ban chỉ đạo GPMB thành phố mở tại KBNN. Việc quản lý sử dụng kinh phí theo dự toán hàng năm được duyệt và thực hiện quyết toán với cơ quan tài chính đồng cấp.
4.2.4. Nâng cao năng lực, chất lượng đội ngũ cán bộ
Nâng cao chất lượng cán bộ để đảm bảo kiểm soát thanh toán chính xác, an toàn, tiết kiệm chi cho NSNN. Xử lý những tồn đọng khách quan như tính thời vụ trong thanh toán vốn đầu tư hang năm. Xử lý nhanh và chính xác trong báo cáo, hạch toán kế toán, thông tin điều hành ngân sách bằng các biện pháp tổng hợp như chấm điểm nghiệp vụ hàng tháng (gắn với thi đua và khuyến khích vật chất thu nhập); xây dựng phong trào thi đua gắn với chất lượng chuyên môn với công tác đoàn thể; tổ chức thi đua nghiệp vụ hàng năm sau mỗi kỳ tập huấn; tổ chức viết báo cáo sáng kiến kinh nghiệm và báo cáo chuyên đề công tác hàng năm. Một số công việc mà KBNN Thành phố Thái Nguyên có thể triển khai trong thời gian tới là:
-Xây dựng các chương trình nghiệp vụ có gắn với đầu tư về kinh phí, cơ sở vật chất (nhất là hiện đại hoá công nghệ thông tin), tổ chức về con người hợp lý. Sử dụng cán bộ trẻ và có năng lực trình độ cho những vị trí điều hành quản lý nghiệp vụ. Khuyến khích hoạt động tự học tập nâng cao trình độ cho cán bộ thông qua các khoản kinh phí hỗ trợ đào tạo theo quy định của Nhà nước. Các bậc học trên Đại học sẽ được ưu tiên hơn so với các cấp học khác, vì đây là nguồn nhân sự có trình độ cao phục vụ được các yêu cầu trong hoạt động kiểm soát chi NSNN trong những năm tới.
- Thường xuyên mở các lớp đào tạo ngắn hạn, đào tạo chuyên ngành, tập huấn nghiệp vụ, bồi dưỡng cập nhật kiến thức mới, đối với đội ngũ cán bộ kiểm soát chi nói riêng và toàn bộ cán bộ của kho bạc nói chung. Gắn các nội dung đào tạo với yêu cầu về nguồn nhân lực trên thực tế của lĩnh vực công, trang bị cho cán bộ các kiến thức về pháp luật, kinh tế, bên cạnh các kiến thức về văn bản, quy định của Nhà nước đối với hoạt động kiểm soát.
-Thực hiện chế độ thi đua khen thưởng nghiêm minh, tăng cường động viên, khuyến khích cán bộ tâm huyết với công việc và hoạt động có hiệu quả. Thực hiện hoạt động thi tuyển công chức đảm bảo tính công bằng, lựa chọn ra được cán bộ có năng lực thực sự để thực hiện nhiệm vụ ngày càng khó khăn phức tạp trong hoạt động kiểm soát chi. Thực hiện tốt cơ chế luân chuyển, điều động cán bộ trẻ, các bộ phận có liên quan đến hoạt động kiểm soát cần thực hiện luân chuyển hàng năm đối với các cán bộ, để mỗi cán bộ đều nắm được nghiệp vụ tại các khâu khác nhau của hoạt động kiểm soát, qua đó hoàn thiện kỹ năng công việc.
- Xây dựng chế độ lương và chính sách thu thập hợp lý để thu hút cán bộ trẻ, có trình độ và năng lực cũng như lưu giữ cán bộ có tài, tránh tình trạng chảy máu chất xám. KBNN Thành phố Thái Nguyên cần đề nghị chính quyền tỉnh cung cấp thêm các biện pháp hỗ trợ đối với các cán bộ của KB, cụ thể là các hỗ trợ về nơi cư trú, hỗ trợ về chế độ trợ cấp, phúc lợi dành cho thân nhân cán bộ trong những hoàn cảnh khó khăn.
- Một nội dung đào tạo cũng cần phải quan tâm để hoàn thiện chất lượng nhân sự của KBNN là việc đào tạo kiến thức tin học, máy tính, sử dụng phần mềm. Các lớp đào tạo này hoàn toàn có thể được thực hiện tại chỗ và ngay trong quá trình làm việc của nhân viên KBNN, vì có thể sử dụng đội ngũ cán bộ CNTT tại chỗ đến tư vấn, hướng dẫn các kiến thức này cho cán bộ KBNN tại vị trí làm việc, làm mẫu và thực hành tại chỗ sẽ giúp họ ghị nhớ và nắm bắt tốt hơn đối với các thao tác trên phần mềm, máy tính.
Bên cạnh việc đào tạo các kiến thức nghiệp vụ, KBNN Thành phố Thái Nguyên cũng cần chú trọng tới việc rèn luyện ý thức đạo đức, trách nhiệm nghề nghiệp, tư tưởng chính trị đối với các cán bộ. Thường xuyên tổ chức các lớp đào tạo về tư tưởng, về tinh thần đạo đức, lấy tấm gương của Bác Hồ trong việc rèn luyện và tu dưỡng đạo đức của người cán bộ. Về trách nhiệm, tập trung quán triệt và kiên quyết chống các hiện tượng sách nhiễu, gây phiền hà đối với khách hàng giao dịch, nâng cao đạo đức nghề nghiệp của cán bộ KBNN nhằm mục đích kiểm soát chi chặt chẽ, đúng chính sách, chế độ phục vụ kịp thời nhu cầu chi tiêu của các đơn vị sử dụng ngân sách Nhà nước, giảm thất thoát, tiêu cực trong sử dụng ngân sách.