a. Căn cứ lập dự toán chi của Bệnh viện
Các căn cứ lập dự toán chi tại Bệnh viện:
- Căn cứ vào các số liệu phần dự toán thu bệnh viện để có kế hoạch chi theo các nhóm chi.
- Căn cứ vào nguồn kinh phí Bảo hiểm xã hội cấp.
- Số liệu chi cho các nhóm chi căn cứ vào nhu cầu thực tế, thực hiện của các năm trước và đề xuất của các khoa phòng đã được phê duyệt của ban lãnh đạo, đồng thời theo kế hoạch của các khoa phòng chuyên môn.
Sơ đồ 4.2. Quy trình lập dự toán chi tại Bệnh viện
Nguồn: Phòng Tài chính kế toán (2017)
b. Lập dự toán chi của Bệnh viện
Bệnh viện Tâm thần Thái Bình là đơn vị sự nghiệp công lập tự đảm bảo một phần kinh phí hoạt động. Do vậy, bên cạnh việc quản lý tốt các nguồn thu, nâng cao chất lượng phục vụ thì Bệnh viện cũng luôn quan tâm đến công tác xây dựng dự toán chi nhằm đảm bảo cân đối tình hình tài chính hàng năm. Trên cơ sở xây dựng dự toán, định mức, việc cân đối các khoản chi được thực hiện ưu tiên trước hết là chi con người luôn đảm bảo nguyên tắc chi đúng, đầy đủ, kịp thời, cũng
Dự toán chi
Căn cứ vào kế hoạch chi tiêu của Bệnh viện
Căn cứ vào số liệu của năm
trước
Căn cứ vào nhu cầu thực tế
Căn cứ vào nguồn kinh phí của Bảo
như đảm bảo các khoản chi cho nghiệp vụ chuyên môn của ngành. Ngoài các khoản chi thường xuyên, Bệnh viện luôn đảm bảo kế hoạch để thực hiện các hoạt động mang tính cấp bách và cần giải quyết như: đầu tư sửa chữa, xây dựng cơ sở hạ tầng, mua sắm trang thiết bị y tế hiện đại để đáp ứng nhu cầu khám chữa bệnh của nhân dân.
Dựa vào kế hoạch chi tiêu của Bệnh viện đã lập và số liệu chi cụ thể cho các nhóm chi về con người, chi hoạt động chuyên môn, chi mua sắm sửa chữa và các khoản chi khác của năm báo cáo dự kiến các khoản chi trong năm kế hoạch, kế toán tổng hợp đã tổng hợp lại và cân đối các khoản kế hoạch chi. Dự toán chi nhằm đảm bảo hoạt động thường xuyên và thực hiện tốt hoạt động được giao.
Bảng 4.8. Dự toán chi của Bệnh viện Tâm thần Thái Bình
Nội dung 2015 2016 2017 So sánh (%) Số tiền (triệu đồng) % Số tiền (triệu đồng) % Số tiền (triệu đồng) % 16/15 17/16
Chi con người 9.542 58,2 11.203 51,7 12.009 40,2 117 107 Chi nghiệp vụ chuyên môn 4.996 30,5 6.974 32,2 9.124 30,5 139 130 Chi mua sắm, sửa chữa 290 1,8 1.000 4,6 2.195 7,4 343 219 Chi khác 1.558 9,5 2.486 11,5 6.548 21,9 159 263 Tổng chi 16.386 100 21.663 100 29.876 100 132 137
Nguồn: Phòng Tài chính kế toán (2015-2017)
Chi cho con người (Chi thanh toán cá nhân): Năm 2015 chiếm tỷ lệ 58,2%, năm 2016 là 51,7% và năm 2017 là 40,2% trong tổng nguồn kinh phí. Trong nhóm chi này, Bệnh viện dùng để chi chế độ cho cán bộ công nhân viên chức là chủ yếu như chi tiền lương và phụ cấp lương, thu nhập tăng thêm, chi bảo hiểm y tế, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm thất nghiệp và kinh phí công đoàn, khen thưởng cán bộ có thành tích trong công tác chuyên môn, chi đào tao nâng cao trình độ chuyên môn. Nhóm chi này chiếm tỷ trọng cao nhất trong tổng tổng nguồn kinh phí hoạt động từ ngân sách nhà nước cấp, từ thu viện phí, bảo hiểm y tế và các nguồn thu dịch vụ khác qua các năm.
Chi nghiệp vụ chuyên môn: Chiếm tỷ trọng thứ hai trong nguồn kinh phí hoạt động. Nhóm chi này sử dụng để mua vật tư văn phòng, hội nghị, công tác phí, sửa chữa tài sản phục vụ công tác chuyên môn và duy tu bảo dưỡng các công trình cơ sở hạ tầng từ kinh phí thường xuyên, và sử dụng chủ yếu để mua thuốc, hóa chất, dịch truyền và vật tư y tiêu hao phục vụ trực tiếp cho người bệnh, trong đó chi dùng thuốc cho người bệnh chiếm gần 60% trong tổng chi nhóm này. Tỷ trọng chi cho nghiệp vụ chuyên môn giao động rất nhỏ từ 30,5% đến 32,2%. Nguyên nhân là do các loại thuốc điều trị về các loại bệnh tâm thần và suy nhược là những thuốc đặc thù thường không thay đổi nhiều và giá cả các yếu tố đầu vào cũng không thay đổi nhiều.
Chi mua sắm, sửa chữa: Trong khi chi cho nghiệp vụ chuyên môn chiếm tỷ trọng thứ hai thì chi cho mua sắm, sửa chữa lại chiếm tỷ trọng rất nhỏ, thấp nhất trong tổng chi, nhóm chi này có xu hướng không ngừng tăng . Năm 2015 tỷ trọng chi cho mua sắm, sửa chữa chỉ chiếm 1,8% thì đến năm 2017 đã chiếm 7,4% trong tổng chi. Mặc dù nhóm chi này một phần quyết định sự phát triển của Bệnh viện nhưng Bệnh viện lại chỉ trích một tỷ lệ rất nhỏ để mua mới, nâng cấp trang thiết bị, tài sản cố định. Điều này một phần dẫn đến việc sử dụng kinh phí không hiệu quả, hạn chế sự phát triển của Bệnh viện.
Chi khác: Nhóm chi này cũng chỉ chiếm một tỷ trọng nhỏ trong tổng chi. Các khoản chi khác đều tăng dần qua từng năm, từ năm 2015 chiếm 9,5% đã tăng lên 21,9 % tổng số chi năm 2017. Nguyên nhân tăng là do chi phí tiếp khách và chi cho trích lập các quỹ phát triển hoạt động sự nghiệp, quỹ khen thưởng, quỹ phúc lợi của Bệnh viện đều tăng vì nguồn thu từ viện phí và bảo hiểm y tế, thu từ dịch vụ đều tăng qua các năm.