Phần 4 Kết quả nghiên cứu
4.1. Thực trạng kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước qua kho bạc
4.1.4. Thực trạng kiểm soát các khoản chi thường xuyên ngân sách nhà nước
nước khác
Hồ sơ, chứng từ gửi KBNN
Chứng từ kế toán: Giấy rút dự toán ngân sách (Mẫu C2-02a/NS) đối với chi từ dự toán hoặc Ủy nhiệm chi chuyển khoản, chuyển tiền điện tử (MẫuC4- 02/KB) hoặc giấy rút tiền mặt từ TKTG (Mẫu C4-09/KB) đối với chi từ tài khoản tiền gửi.
Hồ sơ kế toán: Bảng kê chứng từ kế toán đối với những khoản chi nhỏ hơn 20 triệu đồng. Quyết định phê duyệt kết quả lựa chọn nhà thầu, hợp đồng kinh tế, biên bản nghiệm thu đối với những khoản chi từ 20 triệu đồng trở lên.
Nội dung kiểm soát chi
Khi nhận được hồ sơ chi khác đơn vị gửi tới KBNN Tân Sơn kiểm soát như các khoản chi thường xuyên khác. Kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp của chứng từ, kiểm soát các yếu tố pháp lý trên chứng từ, kiểm tra với dự toán được giao.
Các khoản chi thường xuyên khác của NSNN hàng năm đều phải được bố trí trong dự toán ngân sách được cơ quan Nhà nước có thẩm quyền giao cho ĐVSDNS gồm các mục chi như: Chi hỗ trợ kinh tế tập thể và dân cư, chi hoàn thuế và các khoản chi thường xuyên khác. Đối với những khoản chi này KBNN Tân Sơn, tỉnh Phú Thọ kiểm soát theo bảng kê chứng từ thanh toán đối với các khoản chi dưới 20 triệu đồng, đối với các khoản chi hỗ trợ sản xuất là máy móc, thiết bị, giống vật nuôi là hợp đồng kinh tế, biên bản nghiệm thu hợp đồng. Nếu đủ điều kiện thanh toán sẽ làm thủ tục thanh toán cho đơn vị. Căn cứ vào đề nghị chi ngân sách của đơn vị KBNN Tân Sơn thanh toán trực tiếp cho đối tượng thụ hưởng hoặc thông qua đơn vị sử dụng NSNN. Nếu chưa đủ điều kiện hồ sơ thanh toán, căn cứ vào dự toán NSNN được cơ quan có thẩm quyền giao KBNN Tân Sơn thực hiện tạm ứng cho đơn vị theo quy định.
Thông qua kiểm soát các khoản chi thường xuyên NSNN khác thì các đơn vị sử dụng NSNN trên địa bàn huyện Tân Sơn thực hiện khá nghiêm túc chế độ, hồ sơ thanh toán, không để xảy ra các lỗi nghiêm trọng. Tuy nhiên, công chức kiểm soát chi KBNN Tân Sơn đã phát hiện một số lỗi, sai phạm trên chứng từ chi của đơn vị như: Sai số tiền bằng chữ, sai mẫu bảng kê chứng từ thanh toán, sai mục lục ngân sách, thông tin trên hợp đồng không khớp với quyết định phê duyệt kết quả lựa chọn nhà thầu, hợp đồng không có hình thức hợp đồng, sai chế độ định mức, chi vượt dự toán.
Thông qua kiểm soát thanh toán các khoản chi thường xuyên NSNN khác KBNN Tân Sơn gặp một số khó khăn, vướng mắc và hạn chế như:
- Kiểm soát theo định mức chi: Đây là khoản chi thường xuyên khác của ngân sách nhà nước do đó thường không quy định định mức chi cụ thể, nhất là các khoản chi hỗ trợ, chi kỷ niệm các ngày lễ lớn, lễ hội truyền thống do địa phương tổ chức.
- Trong việc áp chương, loại khoản và mã nội dung kinh tế: Các khoản chi thường xuyên ngân sách nhà nước khác đơn vị sử dụng ngân sách thường áp chương các quan hệ khác với ngân sách, loại khoản khác và mã nội dung kinh tế chi khác ngân sách một cách chung chung gây khó khăn trong kiểm soát theo MLNS của kế toán ngân sách.
Nguyên nhân của những hạn chế, khó khăn
- Thông tư số 39/2016/TT-BTC ngày 01/03/2016 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung một số điều của thông tư số 161/2012/TT-BTC ngày 02/10/2012 của Bộ Tài chính về chế độ kiểm soát, thanh toán các khoản chi của ngân sách nhà nước qua Kho bạc nhà nước, tuy nhiên vẫn còn những hạn chế chưa được khắc phục như: Chưa quy định được định mức các khoản chi khác, chi tổ chức lễ hội, chi kỷ niệm các ngày lễ lớn, chi hỗ trợ dân cư.
định về hệ thống mục lục ngân sách chưa bãi bỏ hết các mã chương, mã nội dung kinh tế, mã Ngành khác mặc dù đã được sửa đổi bổ sung một số chương, mã nội dung kinh tế mới. Tuy nhiên, vẫn còn những hạn chế gây khó khăn cho Kho bạc nhà nước trong việc kiểm soát theo chế độ kế toán ngân sách nhà nước.- Thông tư 324/2016/TT-BTC ngày 21/12/2016 của Bộ Tài chính quy
Từ năm 2016 đến năm 2018, số chi thường xuyên ngân sách nhà nước khác qua Kho bạc nhà nước Tân Sơn, tỉnh Phú Thọ thể hiển qua bảng 4.13
Bảng 4.13. Tình hình thanh toán các khoản chi thường xuyên NSNN khác qua KBNN Tân Sơn, tỉnh Phú Thọ
Nội dung chi
Số tiền thanh toán (Tr/đ) So sánh (%) 17/16 18/17 BQ Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018
1. Chi hỗ trợ dân cư 685 692 916 61,29 2,68 31,99 2. Chi hoàn thuế 40 26 72 65,00 276,92 170,96 3. Chi khác 9.314 9.890 4.582 106,18 46,33 76,26 Tổng 27.960 21.320 4.960 76,25 23,26 49,76 Nguồn: Báo cáo chi KBNN Tân Sơn, tỉnh Phú Thọ (2016-2018)
Nhóm chi thường xuyên khác NSNN chiếm một tỷ trọng nhỏ trong tổng chi thường xuyên NSNN, chủ yếu là khoản chi hỗ trợ dân cư. Từ bảng 4.13, năm 2016 chi khác NSNN là 27.960 triệu đồng, chiếm 5,4% trong tổng chi thường xuyên NSNN; năm 2017 chi thường xuyên khác là 21.320 triệu đồng, chiếm 3,94% so với tổng chi thường xuyên và năm 2018 chi thường xuyên khác là 4.960 triệu đồng, chiếm 0,87% so với tổng chi thường xuyên NSNN. Nhóm chi thường xuyên khác có xu hướng giảm dần qua các năm và giảm nhiều nhất vào năm 2018 nhưng phù hợp với tình hình phát triển kinh tễ xã hội của địa phương, nguyên nhân nhóm chi thường xuyên khác giảm mạnh là do năm 2018 huyện Tân Sơn đã thoát khỏi huyện nghèo theo nghị quyết 30a/2008/NĐ-CP. Do vậy, các khoản chi hỗ trợ sản xuất như: Máy nông nghiệp, con giống, cây giống và phân bón cho người dân đã cắt, chỉ thực hiện hỗ trợ cho các thôn, bản thuộc xã đặc biệt khó khăn chưa ra khỏi xã nghèo như xã Xuân Sơn, xã Kim Thượng và xã Xuân Đài.
Kết quả kiểm soát chi
Kết quả kiểm soát các khoản chi thường xuyên NSNN khác được thể hiện qua bảng 4.14.
Bảng 4.14. Kết quả kiểm soát chi các khoản chi thường xuyên NSNN khác qua KBNN Tân Sơn, tỉnh Phú Thọ
Chỉ tiêu Đơn vị tính Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018 So sánh (%) 17/16 18/17 BQ 1. Tổng số món thanh toán chi thường xuyên khác
Món 726 858 968 118,18 112,82 115,50 2. Số món thanh toán
sai bị từ chối Món 89 86 85 96,63 98,84 97,73 - Chi vượt dự toán 8 5 4 62,50 80,00 71,25 - Chi sai chế độ, định
mức, tiêu chuẩn 9 6 3 66,67 50,00 58,33
- Sai yếu tố trên
chứng từ kế toán 13 12 15 92,31 125,00 108,65 - Áp sai mục lục ngân sách 27 33 36 122,22 109,09 115,66 - Thiếu hồ sơ thủ tục 32 30 27 93,75 90,00 91,88 3. Tỷ lệ số món sai trên tổng số món chi thường xuyên khác % 12,26 10,02 8,78 - - - 4. Số tiền từ chối thanh toán (Tr/đ) 480 410 395 85,42 96,34 90,88 Nguồn: Báo cáo tình hình hoạt động KBNN Tân Sơn (2016-2018)
Các lỗi chủ yếu phát hiện trong quá trình kiểm soát các khoản chi thường xuyên khác của NSNN giai đoạn 2016-2018 thì lỗi đơn vị hay mắc phải là sai các yếu tố trên chứng từ, sai MLNS và thiếu hồ sơ thanh toán, chiểm khoảng 80% lỗi bị từ chối thanh toán. Trong đó, lỗi thiếu hồ sơ thanh toán chủ yếu là thiếu danh sách các hộ dân nhận hỗ trợ máy nông nghiệp, con giống, cây giống và phân bón. Từ năm 2016 đến năm 2018 KBNN Tân Sơn đã từ chối thanh toán tổng số 260 món chi thường xuyên NSNN khác với số tiền từ chối thanh toán trên 1.200 triệu đồng. Từ bảng 4.14, cho thấy tỷ lệ chứng từ trả lại có xu hướng giảm dần từ 12,26% năm 2016 xuống 8,78% năm 2018 mặc dù tổng số món chi thường xuyên NSNN khác tăng qua các năm, điều này đã cho thấy đơn vị đã có ý thức chấp hành chế độ quy định về các khoản chi khác.
Ý kiến đánh giá về kiểm soát các khoản chi thường xuyên ngân sách nhà nước khác
Kết quả điều tra ý kiến đánh giá của khách hàng về kiểm soát thanh toán các khoản chi thường xuyên NSNN khácthể hiện qua bảng 4.15
Bảng 4.15. Kết quả đánh giá kiểm soát các khoản chi thường xuyên NSNN khácqua KBNN Tân Sơn, tỉnh Phú Thọ
Các tiêu chí đánh giá Số lượng
(Ý kiến) Tỷ lệ (%) Tổng số ý kiến đánh giá 73 100,00 - Nhanh gọn, đúng quy định 38 52,05 - Bình thường 27 36,99 - Chậm, phải chờ đợi 08 10,96
Nguồn: Tổng hợp phiếu điều tra (2018)
Từ kết quả đánh giá về kiểm soát các khoản chi thường xuyên NSNN khác khách hàng đánh giá việc kiểm soát chi của KBNN Tân Sơn, tỉnh Phú Thọ đối với các khoản chi này là nhanh gọn nhưng vẫn đảm bảo chặt chẽ và đúng quy định về chế độ thanh toán, chiếm 52,05% ý kiến đánh giá, bình thường chiếm 36,99% và đánh giá chậm, phải chờ đợi chiếm 10,96%. Nguyên nhân một số đơn vị giao dịch tại Kho bạc phải chờ trong giải quyết hồ sơ, chứng từ là do các khoản chi hỗ trợ của ngân sách công chức kiểm soát chi phải đối chiếu kiểm tra danh sách đối tượng nhận hỗ trợ đảm bảo khớp đúng tên, địa chỉ và số tiền với danh sách phê duyệt của UBND huyện Tân Sơn, các khoản chi này thường được phân khai vốn chương trình mục tiêu quốc gia và giải ngân vào cuối năm ngân sách, đây là thời điểm lượng hồ sơ, chứng từ khách hàng giao dịch với KBNN Tân Sơn nhiều nhất trong năm.