llJ i.p Lu~t quan ly thue' nam 2006
~
du<;Jc hoan thue' d6i vdi hang h6a mua tlili Vi~t Nam mang theo nglidi khi xuat canh. TruC1ng h<;Jp hoan thue' nay dl,ta tren can cu hang h6a thu(>c di~n chiu thue la hang h6a tieu dung n(>i dja 1
•
+ D6i tuqng duqc hudng quygn uu dai mi~n tru ngolili giao theo quy djnh phap lu~t vg uu dai mi~n tru ngolili giao mua hang h6a, djch V\l tlili Vi~t Nam d~ si't dl,lng.
- Hoan thue d6i vdi chudng trinh dl,t an si't dl,lng ngudn von h6
trq phat tri~n chinh thuc (ODA) khong hoan lliti ho~c vi~n tr<;J khong hoan lliti, vi~n trq nhan d/ilo. T6 chuc duqc hoan thue la chu chudng trinh, dl,t an ho~c nha thfiu chinh, t6 chuc do phia nude ngoai chi djnh quan ly chudng trinh, dl,1 an va t6 chuc Vi~t Nam si't
dl,lng khoan tign trend~ mua hang h6a va djch V\l·
4. Chu d~ nghien ciiu
4.1. Lu~t thue tieu dung ii Nh~t Ban
Lu~t thue' tieu dilng Nh~t Ban du<;Jc ban hanh nam 1988, c6 hi~u
11,1c tu 01-01-1989. Lu~t thue nay duqc ban hanh nh&m t~o l~p ngudn tai chinh d~ giai quyet chinh sach phuc l<;Ji cho nglidi cao tu6i.
Ganh n~ng yg thue' tieu dung dli<;JC chuy~n qua nha san xuat, nha ban buon, nha ban le tai san con nglidi tieu dung la nglidi n<}p
thue cuoi cung. D~ loliti tru vi~c danh thue trung qua cac khau, chu
th~ c6 nghia V\l n<}p thue c6 nghia V\l ke khai n<}p thue tieu dung tinh tren doanh thu tru di khoan thue dftu vao.
Lu~t thue tieu dung (J Nh~t Ban danh vao cac giao djch ngang gia trong nude, giao djch do thudng nhan thl,1c hi~n bao gdm cac
1. Truoc khi Lu~t thue' gia ttj gia tang duqc stia d6i, b6 sung vao nam 2013, Thu tuong Chinh phu da ban hanh Quye't djnh s6 05/2012/QD-TTg 2013, Thu tuong Chinh phu da ban hanh Quye't djnh s6 05/2012/QD-TTg ngay 19-01-2012 v~ vi~c thi di~m hoan thue' gia tri gia tang Mi voi hang hoa cua ngudi nuoc ngoai mua tlili Vi~t Nam mang theo khi xua't canh qua ctia khii'.u San bay quoc te' Ni}i Bai va San bay qu0c te' Tan Sdn Nha't.
giao djch chuy~n nhliqng tai san, cho thue va cung cap djch Vl,1. Ben c:;mh d6, Lu~t thue' tieu dung quy djnh giao djch khong bi danh thue' bao g6m dat trong giao djch bat d(mg san, giao dich chung khoan, giao djch v6n, bao hi~m y te', ho~t d(>ng giao d\lc, tern thu buu chinh, phie'u mua hang, the tra truoc, ho~t d(>ng phti.c lqi xa h(>i, phi mai tang... D6i voi hang h6a thu(>c di~n khong chju thue', doanh nghi~p phai h~ch toan trong chi phi do khoan thue' dliu vao khong chuy~n h6a thanh khoan thue' phai n(>p cua nglidi tieu dung. Khoan thue' dliu vao d6i voi hang xuat kh~u duqc hoan thue'. Theo d6, c6 s~ phan bi~t giua giao djch bi danh thue', giao djch mi~n thue' va giao djch khong thu(>c di~n chju thue'.
Lu~t thue' tieu dung t~i thCii di~m ban hanh nam 1988 vOi muc 3%, sau d6, voi slia d6i Lu~t thue' tieu dung vao nam 1997 muc thue' suat tang Ien 5%, trong d6 khoan thu nay duqc phan chia thanh thue' trung udng la 4% va thue' dia phudng la 1 %. Hi~n nay, voi slia d6i
Lu~t thue' tieu dung vao nam 2012, muc thue' n(>p cho chinh quygn trung lidng la 6,3% (Digu 29 Lu~t thue' tieu dung), con thue' tieu dung dia phlidng la 1, 7% (Digu 72.83 Lu~t thue' dia phlidng). C6 nghia la t6ng s6 thue' tieu dung danh vao hang h6a va dich V1,1 la 8%.
4.2. Quy djnh v& thue gia trj gia tang, thue tieu dung ii
TrungQuoc
d Trung Qu6c, c6 quy djnh rieng vg thue' gia trj gia tang va thue' tieu dung. s~ khac bi~t giua quy djnh yg thue' gia tr! gia tang va thue' tieu dung la yg chu th~ c6 nghia V\1 n(>p thue', d6i tliqng hang h6a va djch V\1 chju thue' va thue' suat.
a) Quy djnh ve' thu€ gia trj gia tang:
Digu l~ thue' gia tr! gia tang Trung Qu6c (Digu l~) duqc Qu6c V\l vi~n ban hanh ngay 13-12-1993 va duqc slia d6i b6 sung ngay 05-11-2008. Digu l~ nay quy djnh vg chu th~ c6 nghia V\1 n(>p thue', can cu tinh thue', phlidng phap danh thue'.
160
NguCii n(>p thue' gia trj Ill h6a, cung cap djch V\1 gia Gii nguCii nh~p kh~u hang boa <tll
Quy djnh vg thue' suft tli
1 7%, khoan thue' phai n(>p ~
tang tren doanh thu trit di .I
hang h6a thie't ye'u cho cu9c ti
phan b6n, thu6c tru sau hi .,
nglidi n(>p thue' quy mo nhO 4 gian luqc 3 %/doanh thu ~
Tieu chu~n cua nglidi n4lj
san xuat hang h6a va cung4 500.000 NDT, ngoai ra, dOi ~
doanh thu la 800.000 NDT. · lOn hdn clin phiii thong bao
b) Quy djnh ve' thutJruJ· *Ill
Theo quy djnh vg thue' cung cap djch Vl,1, chuy~n
san. Cac djch V\1 theo quy
d~ng, bao hi~m, tai chinh, • van h6a th~ thao dich vu . digu ki~n: N glidi ~h~n cu~·~ Trung Qu6c; ngudi nhan chfi quygn sli d\lng dat) d Trung.q d\lng dat chuy~n nhuqng ho~t
san mua ban hol\ic cho thue c} ti
Can cu tinh thue' la thu'~
tron! ~ao djch. Thue' suat ~
Thue kmh doanh khong ap ·dJI khoan thue' phai n(>p la chi phj4 11;;
, r
1. Dieu 28 Quy djnh s6 50 c-.ia,J 15-12-2008 hu6ng dh thi hanh Dili L 15-12-2008 hu6ng dh thi hanh Dili L
~o thue va cung ca'p djch V\J..
II quy djnh giao djch khong bi ' djch ba't d()ng san, giao djch
I-a y te', ho~t d()ng giao dl,lc, tern
(t; tra truac, ho~t d()ng phuc 19i
"' h6a thu()c di~n khong chju ,bong chi phi do khoan thue'
vao nam 1997 muc thue'
du<Jc phan chia thanh thue'
ll 1%. Hi~n nay, vdi slia d6i thue' n()p cho chinh quyen
'1iu dilng), con thue' tieu dung
d:ia phudng). C6 nghia la
va <ijch V\l la 8%.
lmg Qu6c (Dieu l~) duqc Quoc
'ta du<Jc slia d6i b6 sung ngay
tchu"" th~ c6 nghia V\l n()p thue', ~ue.
Ngudi n()p thue' gia tri gia tang la t6 chuc, ca nhan ban hang h6a, cung ca'p djch V\l gia cong, slia chua, trao d6i hang h6a va nglldi nh~p kh~u hang h6a (Dieu 1 Dieu l~).
Quy djnh ve thue' suat thue' gia tr! gia tang thong thudng la 17%, khoan thue' phai n()p duqc xac d!nh tU khoan thue' gia tr! gia tang tren doanh thu tru di thue' d~u vao. Tuy nhien, doi vdi cac hang hoa thie'°t ye'°u cho CUQC song nhu d~u d~U nanh, nude, khf gas, phan hon, thuoc tru sau hi danh la 13% (Dieu 2 Dieu l~). Doi vdi ngudi n()p thue' quy mo nho duqc ap dl,lng phudng phap tinh thue' gian lu9c 3 %/doanh thu (Dieu 11 Dieu l~).
Tieu chu~n cua nglldi n()p thue' quy mo nho la nglldi n()p thue' san xuat hang h6a va cung cap djch V\l, doanh thu hang nam la 500.000 NDT, ngoai ra, doi vai nglldi n()p thue'la nha ban buon thi doanh thu la 800.000 NDT. Trudng hqp ngudi n()p thue' c6 quy mo Ian hdn dn phai thong bao tu each ngudi n()p thue'l.
b) Quy djnh ve' thuefkinh doanh:
Theo quy d!nh ve thue' kinh doanh, doi tuqng danh thue' la vi~c cung cap d!ch V\J., chuy~n nhuqng tai san va mua ban bat d()ng san. Cac djch V\l theo quy djnh bao g6m ho~t d()ng v~n chuy~n, xay d\(ng, bao hi~m, tai chinh, djch V\l buu chinh vi~n thong, <ijch V\l
van h6a th~ thao, djch V\l giai tri, djch V\l· Cac d!ch Vl,1 theo cac dieu ki~n: Ngttdi nh~n cung cap djch V\l hol)c cung cap djch V\l b
Trung QuO'c; nglldi nh~n chuy~n nhuqng tai san VO hinh (tru quyen sli dl,lng dat) b Trung Quoc; dat dai lien quan de'n quyen sli d\lng dat chuy~n nhuqng hol)c cho thue b t~i Trung Quoc; bat d()ng san mua ban hol)c cho thue b Trung Quoc.
Can cu tinh thue' la thue' suat va t6ng doanh thu phat sinh trong giao d!ch. Thue' suat tit 3 de'n 5%, tru nganh nghe giai tri. Thue' kinh doanh khong ap dl,lng che' d() khau tru thue' d~u vao, khoan thue' phai n()p la chi phi cua nglldi n()p thue'. Doanh thu tinh
1. Digu 28 Quy dinh s6 50 cua Bi} Tai chinh Trung Qu6c ban hanh ngay 15-12-200& hudng dftn thi hanh Digu l~ thue' gia ttj gia tang. 15-12-200& hudng dftn thi hanh Digu l~ thue' gia ttj gia tang.
thue' la khoan tien trong giao cJich va cac chi phi nhu l~ phi, khoan chi tra cho d~i ly, v.v .. Tuy nhien, gia tinh thue' dO'i vol dO'i tu<;fng n<)p thue' la doanh nghi~p va nha thftu chinh trong ho~t d<)ng v~n
chuy~n, du l!ch va xay dt;tng du<;fc tri:i di khoan chi cho d~i ly va nha thiiu ph\J..
Theo cai each thue', tu nam 2012, m<)t be) ph~n d!ch V\l thu<)c dO'i tu9ng chiu thue' tieu dung trlJ thanh dO'i tu<;fng chiu thue' gia ttj gia tang. Trong tudng lai quy d!nh ve thue' kinh doanh se h<;fp nhat voi quy d!nh ve thue' gia ttj gia tang.
Cau hoi on t~p:
1. Thue' gia tr! gia tang la gi? Cho bie't cac d~c di~m cua thue' gia tr! gia tang?
2. Cho bie't y nghia dieu chinh phap lu~t thue' gia ttj gia tang? 3. Cho bie't chu th~ n<)p thue', chu th~ ch!u thue' gia ttj gia tang? 4. Cho bie't y nghia dieu tie't cua thue' suat thue' gia ttj gia tang? 5. Cho bie't Cd sd kinh te' va phap ly dieu chinh thue' suat thue' gia ttj gia tang?
6. Cho bie't cac ye'u to' anh huling tai vi~c ban hanh va sita d6i
Lu~t thue' gia ttj gia tang?
7. Cho bie't cac phudng phap danh thue' gia ttj gia tang?
8. T~i sao ciin phai ap d\lng phudng phap khau tri:i thue' gia ti
gia tang?
9. Khau tru thue' gia ttj gia tang la gi? T~i sao ciin phai khau tri:i thue' gia ttj gia tang?
10. Cho bie't can cu tinh thue' gia ttj gia tang theo phudng phap khau tru?
11. Hoan thue' gia tr! gia tang la gi? Cac can cu hoan thue' gia ttj gia tang?
12. Cho bie't quy d!nh ve thue' suat gia ttj gia tang va thue' tieu dung d Trung QuO'c?
13. Cho bie't quy d!nh ve thue' suat thue' tieu dung lJ Nh~t Ban?
162
II. LU!T THul
:() l.Khai ni~m, d~c di . .
a) Khai niem: ·:u Thue' tieu th\l d~c bi~t
hang h6a va d!ch V\l d~c . dieu tie't tieu dung, g6p nuoc.Thue' tieu th\l d~c bi.ft khau nh~p kh~u. Thue' nay
b) Dij.c diim cua thu€ ..
che', dieu tie't tieu dung Cac hang h6a thu& · tu<;fng hang h6a, d!ch V\l bj
Nhin chung, d cac nude, trinh de) phat tri~n cua xi
hang h6a, dich V\l c6 th~
va Trung QuO'c cilng danh lo~i hang h6a nhu ru<;fu, b~_
0 nuoc ta, tu khi Lu~t .
'
1. 0 NMt Ban, danh thu6 ~ duai di;mg dan tem vao san p~ duai di;mg dan tem vao san p~
hanh nam 1989, cho de'n nam ~·~
nha nude chuyen doanh san x\l(t, c5 ph~n cong nghi~p thu6c la la dong vai tro quan tr9ng troq Ban trong thC1i gian dai. Nam 203·
nhltm giam nguC1i hut thu6c vi dich danh thue' dO'i vai thu6c la ch . sang m\lc tieu uu tien bao v~ sue Ji!1
• cac chi phi nhu l~ phi, khoan
_,,
Iii tfnh thue' doi vdi doi tuqng
!Ju chfnh trong ho~t d(>ng v~n
. . di khoan chi cho d~i ly va
m(>t b(> ph~n djch V\l thu(>c
dcfi tuqng chj u th ue' gia trj
.e'kinh doanh se hqp nhat
=m~t cac d~c di~m cua thue'
vi~ ban hanh va si'ta d6i
gia ttj gia tang?
phiip khau tru thue' gia tj
Cac can cu hoan thue' gia
f'~
~a ttj gia tang va thue' tieu
i,
(tbu~ tieu dung Ci Nh~t Ban?
"' K A .... A