-nhuqng khong phan bi~t vi(Wll
. Vi~t Nam hay d nude ngoai ~
- Thue' d6i vdi chuy~n nhtalll
nhuqng bat d(>ng san (Dieu 29)..'i
", ,.
b) Thu{ suflt d6i vai thu . .
thudng m~i: 1
- D6i vdi thu nh~p tu nghia V\l n(>p thue'° vdi mUC 5 d6ng theo tung hqp d6ng c cac d6i tuqng quyen sd hftu
Vi~t Nam (khoan 1 Dieu 30). - D6i vdi thu nh~p ti1
khong cu tru co nghia V\l nqp ·
nh~p tren 10 tri~u d6ng theo
m~i (khoan 2 Dieu 30).
c) Thue' suat d6i vdi thu
~ng d6i vdi ca nhan khong (khoan 1 Dieu 31).
Thu nh~p chiu thue' doi vuqt tren 10 tri~u d6ng theo
nh~p chiu thue' tu nh~n thU. thua ke', qua t~ng vuqt tren thu nh~p ma ca nhan kh"
(khoan 2 Dieu 31).
2.6. Ky tinh thue thu
Ky tinh thue' duqc xac : cu cu tru cua ngudi n(>p thuC ~
theo nam hol)c l~n phat sinh dfll
D6i vdi ca nhan cu tru, (J mfl
tu tien ludng, tien cong va thu. .,.
nam, con ky tinh thue' theo lb i
~
4 Dieu 20 N ghj djnh sff
quyen thue dfft, thue ml]'lt chi phi cai t~o dff t, ml]'lt i d!nh s6 65/2013/ND-CP
dug ciia ca nhan khong cu
c6ng ma ca nhan khong cu
• Vi~t Nam, khong phan
thlliJng xac dinh quy~n danh
. . s6 khoan thu nh~p cua doi (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
trong lu~t trong nttoc cao hdn
tl\mg muc thue suat theo hi~p
neo8i vao so thue ph:ii n{ip t~i thuthai !An giua Vi~t Nam va
d6i t11Qn.g thOa thu~n trimh , ~ chuy~n nhtt<;lng bat d{ing
~u thuy, may bay, thu nMp tu '.'.:~·
- Thue' tu chuy~n nhugng vffn la 0, 1 % thu nh~p tu chuy~n nhu<;lng khong phan bi~t vi~c chuy~n nhuQng dugc th\]'.c hi~n (J
Vi~t Nam hay (J midc ngoai (Dieu 28).
- Thue' d6i vdi chuy~n nhugng bff t d{>ng san la 2%/ gia chuy~n nhuQng bfft d{>ng san (Dieu 29).
b) Thu€ su5t dm voi thu nh?p tit ban quyen, nhuqng quyen thl.idng mljli:
- Dffi vdi thu nh~p tU ban quyen: ca nhan khong cu tru co nghia V\1 n{>p thue' vdi muc 5%/phfin thu nh~p Vli<;lt qua 10 tri~u
d6ng theo tung h<;lp d6ng chuy~n giao, chuy~n quyen sl.1. d\mg cac dffi tli<;lng quyen sd huu tri tu~, chuy~n giao cong ngh~ t~i
Vi~t Nam (khoan 1Dieu30).
- Dffi vdi thu nh~p tu nhugng quyen thudng m~i, ca nhan khong cu tru co nghia V\l n{>p thue' vdi muc thue' sufft 5%/ philn thu
nh~p tren 10 tri~u d6ng theo tung hgp d6ng nhugng quyen thudng
m~i (khoan 2 Dieu 30).
c) Thue' sufft dffi vdi thu nh~p tu trung thuang, thua ke', qua
tl]'lng dffi vdi ca nhan khong cu tru la 10%/ thu nh~p chju thue' (khoan 1 Dieu 31).
Thu nh~p chju thue' dffi vdi trung thuang la philn gia ttj thuang
vli<;lt tren 10 tri~u d6ng theo tling liln trling thuang t~i Vi~t Nam; thu
nh~p chju thue' tU nh~n thua ke', qua tl]'lng la philn gia tr! tai san thua ke', qua tl]'lng vuQt tren 10 tri~u d6ng theo tung liln phat sinh thu nh~p ma ca nhan khong cu tru nh~n duQc t~i Vi~t Nam (khoan 2 Dieu 31).
2.6. Ky tinh thuif thu nh~p ca nhan
Ky tinh thue' duQc xac djnh theo phudng phap tinh thue' va can cu cu tru ciia nglidi n{>p thue'. Theo do, ky tinh thue' co th~ tinh theo nam hol]'lc Mn phat sinh thu nh~p.
Dffi vdi ca nhan cu tru, (J nude ta, ky tinh thue' do'i vdi thu nh~p
tu tien ludng, tien cong va thu nh~p tu ho~t d{>ng kinh doanh theo
nam, con ky tinh thue' theo liln phat sinh thu nh~p ap d\lng dffi vdi thu nh~p tu dilu tu vffn; thu nh~p tu chuy~n nhugng vffn; thu nh~p
tu chuy~n nhu9ng ba'.'t d()ng san; thu nh~p tU tning thU'.dng; thu nh~p tU ban quyen; thu nh~p tu nhu9ng quyen thudng m~i; thu nh~p tu nh~n thua ke, thu nh~p tU qua t~ng.
DO'i voi ca nhan khong cu tru, xac dlnh thue thu nh~p doi voi ca nhan nay theo tung llin phat sinh thu nh~p ap d\].ng d6i voi ta'.'t ca thu nh~p chiu thue
3. Thue thu nh~p cit nhan theo quy dinh cua mqt s6 mioc
8.1. Quy djnh vi xac djnh thu nh~p chju thue' theo lu~t
lien bang cua Hoa Ky (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Theo Tu chfnh an thu XVI phe chu~n nam 1913 cua Hien phap Hoa Ky nam 1787 c6 hi~u h,tc nam 1789, Qu6c h()i du9c trao quyen thu thue thu nh~p tU cac ngu6n phat sinh. B() lu~t thu nh~p n()i dla ("The Internal Revenue Code") quy dlnh Utt ca cu dan va cong dan cua Hoa Ky phai n()p thue thu nh~p lien bang. B() lu~t nay quy djnh cac lu~t dieu chinh vi~c thu thue thu nh~p cua Chinh phu lien bang. Cd quan thu n()i dia ("Internal Revenue Service") c6 nghia V\l quy djnh chi tiet huong dfin thi hanh. Cac quy djnh ve thue do Cd quan nay ban hanh dU'.QC cuang che thi hanh. Ngoai ra, Cd quan nay con ban hanh nguyen t:ic ve thu nh~p ("Revenue Ruling") ap d\].ng lu~t trong cac trU'.dng h<;1p C\l th~.
Hoa Ky ap d\lng che d() danh thue dva tren xac dlnh t6ng thu
nh~p va t6ng thu nh~p da dieu chinh. T6ng thu nh~p la tat ca cac khoan thu nh~p tU cac ngu6n sau khi da tru di thu nh~p khong thu()c d6i tll'.<;1ng chiu thue ("gross income"). Con t6ng thu nh~p da dieu chinh la t6ng thu nh~p da dU'.QC tru di cac khoan dU'.QC khau tru ("deductions") theo lu~t djnh. Vi d\l khoan tien cap duang cho v9, con sau ly hon ("alimony"); khau tru cho giao vien trung, ti~u
h9c chi phi d~y h9c; chi phi chuy~n nha do chuy~n cong vi~c; khoan 16 do ban d6i tai san; khau tru tien tra lai vay cho khoan vay dung cho h9c t~p ("interest education loans") ... 1
Ca nhan dU'.QC Iva ch9n cac khau tru theo danh m\).c dang ky
1. Tham khao Molly F. Sherlock, Donald J. Marples: Overview of Federal Tax System, November 21, 2014, tai tu ww.crs.gov, p.1-3. Federal Tax System, November 21, 2014, tai tu ww.crs.gov, p.1-3.
98
("itemized deductions'~ vdi ext 11
-("standard deductions"): (i) DQP thue Iva ch9n va ke kbai
chi phi y te ngoai khoan ~ ch6ng va ngll'.di ph\]. thu~; (D.) Mug nam theo hu0ng din cUa; .
nop thue dU'.QC mi~n thue hqp . . than, cho VQ ho~c ch6ng khi Ire~
a) Thu{ su§t thut thu
0 Nhat Ban, nam 2013,, thue thu nh~p d6i vOi ti&
thue: 5%, 10%, 20%, 23%, Wng thu nh~p dU'.QC quy OUlllNI
B~c thue' 1
2 Tit 1.950.000 de'n
3 Tit 3.300.000 de'n
4 Tit 6.950.000 Yen de'n
5 Tit 9.000.000Yen de'n 1
6 Tren 18.000.000 Yen 7 Tren 40.000.000 Yen
(Dieu 89 Lu~t thue thu 3-2015).
I ~ ~
1. Nam 2015, muc giam trii . .
dQ<: than la 6.300 USD, giam trii dill
Ngu6n: Sean Lowry: Tax deductioa.,j Research Service, February 18, 2015,t
fiiu nh~p tu trung thubng; thu - '.Qng quyen thudng m~i; thu
' t~ng.
djnh thue' thu nh~p doi voi thu nh~p ap d\mg doi voi tat
DIJ¥p chju thue' theo lu~t
" nam 1913 cua Hie'n phap , Quoc h(>i du<Jc trao quyen sinh. B(> lu~t thu nh~p n(>i cljnh tat ca cu dan va cong (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
tiJitp lien bang. B(> lu~t nay
thue' thu nh~p cua Chinh
~mal Revenue Service") c6 thi hanh. Cac quy dinh ve che' thi hanh. Ngoai ra,
Mc v~ thu nh~p ("Revenue
hqp C\l th~.
th1a tren xac djnh t6ng thu
l'dng thu nh~p la tat ca cac
di trit di thu nh~p khong
. . . . , . Con t6ng thu nh~p da --* di cac khoan dttQc khau khoan tien cap duang cho cho giao vien trung, ti~u
- do chuy~n cong vi~c; khoan
"6:lii vay cho khoan vay dung
r~ tJieo danh m\l.C dang ky
~ !; !; .," ~ J. Marples: Overview of litirww.crs.gov, p.1-3. ~--
("itemized deductions") vOi cd quan Thue' ho~c khau trit chu~n ("standard deductions"): (i) Khoan kha'.'u trit theo danh m\lc do ngttdi
n(}p thue'° l~a ch9n va ke khai vOi cd quan Thue' nhu tien lam tit thi~n,
chi phi y te' ngoai khoan du<Jc bao hi~m y te' cho ban than, vQ ho~c ch6ng va ngttdi ph\l thu(>c; (ii) Khau trit tieu chu~n dtt<;lc dieu chlnh
hfulg nam theo hudng dAn cua Cd quan thu n(>i dja. Ngoai ra, ngttdi
n<}p thue' dtt<;lc mi~n thue' h<Jp phap ("allowable exemptions") cho ban than, cho v<J ho~c ch6ng khi ke khai chung va cho ngttdi ph\l thu(>c1
•
3.2. Quy djnh ve' Lu~t thu€ thu nh~p ca nhan Nh~t Ban
a) Thue' suO:t thue' thu nh?p ca nhan:
d Nh~t Ban, nam 2013, tru khoan thue' ke khai n(>p rieng, thue' thu nh~p doi voi tien ludng, tien cong tfnh rieng voi 7 b~c
thue': 5%, 10%, 20%, 23%, 33%, 40% va 45%. Bi~u thue' danh tren
Wng thu nh~p duQc quy djnh nhu sau:
,..? K ,
BIEU THUE TINH NHANH THEO
A ,.., " , A A ?
LUAT THUE THU NffAP CA NHAN NffAT BAN
B~c Thunh~p Thue' Khoankhiu
thue' chju thue' suit trii (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
1 Dum 1.950.000 Yen 5% OYen
2 Tit 1.950.000 de'n 3.300.000 Yen 10% 97.500Yen 3 Tit 3.300.000 de'n 6.950.000 Yen 20% 427,500 Yen 4 Tit 6.950.000 Yen de'n 9.000.000 Yen 23% 636.000Yen 5 Tit 9.000.000Yen de'n 18.000.000 Yen 33% 1.,536.000 Yen
6 Tren 18.000.000 Yen 40% 2. 796.000 Yen
7 Tren 40.000.000 Yen 45% 4. 796.000 Yen
(Dieu 89 Lu~t thue' thu nh~p ca nhan Nh~t Ban stta d6i thang 3-2015).
1. Nam 2015, muc giam tru eel ban (basic standard deduction) cho ca nhan
dQ<: than la 6.300 USD, giam tru cho vq ch6ng khai thue' Ia 12.600 USD, v.v ..
Ngudn: Sean Lowry: Tax deductions for Individuals: A summazy, Congressional Research Service, February 18, 2015, p.5.
Cach xac d!nh thue thu nh~p ca nhan b Nh~t Ban khac voi nuoc tab ch6, khoan thue xac dinh b~ng t6ng thu nh~p chiu thue nhan (X) thue sufft - (tru) khoan duqc giam tru. C6 nghia la khoan giam tru trt;tc tiep tu so thue tinh tren t6ng thu nh~p chu khong giam tru thu nh~p truoc khi xac dinh thu nh~p tinh thue.
b) Thu{ d61 voi thu nh~p tit chuyin nhu<Jng blft d9ng san:
d Nh~t Ban, quy d!nh danh thue c6 phan bi~t tai san sd huu dai h~n va sd huu tai san nglln h~n. Tai san sd huu dai h~n la tai san da sd huu tren 5 nam, con tai san sd huu duoi 5 nam la tai san sb huu nglln h~n.
Thu nh~p tinh thue doi voi tai san Sd huu dai h~n nhu sau: Thu nh~p tinh thue = Thu nh~p ca nhan - (chi phi t~o l~p tai san +chi phi chuy~n nhuqng) - khoan khffu tru d~c bi~t.
Trong d6, chi phi t~o l~p tai san g6m Wfo mua tai san, khoan phi mua tai san, chi phi sU'.a chua, chi phi lllp d~t thiet bi. Doi voi chi phi mua cong trinh xay d"t;ing, chi phi nay giam hdn gia mua do duqc khB'.'u hao trong qua trinh sU'. d\lng. Ngoai ra, doi voi chi phi t~o l~p sd huu dfft dai va cong trinh xay d"t;ing khong ro gia mua vao ho~c trong truC:lng hqp gia mua th"t;ic te nho hdn 5% gia chuy~n
nhuqng thi se duqc tinh la 5% gia chuy~n nhuqng (Digu 31-4 Lu~t
bi~n phap thue d~c bi~t1).
Chi phi chuy~n nhuqng la chi phi tieu hao d~ ban dfft va cong trinh xay d"t;ing, cac lo~i phi moi gioi, phi do d~c, phi cong chling hqp d6ng mua ban, chi phi tra cho nglidi thue nha di chuy~n tai san, chi phi pha da nha d~ ban dB'.'t ( Digu 33-7 Lu~t thue thu nh~p2).
1. Lu~t bi~n phap thue' d~c bi~t ban hanh nam 1957, stla d6'i liin m6i nhat nam 2015. nhat nam 2015.
2. Lu~t thue' thu nMp ban hanh nam 1965, cac liin slia d6'i giin day la nam 2013, 2014, 2015. nam 2013, 2014, 2015.
100
Phudng phap danh thue Jt1
--thue duqc khB'.'u tru d~c bi~t dllii41
~ b la 30.000.000 Yen. Mile dlll
d8i h~n la 15%/thu ~P tinh ti
. 6% n()p cho ngan sach dia ph'*lllll
t8i san sd huu nglln h~ chu,4i nQP cho ngan sach trung l1dnC ..
. TU nam 2013 den nam 2037, . _ . thu nh~p phai n()p (Dieu 3114
3.3. Ve' danh thud' d6i. 4
nhan ii Vi~t Nam fi Thue c6 tUc, lqi nhu~ dM
. bj danh voi muc 5%/c6 tuc, . . quan di~m cho r~ng, vi~ ctAtil
tfigu chinh phu hqp do d8.DJ114 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
nh~p phat sinh tit ho~t d(>ngtil
C6 hai quan di~m cd bin ti
1¢ nhu~n chi tra: M9t la,
nh~n duqc khong tinh de'n
nay la hqp ly vi xet v~ dong
1. Tham khiio: f ~U1tm'1' c:£i thu nh~p chuy~n nhuqng - ch..4 thu nh~p chuy~n nhuqng - ch..4 No.1440, 1-4-2015 tai tU: http://ww!! 2. Mo hinh danh thu~ ldl1
*~~M~~~~~M771T/Yt
chinh -B(> Tai chinh Nh~t Ban: Qll
3. T~i tnt6c thdi di~m ban~
d6'i, b6 sung nam 2012, 2014, m()t .a
dong thue' thu nh~p doanh nghifp 1
. ca nhan (J Nh~t Ban khac vdi bing t6ng thu nh~p chju thue
giam tru. Co nghia la khoan
"'~n Wng thu nh~p chu khong . thu nh~p tinh thue.
~ Ngoai ra, d6i vdi chi phi d\fng khong ro gia mua
*" nho hdn 5% gia chuy~n
nhU<Jng (Digu 31-4 Lu~t