6. Tổng quan tài liệu nghiên cứu
2.2.1. Quản lý lập dự toán chi ngân sách huyện
Quản lý chi ngân sách nĩi chung, chi thường xuyên ngân sách Huyện ðăk Hà nĩi riêng, từ khâu lập, phân bổ, chấp hành dự tốn, kiểm sốt thanh tốn và quyết tốn được thực hiện trên cơ sở Luật Ngân sách, các văn bản hướng dẫn thực hiện, nghị quyết của HðND và Quyết định của UBND Tỉnh Kon Tum về phân cấp quản lý NSNN cho các cấp của Tỉnh Kon Tum trong từng thời kỳ ổn định ngân sách. Hàng năm, căn cứ vào Luật Ngân sách nhà
nước, Luật Tổ chức HðND-UBND, căn cứ quyết định của UBND Tỉnh Kon Tum về việc giao dự tốn thu chi ngân sách cho Huyện ðăk Hà, UBND Huyện ðăk Hà lập dự tốn thu chi ngân sách trình HðND quyết định dự tốn thu chi ngân sách Huyện, các xã. Các đơn vị sử dụng ngân sách trên cơ sở dự tốn các đơn vị lập.
Tuy nhiên, trong những năm qua chất lượng lập dự tốn chi ngân sách Huyện cịn nhiều hạn chế. Cơng tác lập dự tốn chi ngân sách huyện chưa đánh giá hết được các yếu tố tác động đến quá trình chi ngân sách huyện làm cho giá trị thực hiện lớn hơn nhiều so với kế hoạch đề ra, gây khĩ khăn trong việc quản lý và điều hành ngân sách hàng năm. ðiều này được thể hiện rõ trong Bảng 2.4 dưới đây:
Bảng 2.2. Tổng hợp dự tốn chi ngân sách huyện
TT Nội dung ðơn vị Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 Năm 2014 Năm 2015 1 Kế hoạch Triệu đồng 162.904 198.976 232.843 293.025 304.214 2 Thực hiện Triệu đồng 232.296 314.818 321.441 372.518 412.196 3 TH/KH % 142.25 158.21 138.05 127.13 135.45
(Nguồn: Báo cáo quyết tốn ngân sách huyện ðăk Hà từ 2011-2015)
Trong giai đoạn 2011-2015, quy trình lập dự tốn chi thường xuyên đã đảm bảo theo quy định của Luật Ngân sách nhà nước, quy định của UBND Tỉnh Kon Tum, cụ thể như sau:
* Dựa vào các căn cứ lập dự tốn:
Chủ trương của nhà nước về duy trì và phát triển các hoạt động thuộc bộ máy quản lý nhà nước, các hoạt động sự nghiệp, hoạt động quốc phịng - an ninh và các hoạt động xã hội khác trong từng giai đoạn nhất định.
Các chỉ tiêu của kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội hàng năm, đặc biệt là các chỉ tiêu cĩ liên quan trực tiếp đến việc cấp phát kinh phí thường xuyên
của NSNN kỳ kế hoạch.
Khả năng nguồn kinh phí cĩ thể đáp ứng cho nhu cầu chi thường xuyên kỳ kế hoạch.
Các chính sách, chế độ chi thường xuyên của NSNN hiện hành và dự đốn những điều chỉnh hoặc thay đổi cĩ thể xảy ra trong kỳ kế hoạch như tăng lương cơ sở, biến động biên chế việc làm.
Kết quả phân tích, đánh giá tình hình quản lý và sử dụng kinh phí thường xuyên kỳ báo cáo.
* Trình tự lập dự tốn:
Thứ nhất, hướng dẫn và giao số kiểm tra:
Hàng năm, quán triệt quyết định của Chính phủ, hướng dẫn của Bộ Tài chính và chỉ thị của Ủy ban nhân dân Tỉnh Kon Tum, Sở Tài Chính về việc xây dựng kế hoạch phát triển kinh tế xã hội và dự tốn ngân sách nhà nước, Sở Tài chính, Sở Kế hoạch - ðầu tư hướng dẫn cụ thể một số nội dung về xây dựng dự tốn ngân sách đối với các huyện, thành phố.
Các đơn vị dự tốn cấp I của ngân sách huyện và các xã của Huyện căn cứ vào chức năng nhiệm vụ được giao, chế độ định mức và tiêu chuẩn chi lập dự tốn chi thường xuyên.
Thứ hai, dựa vào số kiểm tra và văn bản hướng dẫn lập dự tốn kinh phí, Phịng Tài chính – Kế hoạch huyện cĩ nhiệm vụ xem xét và tổng hợp dự tốn kinh phí của các đơn vị dự tốn cấp I của ngân sách huyện và dự tốn chi thường xuyên của ngân sách các xã, đơn vị sử dụng ngân sách huyện để lập dự tốn chi thường xuyên của ngân sách Huyện.
UBND Huyện cĩ trách nhiệm xem xét dự tốn do Phịng Tài chính – Kế hoạch lập và trình Sở Tài chính. Trên cơ sở nội dung dự tốn của UBND huyện trình, Sở Tài chính xem xét và tổng hợp trình Hội đồng nhân dân Tỉnh quyết định. Sau khi Hội đồng nhân dân Tỉnh quyết định dự tốn ngân sách
của các huyện, thành phố, UBND Tỉnh quyết định phân bổ dự tốn ngân sách các huyện. Trên cơ sở phân bổ dự tốn ngân sách huyện của UBND tỉnh, Phịng Tài chính – Kế hoạch phối hợp với các đơn vị dự tốn cấp I của Huyện và UBND các xã điều chỉnh dự tốn kinh phí cho phù hợp trình UBND HUyện xem xét.
UBND huyện xem xét nội dung dự tốn kinh phí NSNN và trình HðND huyện quyết định. Căn cứ vào Luật Tổ chức HðND – UBND ngày 6/11/2003, Luật Ngân sách nhà nước ngày 16/12/2002, trên cơ sở xem xét báo cáo của UBND huyện về dự tốn chi thường xuyên ngân sách địa phương, phương án phân bổ ngân sách huyện, báo cáo thẩm tra của Ban Kinh tế - Xã hội HðND huyện và ý kiến của đại biểu HðND huyện, HðND huyện phê chuẩn dự tốn chi thường xuyên ngân sách huyện.
Thứ ba, căn cứ vào dự tốn chi thường xuyên đã được Hội đồng nhân dân phê chuẩn, UBND huyện chính thức phân bổ và giao dự tốn chi cho các đơn vị dự tốn cấp I và các xã, đơn vị thực hiện.
*Quản lý lập dự tốn chi thường xuyên ngân sách huyện
Việc lập dự tốn chi thường xuyên ngân sách huyện ðăk Hà trong thời gian qua đã được triển khai thực hiện theo các quy định của Luật Ngân sách, Nghị định 60/2003/Nð-CP ngày 06/6/2003 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành Luật ngân sách, Thơng tư 59/2003/TT- BTC ngày 23/6/2003 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện Nghị định 60/2003/Nð-CP ngày 06/6/2003 của Chính phủ, Nghị quyết và các văn bản hướng dẫn của cơ quan cĩ thẩm quyền tại địa phương về phân cấp, quản lý, điều hành ngân sách trong từng thời kỳ.
Dự tốn chi ngân sách của các đơn vị dự tốn đã được xây dựng trên cơ sở nhiệm vụ được giao; các chính sách, chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi tiêu hiện hành, định mức phân bổ chi ngân sách do cơ quan cĩ thẩm quyền ban
hành và tình hình thực hiện dự tốn của các năm trước. Dự tốn được lập theo đúng nội dung, mẫu biểu quy định, thể hiện đầy đủ các nội dung chi theo từng loại hình đơn vị dự tốn như chi thường xuyên, chi khơng thường xuyên, kinh phí tự chủ, kinh phí khơng tự chủ...
Quản lý lập dự tốn chi thường xuyên ngân sách huyện ðăk Hà cho thấy, về cơ bản việc lập dự tốn chi ngân sách đã được thực hiện theo đúng nguyên tắc, nội dung, trình tự quy định. Chất lượng cơng tác lập dự tốn của các đơn vị dự tốn ngân sách huyện đã dần được cải thiện, đặc biệt là các xã, phường. Việc tổng hợp và xây dựng dự tốn chi thường xuyên ngân sách huyện về cơ bản đảm bảo thời gian quy định. Số liệu dự tốn đã dần bám sát với yêu cầu, nhiệm vụ chi được phân cấp và nhiệm vụ phát triển kinh tế - xã hội, đảm bảo an ninh, quốc phịng của.
Tuy nhiên, Chất lượng dự tốn do các đơn vị được lập chưa cao, ít tính thuyết phục, khơng đánh giá sát với thực tế. Cơng tác lập dự tốn chi thường xuyên từ ngân sách huyện chưa đánh giá hết được các yếu tố tác động đến quá trình chi thường xuyên ngân sách huyện làm cho giá trị thực hiện năm 2011 và năm 2015 lớn hơn nhiều so với kế hoạch đề ra. Trong chi thường xuyên cĩ những mục thực hiện vượt xa dự tốn (như năm 2011: Sự nghiệp xã hội vượt 115%, sự nghiệp y tế 128%, sự nghiệp GD 112%; năm 2012: chi sự nghiệp giáo dục 113%, năm 2013; Chi khác vượt 117%; năm 2014: Sự trợ cước trợ giá 138% năm 2015...) trong khi đĩ cĩ những mục thực hiện đạt thấp so với dự tốn (như chi sự nghiệp kinh tế năm 2011, Chi an ninh quốc phịng năm 2012, Quản lý nhà nước năm 2013, chi sự nghiệp xã hội năm 2014, chi sự nghiệp GD-ðT năm 2015 …) đã gây khĩ khăn trong việc quản lý và điều hành ngân sách hàng năm. ðiều này được thể hiện rõ trong Bảng 1.3 dưới đây:
Bảng 2.3. Tổng hợp dự tốn và thực hiện chi thường xuyên ngân sách Huyện ðVT: triệu đồng, % Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 Năm 2014 Năm 2015 TT Chỉ tiêu KH TH TH/ KH KH TH TH/ KH KH TH TH/ KH KH TH TH/ KH KH TH TH/ KH Tổng chi ngân sách 235.351 232.296 8.7 312.294 314.818 100.8 301.122 321.441 106.7 373.441 372.518 99.7 445.567 412.196 92.2
Chi thường xuyên 130.397 148.266 113.7 157.349 226.657 144.04 191.422 239.581 125.1 232.925 264.033 133.1 238.171 291.773 122.5
1 SN Kinh tế 1.731 1.634 94.4 8.561 8.989 104.9 6.211 6.377 102.6 3.510 3.568 101.6 8.120 8.357 102.92 2 SN mơi trường 3.001 3.544 118.0 4.121 4.325 104.9 5.210 5.516 105.8 7.258 7.356 101.3 6.352 6.633 104.42 3 SN giáo dục đào tạo 88.421 89.720 101.5 120.698 140.665 116.5 130.239 148.275 113.8 155.432 159.922 103 166.989 167.620 100.34 4 SN y tế và dân số KHHGð 100 228 228 100 0 150 159 106 5 SN VH, TT, DL,Truyền thanh 1.356 1.563 115.3 1.742 1.842 105.7 2.651 2.783 104.9 2.301 2.305 100.1 1.901 1.985 104.4 6 SN xã hội 3.710 3.745 100.9 4.521 4.703 104.02 4.210 4.378 103.9 4.598 4.418 96.1 6.241 6.408 104.3 7 Quản lý nhà nước 35.112 36.292 103.4 45.350 48.605 107.17 55.121 56.136 101.8 69.121 69.491 100.5 74.387 75.763 112.6 8 Chi an ninh quốc phịng 3.500 4.131 118.0 5.625 5.845 103.9 7.210 7.369 102.2 7.910 8.090 100.2 9.001 9.188 104.1
9 Chi trợ cước trợ giá 1.500 2.638 175.8 2.310 2.397 103.76 1.499 1.559 103 1.101 1.144 104 800 911 138.2
10 Chi khác 3.042 3.743 123.1 5.212 7.073 135.7 5.345 5.860 109.6 4.561 5.371 117.7 12.665 13.202 104.2
(Nguồn: Báo cáo quyết tốn chi ngân sách huyện Phịng Tài chính Kế hoạch huyện từ năm 2011-2015)
48
Căn cứ nhiệm vụ cụ thể của năm kế hoạch và những chỉ tiêu dân số, vùng lãnh thổ, biên chế,... do cơ quan cĩ thẩm quyền thơng báo và hướng dẫn của Sở Tài chính thành phố làm cơ sở lập dự tốn chi ngân sách hàng năm thể hiện tổng thể theo bảng sau:
Bảng 2.4. Tình hình lập dự tốn chi qua các năm từ 2011-2015
TT Nội dung Năm
2011 Năm 2012 Năm 2013 Năm 2014 Năm 2015 Tổng chi 162,904 198,97 232,843 293,025 304,214 A Chi cân đối ngân sách 148,597 169,54 203,022 256,365 251,571 1 Chi đầu tư phát triển 18,200 12,200 11,600 23,440 13,400 2 Chi thường xuyên 130,397 157,34 191,422 232,925 238,171 B Chi từ nguồn thu để lại
quản lý qua ngân sách 1,250 2,200 2,400 2,450 2,825 C Chi bổ sung ngân sách
cấp dưới 9,387 23,35 23,161 30,090 44,651 D Chi dự phịng NS 3,670 3,870 4,260 4,120 5,167
(Nguồn: Báo cáo quyết tốn chi NS huyện Phịng Tài chính Kế hoạch huyện)
Nhìn tổng thể dự tốn qua các năm ta thấy nhu cầu ngày càng lớn về tổng chi và chi thường xuyên của các đơn vị dự tốn nhằm đáp ứng an sinh xã hội, đảm bảo an ninh quốc phịng và hoạt động thường xuyên đột xuất của hoạt động quản lý nhà nước trên địa bàn Huyện ðăkhà. Nguyên nhân chủ yếu là do:
Trình độ xây dựng dự tốn của các cơ quan, đơn vị sử dụng ngân sách cịn yếu vì nhiều cán bộ làm cơng tác kế tốn tại các cơ quan, đơn vị yếu khơng được đào tạo chính quy bài bản, chủ yếu kiêm nhiệm và đào tạo bổ sung tại chức, từ xa. Trong quá trình lập dự tốn, một số đơn vị thường lấy số dự tốn giao năm trước nhân với một tỷ lệ nhất định để lập dự tốn năm
sau mà chưa căn cứ vào định mức phân bổ ngân sách ổn định trong từng thời kỳ; chưa căn cứ vào việc điều chỉnh giảm hay bổ sung nhiệm vụ chi; vào việc thay đổi chính sách về tiền lương, định mức chi tiêu của Nhà nước. Số liệu dự tốn được các đơn vị xây dựng khơng chính xác, thường cao hơn so với định mức phân bổ ngân sách theo quy định mà khơng giải trình được nguyên nhân.
Trong thực tế cơng tác lập và thảo luận dự tốn cịn mang nặng tính hình thức, thiếu dân chủ, áp đặt một chiều từ trên xuống, do vậy một số cơ quan, đơn vị sử dụng ngân sách cịn cĩ tư tưởng đề phịng dự tốn sẽ bị cơ quan tài chính cắt giảm bớt nên đã lập dự tốn cao hơn so với định mức và nhu cầu chi thực tế.
ðối với Huyện ðăk hà việc xây dựng ngân sách trung và dài hạn rất khĩ thực hiện được vì nĩ phụ thuộc vào phân cấp ngân sách trong từng thời kỳ ổn định ngân sách và định hướng phát triển kinh tế xã hội của Tỉnh Kon Tum, nhất là giao dự tốn áp đặt theo thứ từ ưu tiên các huyện khác sau đĩ số cịn lại giao áp đặt cho Thành phố và ðăk Hà. Hậu quả là hạn chế trong việc xác định thứ tự ưu tiên, cơ cấu, chiến lược.
Sự phối hợp giữa các đơn vị cĩ liên quan trong lập dự tốn chưa tốt trong khi đĩ thời gian chuẩn bị cho cơng tác lập dự tốn rất ngắn, thơng thường là 1 tháng chính vì vậy mà hiệu quả cơng tác lập dự tốn chưa đạt được yêu cầu đề ra.
Hệ thống các văn bản quy phạm pháp luật của cơ quan cĩ thẩm quyền liên quan đến cơng tác quản lý chi ngân sách, trong thời gian qua, liên tục được bổ sung, sửa đổi. ðiều đĩ đã gây khĩ khăn trong cơng tác quản lý NSNN nĩi chung và lĩnh vực quản lý chi thường xuyên NSNN nĩi riêng.