7. Kết cấu của luận văn
1.3.5 Giám sát và các hoạt động hiệu chỉnh
Giám sát trong quản trị rủi ro cũng hoàn toàn tương tự trong KSNB, mục tiêu chính của việc giám sát là nhằm đảm bảo cho hệ thống KSNB luôn hoạt động hữu hiệu. Do vậy, cần giám sát tất cả các hoạt động bên trong đơn vị và đôi khi còn áp dụng cho các đối tượng bên ngoài như nhà cung cấp, khách hàng. Đồng thời, một hệ thống dù đã được thiết kế và vận hành cũng luôn tồn tại những rủi ro tiềm tàng như: yếu tố rủi ro liên quan đến tương lai và chứa đựng khả năng không chắc chắn, tính tư lợi cá nhân, sự thông đồng lợi ích,…
Các sai sót được phát hiện trong quá trình kiểm tra, kiểm soát tuỳ thuộc vào mức độ và khả năng xử lý mà các bộ phận thực hiện khắc phục hay báo cáo kịp thời cho các cấp quản lý thích hợp. Các sai sót trọng yếu được thể hiện trong các báo cáo kiểm toán, thanh tra, kiểm tra cần được báo cáo cho Ban giám đốc hoặc các cấp QLRR xem xét, hướng dẫn giải quyết kịp thời và phù hợp.
Ngân hàng Nhà nước và các cơ quan quản lý cấp cao như Thanh tra Chính phủ, Kiểm toán Nhà nước,…thực hiện đánh giá hệ thống KSNB của các NH về tính phù hợp, hiệu quả và khả năng phản ứng với sự thay đổi của môi trường và các điều kiện kinh doanh nhằm kiến nghị và hướng dẫn đưa ra các cách xử lý đối với từng hồ sơ rủi ro cụ thể của các NH. Việc đánh giá này thông qua các cuộc kiểm tra định kỳ, đột xuất nhằm nâng cao tính khách quan của các nhận định, đánh giá.
1.4 Nhận diện rủi ro trong hoạt động cho vay KHDN của các NHTM
Thông qua việc tìm hiểu các quy định cho vay tại các NHTM quốc doanh: Ngân hàng Đầu tư và Phát triển Việt Nam, Ngân hàng Công Thương Việt Nam, Ngân hàng Ngoại Thương Việt Nam và Ngân hàng Nông nghiệp & phát triển nông thôn, tác giả rút ra một số đặc điểm chung của hoạt động cho vay KHDN tại các NHTM như sau:
1.4.1 Đặc điểm hoạt động cho vay KHDN của các NHTM
Về cơ bản, hoạt động cho vay KHDN tại các NHTM bao gồm những bước cơ bản như sau:
Bước 1: Tiếp thị khách hàng, đề xuất tín dụng
Cán bộ tín dụng/ quản lý khách hàng sau khi tiếp xúc khách hàng sẽ thực hiện thu thập các thông tin liên quan tới khách hàng, đồng thời thực hiện thẩm định thực tế hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị. Một bộ hồ sơ đề nghị vay vốn cần các thông tin cơ bản sau:
- Tài liệu chứng minh năng lực pháp lý, năng lực hành vi dân sự. - Tài liệu chứng minh năng lực tài chính của doanh nghiệp: phương án sản xuất kinh doanh, báo cáo tài chính, kế hoạch sản xuất kinh doanh,…
- Tài liệu liên quan đến đảm bảo tín dụng: hợp đồng thế chấp, cầm cố,… cùng các giấy tờ liên quan đến việc sở hữu tài sản đảm bảo.
Ở bước này cán bộ tín dụng phải thực hiện phân tích các thông tin chung về hoạt động sản xuất kinh doanh của khách hàng, đánh giá nhu cầu vốn và khả năng hoàn trả nợ vay trong tương lai. Nội dung phân tích bao gồm:
- Phân tích phi tài chính: đánh giá năng lực sản xuất, lịch sử quan hệ tín dụng nhằm xác định khách hàng có đủ tư cách và uy tín thực hiện vay tại Ngân hàng không?
- Phân tích tài chính: đánh giá hiện trạng tài chính cũng như dự báo năng lực tài chính của khách hàng trong tương lai để xác định khách hàng có thể vay bao nhiêu và trong thời hạn bao lâu thì phù hợp.
- Xếp hạng doanh nghiệp trên cơ sở các phân tích trên.
Bước 3: Ra quyết định cho vay
Trên cơ sở bước 2, ngân hàng sẽ đưa ra quyết định đồng ý tài trợ hay từ chối cho vay đối với một hồ sơ vay vốn của khách hàng doanh nghiệp. Cơ sở để đưa ra quyết định:
- Các quy định hiện hành của Nhà nước và các cơ quan hữu quan. - Chính sách cấp tín dụng trong từng thời kỳ của Ngân hàng. - Ngân sách cấp tín dụng của từng Ngân hàng.
- Kết quả thẩm định báo cáo đề xuất cấp tín dụng.
Bước 4: Giải ngân
Sau khi có quyết định đồng ý tài trợ vốn, khách hàng sẽ thực hiện việc giải ngân cho khách hàng theo hạn mức nhu cầu vốn đã được phê duyệt, ký kết tại các hợp đồng tín dụng. Việc giải ngân phải có tài liệu chứng mình mục đích sử dụng vốn vay phù hợp, đúng mục đích tài trợ vốn và đúng theo quy định của pháp luật.
Bước 5: Giám sát tín dụng
Sau khi thực hiện giải ngân, cán bộ tín dụng cần thường xuyên kiểm tra việc sử dụng vốn vay thực tế của khách hàng, định kỳ kiểm tra tài sản đảm bảo
cũng như tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh, tài chính của doanh nghiệp để đánh giá lại mục đích sử dụng vốn, khả năng trả nợ, kịp thời có những ứng xử phù hợp.
Bước 6: Thanh lý hợp đồng
- Thu nợ.
- Tái xét việc tài trợ vốn vay và định hạng tín dụng.
- Xử lý nợ quá hạn và nợ có vấn đề về khả năng thanh toán.
1.4.2 Khái niệm về rủi ro hoạt động cho vay KHDN
Rủi ro tín dụng trong cho vay là những rủi ro do khách hàng không thực hiện đúng các điều khoản của Hợp đồng tín dụng, với biểu hiện cụ thể là khách hàng chậm trả nợ, trả nợ không đầy đủ hoặc không trả nợ khi đến hạn các khoản vay, gây ra những tổn thất về tài chính và khó khăn trong hoạt động kinh doanh của NHTM.
1.4.3 Rủi ro cơ bản trong hoạt động cho vay KHDN của NHTM
Căn cứ vào nguyên nhân phát sinh rủi ro
Rủi ro giao dịch: là một hình thức của rủi ro tín dụng mà nguyên nhân phát sinh là do những hạn chế trong quá trình giao dịch và xét duyệt cho vay, đánh giá khách hàng. Rủi ro giao dịch có 3 bộ phận:
- Rủi ro lựa chọn là rủi ro liên quan đến quá trình đánh giá phân tích tín dụng khi ngân hàng lựa chọn phương án vay vốn có hiệu quả để ra quyết định cho vay.
- Rủi ro bảo đảm phát sinh từ các tiêu chuẩn đảm bảo như các điều khoản trong hợp đồng cho vay, các loại TSĐB, chủ thể đảm bảo, cách thức đảm bảo và mức cho vay trên trị giá của TSĐB.
- Rủi ro nghiệp vụ là rủi ro liên quan đến công tác quản lý khoản vay và hoạt động cho vay, bao gồm cả việc sử dụng hệ thống xếp hạng rủi ro và kỹ thuật xử lý các khoản cho vay có vấn đề.
Rủi ro danh mục: là rủi ro phát sinh do những hạn chế trong quản lý danh mục cho vay của ngân hàng, bao gồm rủi ro nội tại và rủi ro tập trung.
-Rủi ro nội tại xuất phát từ đặc điểm hoạt động hoặc đặc điểm sử dụng vốn của khách hàng vay.
-Rủi ro tập trung: do ngân hàng tập trung vốn cho vay quá nhiều đối với một số khách hàng lớn.
Rủi ro tác nghiệp: là nguy cơ tổn thất trực tiếp hoặc gián tiếp do cán bộ ngân hàng, quá trình xử lý và hệ thống nội bộ không đầy đủ hoặc hoạt động kém hoặc do các sự kiện bên ngoài tác động vào hoạt động ngân hàng.
Căn cứ vào khả năng trả nợ của khách hàng
Rủi ro không hoàn trả nợ đúng hạn: khách hàng không thực hiện đúng cam kết về thời gian hoàn trả vốn vay theo Hợp đồng tín dụng.
Rủi ro do mất khả năng chi trả: xảy ra trong trường hợp doanh nghiệp đi vay mất khả năng trả nợ, ngân hàng phải xử lý TSĐB của doanh nghiệp để thực hiện thu hồi nợ vay.
1.5 Tổ chức hệ thống Kiểm soát bội bộ theo hướng quản trị rủi ro trong hoạt động NHTM hoạt động NHTM
1.5.1 Mô hình tổ chức NHTM
Theo Sách “Quản trị Ngân hàng thương mại” của tác giả Trần Huy Hoàng thì mô hình tổ chức NHTM được trình bày như sau:
Đại hội đồng cổ đông
Ban kiểm soát Hội đồng quản trị
Ban kiểm soát nội bộ Các Hội
đồng/Ban Văn phòng HĐQT
Tổng giám đốc
Giám đốc tài chính (CFO)
Các Hội đồng/Ủy ban
Khối KH Doanh nghiệp Khối KH cá nhân Khối Ngân Quỹ - đầu tư tài chính Khối Văn phòng Khối Nguồn Nhân lực Khối Giám sát hoạt động Khối Công nghệ thông tin Khối Phát triển kinh doanh
1.5.2 Cơ cấu tổ chức NHTM
Theo Nghị định số 59/2009/NĐ-CP ngày 16/7/2009 quy định về tổ chức và hoạt động của NHTM, cơ cấu tổ chức NHTM được quy định như sau:
Hội đồng quản trị
HĐQT là bộ máy quyền lực cao nhất của NHTM. Mọi hoạt động của NH đều đặt dưới quyền quản trị của HĐQT.
- Đối với NHTM Nhà nước: toàn bộ thành viên của HĐQT do Chính phủ quyết định bổ nhiệm hoặc Chính phủ ủy nhiệm cho Thống đốc NHNN quyết định bổ nhiệm, miễn nhiệm sau khi có thoả thuận với Ban tổ chức cán bộ Chính phủ. Nhiệm kỳ của HĐQT là 5 năm, HĐQT phải có tối thiểu 03 thành viên và không quá 11 thành viên.
- Đối với NHTM cổ phần: HĐQT do đại diện cổ đông bầu ra, thành viên 3 – 11 người, nhiệm kỳ 2 – 5 năm.
Ban giám đốc/Ban điều hành: điều hành hoạt động của NH đặt dưới quyền của Tổng giám đốc hoặc giám đốc.
- Đối với NHTM Nhà nước: Tổng giám đốc và các phó Tổng giám đốc do Chính phủ hoặc Thống đốc bổ nhiệm.
- Đối với NHTMCP: Tổng giám đốc và các phó Tổng giám đốc do HĐQT bổ nhiệm và được Thống đốc chuẩn y.
Nhiệm kỳ của Tổng giám đốc không quá 05 năm.
Ban Kiểm soát: có nhiệm vụ kiểm tra hoạt động tài chính, giám sát việc chấp hành chế độ hạch toán, sự an toàn trong hoạt động của NHTM, thực hiện kiểm toán nội bộ hoạt động từng thời kỳ, từng lĩnh vực nhằm đánh giá chính xác hoạt động kinh doanh và thực trạng tài chính của NHTM. Ban kiểm soát phải có tối thiểu 3 người, trong đó có một người là trưởng ban và ít nhất phải có một nữa số thành viên là cán bộ chuyên trách. Ban kiểm soát có bộ phận
giúp việc và được sử dụng hệ thống kiểm tra, KSNB của NHTM để thực hiện các nhiệm vụ của mình.
1.6 Kinh nghiệm tổ chức KSNB theo hướng kiểm soát rủi ro trong hoạt động cho vay của các ngân hàng trên thế giới và bài học kinh nghiệm [36]
Ủy ban Basel đã nghiên cứu và tổng hợp các bài học kinh nghiệm từ thất bại của hệ thống kiểm soát nội bộ trong NHTM qua các đợt khủng hoảng toàn cầu nhằm xác định, củng cố tầm quan trọng của việc tăng cường hệ thống KSNB, chứng minh việc KSNB không đầy đủ có thể dẫn đến thiệt hại đáng kể cho các ngân hàng.
Quản lý giám sát và Văn hoá kiểm soát
Ban điều hành đã không chú trọng vài trò của hệ thống kiểm soát nội bộ trong ngân hàng thông qua lời nói và hành động của họ, đặc biệt thể hiện qua các tiêu chí đánh giá lương, thưởng, đề bạt cán bộ.
Ban điều hành cũng chưa xây dựng được cơ cấu tổ chức có quy định rõ ràng về quyền hạn và trách nhiệm giải trình. Kết quả là một bộ phận trong ngân hàng không thực hiện trách nhiệm giải trình với bất cứ ai trong ban điều hành. Do đó, không một nhà quản lý cao cấp nào có thể hiểu hết toàn diện các hoạt động của các bộ phận dẫn tới không đảm bảo thực hiện các mục tiêu cuối cùng.
Nhận diện và đánh giá rủi ro
Trong thời gian qua, việc đánh giá các nguy cơ không đầy đủ có thể gây ra các thiệt hại cho ngân hàng. Trong một số trường hợp, với khả năng sinh lời cao của một số khoản vay, khoản đầu tư,… đã làm cho Ban lãnh đạo xao lãng việc đánh giá đầy đủ các rủi ro cũng như không thực hiện kiểm soát liên tục các hoạt động đã gây ra các tổn thất lớn cho ngân hàng.
Ngân hàng cũng có thể gánh chịu tổn thất nếu ban lãnh đạo không kịp điều chỉnh quy trình đánh giá rủi ro khi có sự thay đổi của môi trường kinh doanh phát sinh các loại rủi ro mới.
Hoạt động kiểm soát và phân công nhiệm vụ:
Khi xem xét thiệt hại từ các ngân hàng lớn, các nhà giám sát nhận thấy các ngân hàng này thường bỏ qua một số nguyên tắc KSNB quan trọng như giao trách nhiệm cho một cá nhân được đánh giá cao trong việc giám sát hai hoặc nhiều vị trí có xung đột về lợi ích, dẫn tới cá nhân đó vừa có khả năng thao tác dữ liệu tài chính vì lợi ích cá nhân hoặc để che dấu thua lỗ.
Hoặc việc vi phạm nguyên tắc phân công, có thể dẫn tới việc một cá nhân đồng thời được giao phê duyệt giải ngân và giải ngân trực tiếp tới khách hàng; hoặc quản lý khách hàng và tài khoản khách hàng; hoặc đánh giá tính đầy đủ của hồ sơ tín dụng và giám sát hoạt động khách hàng sau giải ngân,…
Thông tin và truyền thông
Nhiều ngân hàng chịu thiệt hại vì thông tin không đáng tin cậy, không đầy đủ hoặc truyền thông trong NH kém hiệu quả. Trong một số trường hợp, thông tin tài chính nội bộ sai lệch hoặc dữ liệu bên ngoài thiếu chính xác lại được sử dụng để đánh giá tình trạng tài chính, hoặc các hoạt động tuy nhỏ nhưng rủi ro cao không được xem xét đến trong báo cáo quản trị. Một số ngân hàng không thông tin đầy đủ đến toàn thể nhân viên về nhiệm vụ và trách nhiệm kiểm soát của họ, không phổ biến các chính sách của NH qua các kênh như thư tín điện tử nên không đảm bảo các chính sách đó đã được toàn bộ nhân viên đọc, hiểu và duy trì. Hậu quả là, nhiều chính sách quản trị quan trọng của NH đã không được thực thi. Nếu ngân hàng thiết lập được kênh thông tin cho nhân viên phản ánh các hành vi có biểu hiện sai phạm trong toàn bộ đơn vị thì Ban điều hành đã có thể xác định và xử lý kịp thời các sai phạm.
Thực tế cho thấy nhiều ngân hàng đã phải gánh chịu thiệt hại do hoạt động giám sát hệ thống KSNB kém hiệu quả. Xuất phát từ nhiều nguyên nhân: - Theo đuổi mục tiêu lợi nhuận dẫn tới chưa xây dựng quy trình giám thường xuyên, liên tục, hoặc đánh giá độc lập chưa đầy đủ.
- Không xem xét và ứng phó với các hoạt động bất thường hàng ngày của nhân viên và cán bộ phụ trách.
- Bộ máy kiểm toán nội bộ hoạt động kém hiệu quả do: hoạt động manh mún, thiếu hiểu biết thấu đáo nghiệp vụ kinh doanh và không xử lý dứt điểm các vấn đề đã được phát hiện.
- Kiểm toán nội bộ không phát huy được vai trò khi Ban giám đốc không đôn đốc, theo dõi sát sao việc khắc phục các tổn tại đã được phát hiện bởi kiểm toán nội bộ.
KẾT LUẬN CHƯƠNG 1
Hệ thống kiểm soát nội bộ được thiết lập trong một tổ chức để cung cấp sự đảm bảo hợp lý nhằm đạt được ba mục tiêu: Báo cáo tài chính đáng tin cậy; Các luật lệ và quy định được tuân thủ; và Hoạt động hữu hiệu và hiệu quả. Một hệ thống KSNB thường bao gồm năm yếu tố: Môi trường kiểm soát, đánh giá rủi ro, các hoạt động kiểm soát, thông tin và truyền thông, và giám sát.
Trong chương này, tác giả trình bày khái quát những lý luận cơ bản về hệ thống KSNB; quá trình hình thành, phát triển và các định nghĩa, yếu tố cấu