6. Tổng quan vấn đề nghiên cứu
2.2. THỰC TRẠNG TÌNH HÌNH CƠNG TÁC QUẢN LÝ NSNN TẠ
2.2.2. Thực trạng chấp hành ngân sách trên địa bàn thành phố Hà Tiên
2.2.2.1 Chấp hành dự tốn thu NSNN
Cơ quan tài chính, cơ quan thuế, cơ quan hải quan và các cơ quan được Nhà nước giao nhiệm vụ thu ngân sách (gọi chung là cơ quan thu) được tổ chức thu NSNN. Cơ quan thu có trách nhiệm phối hợp với các cơ quan Nhà nước hữu quan tổ chức thu đúng pháp luật; đồng thời chịu sự chỉ đạo, kiểm tra của UBND và sự giám sát của HĐND về công tác thu ngân sách tại địa phương. Trong những năm qua, thu NSNN không ngừng được cải thiện và tăng lên rõ rệt.
Đơn vị: Triệu đồng
STT Chỉ tiêu
Năm 2018 Năm 2019 Năm 2020 % Tỷ lệ QT
DỰ
TOÁN QUYẾTTOÁN QT/DT(%) TOÁNDỰ QUYẾTTOÁN QT/DT(%) TOÁNDỰ QUYẾTTOÁN QT/DT(%) 2019/2018 2020/2019 A Thu NSNN trên địa bàn 220.500 265.596 120,45 309.866 347.538 112,16 749.066 440.385 58,79 130,85 126,72
I Tổng thu nội địa 220.500 171.676 77,86 309.866 254.667 82,19 749.066 278.867 37,23 148,34 109,50
1 Thu từ doanh nghiệp trung ương 350 10 2,86 0 14 0 12 140,00 85,71
2 Thu từ doanh nghiệp địa phương 3.300 3.260 98,79 3.500 3.418 97,66 3.400 3.114 91,59 104,85 91,11
3 Thu từ khu vực ngoài quốc doanh 28.000 30.428 108,67 34.800 33.287 95,65 34.200 36.882 107,84 109,40 100,80 4 Thu từ lệ phí trước bạ 11.800 15.297 129,64 15.900 17.987 113,13 17.800 18.795 105,59 117,59 104,49
5 Thu phí và lệ phí 4.500 2.209 49,09 5.250 4.699 89,50 5.100 3.669 71,94 212,72 78,08
6 Thu thuế thu nhập cá nhân 11.700 13.602 116,26 15.300 13.759 89,93 15.010 13.038 86,86 101,15 94,76 7 Thu tiền sử dụng đất 156.500 103.958 66,43 230.666 174.726 75,75 667.216 195.207 29,26 168,07 111,72
8 Thu tiền cho thuê mặt đất 400 437 109,25 500 650 130,00 540 619 114,63 148,74 95,23
9 Thu tiền cho thuê nhà 200 150 75,00 200 120 60,00 0 0 80,00 0,00
10 Thu khác nộp NSNN 2.900 1.938 66,83 3.550 5.723 161,21 5.400 7.218 133,67 295,30 126,12
11 Thu cố định tại xã 650 41 6,31 0 0 0 0 0 0 0,00 0,00
12 Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 200 346 173,00 200 284 142,00 400 313 78,25 82,08 110,21
II Thu Chuyển nguồn ngân sách 0 72.659 0 76.679 0 95.334 105,53 124,33
III Thu Kết dư ngân sách 0 21.158 0 13.438 0 15.955 63,51 117,73
IV Các khoản huy động đóng góp 0 103 0 0 0 0
V Từ hoạt động xuất nhập khẩu 0 0 0 2.754 0 50.229 1.823,86
B Thu Bổ sung từ ngân sách cấp trên 150.425 212.833 141,49 143.295 254.773 177,80 156.116 389.409 249,44 119,71 152,85
TỔNG THU (A+B) 370.925 478.429 128,98 453.161 602.311 132,91 905.182 829.794 91,67 125,89 137,77
Đơn vị: Triệu đồng
NỘI DUNG THU
THỰC HIỆN THU
NĂM 2018 NĂM 2019 NĂM 2020
TỔNG NS huyện NS xã TỔNG NS huyện NS xã TỔNG NS huyện NS xã A. Tổng số thu cân đối
ngân sách 460.929 420.921 40.009 507.348 464.217 43.131 683.833 631.403 52.430
1. Các khoản thu NSĐP
hưởng 100% 123.749 118.984 4.765 129.837 124.497 5.340 127.902 126.198 1.704
2. Các khoản thu phân chia
theo tỷ lệ % 30.427 27.385 3.043 32.621 29.359 3.262 55.233 47.831 7.402
3. Thu kết dư ngân sách
năm trước 21.158 15.599 5.559 13.438 9.038 4.400 15.955 11794 4.161
4. Thu chuyển nguồn từ
năm trước sang 72.659 71.906 753 76.679 75.957 722 95.334 97.872 462
5. Thu bổ sung từ ngân sách
cấp trên 212.833 187.047 25.786 254.773 225.366 29.407 389.409 350.708 38.701
Tr.đó: Bổ sung cân đối NS 133.122 109.096 24.026 135.927 109.096 26.831 138.018 109.096 28.922
Bổ sung có mục tiêu 79.711 77.951 1.760 118.846 116.270 2.576 251.391 241.612 9.779 6. Các khoản thu huy động
đóng góp 103 0 103 0 0 0 0 0 0
Thành phố Hà Tiên được đánh giá là một một thành phố trẻ, năng động và có khả năng tăng thu NSNN trong nhóm khá cao trên địa bàn tồn tỉnh (sau Phú Quốc và Rạch Giá).
Từ một huyện trước đây phải nhận bổ sung cân đối từ ngân sách tỉnh hàng năm khá lớn (trên 50% tổng dự toán chi), Hà Tiên từng bước, từng bước dần cân đối được nguồn chi từ dự toán thu trên địa bàn, và đặc biệt là từ khi được Ủy ban Thường vụ Quốc hội ban hành Nghị quyết Công nhận Hà Tiên là Thành phố trực thuộc tỉnh, qua đó các nhà đầu tư mạnh dạng đến Hà Tiên đầu tư, các quỹ đất sạch được đẩy mạnh chỉnh trang, tổ chức bán đấu giá cho các nhà đầu tư, tăng thu nguồn thu NSNN, qua đó cân đối tăng chi đầu tư phát triển, cải thiện cơ sở hạ tầng, nâng cấp chỉnh trang đô thị, vệ sinh môi trường, đồng thời tiếp tục chào mời, thu hút các nhà đầu tư trong và ngoài tỉnh đến đầu tư, kinh doanh trên địa bàn, qua đó góp phần từng bước tăng thu NSĐP một cách bền vững.
Giai đoạn năm 2018 - 2020, thu NSNN cấp huyện trên địa bàn huyện có tốc độ tăng trưởng nhanh. Năm 2018, tổng thu nội địa trên địa bàn thành phố là 171,67 tỷ đồng, năm 2019 là 254,66 tỷ đồng, tăng 48,34% và đến hết năm 2020 là 278,86 tỷ đồng, tăng 9,5% so với năm liền kề trước đó. Trong đó có một số khoản thu có tốc độ tăng cao như:
- Thu từ cơng thương nghiệp ngồi quốc doanh: năm 2018 tổng thu là 30.428 triệu đồng, vượt 8,67% so với dự toán giao; năm 2019 số thu là 33.287 triệu đồng, tăng 9,40% so với kết quả thực hiện năm 2018, nhưng chỉ đạt 95,65% dự toán đầu năm; năm 2020 số thu là 36.882 triệu đồng, tăng 10,80% so với kết quả thực hiện năm 2019 và vượt 7,84% so với dự tốn giao.
- Thu lệ phí trước bạ: năm 2018 tổng thu là 15.297 triệu đồng, vượt 29,64% so với dự toán giao; năm 2019 số thu là 17.987 triệu đồng, tăng 17,59% so với kết quả thực hiện năm 2018, vượt 13,13% dự toán đầu năm;
năm 2020 số thu là 18.795 triệu đồng, tăng 4,49% so với kết quả thực hiện năm 2019 và vượt 5,59% so với dự toán giao.
- Thu khác nộp NSNN: năm 2018 tổng thu là 1.938 triệu đồng, hụt 33,17% so với dự tốn giao (khơng đạt); năm 2019 số thu là 5.733 triệu đồng, tăng 195,30% so với kết quả thực hiện năm 2018, vượt 61,21% dự toán đầu năm; năm 2020 số thu là 7.218 triệu đồng, tăng 26,12% so với kết quả thực hiện năm 2019 và vượt 33,67% so với dự toán giao.
- Thu tiền sử dụng đất: năm 2018 tổng thu là 103.958 triệu đồng; năm 2019 số thu là 174.726 triệu đồng, tăng 68,07% so với kết quả thực hiện năm 2018; năm 2020 số thu là 195.207 triệu đồng, tăng 11,72% so với kết quả thực hiện năm 2019,…
Qua bảng số liệu tại Bảng 2.4 ta thấy, trong tổng thu nội địa, thì nguồn thu từ thu thuế cơng thương nghiệp ngồi quốc doanh chiếm tỷ trọng cao nhất (trừ thu từ tiền sử dụng đất) và có xu hướng gia tăng nhanh trong tổng thu nội địa của địa phương. Nguồn thu này đóng vai trị rất lớn vào tốc độ tăng thu NSNN của thành phố. Song song đó, nguồn thu từ Lệ phí trước bạ, thuế thu thu nhập cá nhân cũng thực hiện đạt kết quả khá tốt qua các năm.
Trong những năm vừa qua, tình hình đầu tư vào các hoạt động sản xuất kinh doanh của huyện tăng mạnh, hàng năm có vài chục doanh nghiệp trong và ngoài tỉnh đến đầu tư sản xuất kinh doanh trên địa bàn, từ đó làm tăng các nguồn thu ngoài quốc doanh như thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân, thu tiền sử dụng đất tăng khá tốt. Số lượng hộ cá thể có hoạt động kinh doanh bn bán cũng tăng lên đáng kể làm cho nguồn thu từ lĩnh vực cơng thương nghiệp ngồi quốc doanh ngày càng tăng, nổi bật lên là 2 phường Bình San, Pháo Đài, đây là 2 phường có tiềm năng đầu tư kinh doanh, dịch vụ du lịch trọng điểm của địa phương.
Bảng 2.6 Tỷ trọng các khoản thu trong tổng thu nội địa trên địa bàn thành phố Hà Tiên, giai đoạn 2018-2020 [13]
Đơn vị: Triệu đồng
Số
TT NỘI DUNG THU
Năm 2018 Năm 2019 Năm 2020 Số quyết toán Tỷ trọng (%) Số quyết toán Tỷ trọng (%) Số quyết toán Tỷ trọng (%) TỔNG THU NỘI ĐỊA 171.676 100,00 254.66
7 100,00 278.867 100,00
1 Thu từ doanh nghiệp trung ương 10 0,01 14 0,01 12 0,00 2 Thu từ doanh nghiệp địa phương 3.260 1,90 3.418 1,34 3.114 1,12 3 Thu từ CTN ngoài quốc doanh 30.428 17,72 33.287 13,07 36.882 13,23 4 Thu từ lệ phí trước bạ 15.297 8,91 17.987 7,06 18.795 6,74 5 Thu phí và lệ phí 2.209 1,29 4.699 1,85 3.669 1,32 6 Thu thuế thu nhập cá nhân 13.602 7,92 13.759 5,40 13.038 4,68 7 Thu tiền sử dụng đất 103.958 60,55 174.726 68,61 195.207 70,00 8 Thu tiền cho thuê mặt đất 437 0,25 650 0,26 619 0,22 9 Thu tiền cho thuê nhà 150 0,09 120 0,05 0 00,00 10 Thu khác nộp NSNN 1.938 1,13 5.723 2,25 7.218 2.59 11 Thu cố định tại xã 41 0,02 0 0,00 0 0,00 12 Thuế sử dụng đất phi nông
nghiệp 346 0,20 284 0,11 313 0,11
(Nguồn: Phịng Tài chính - Kế hoạch thành phố Hà Tiên)
Qua Bảng 2.6 ta thấy, trong giai đoạn 2018 - 2020, tổng thu nội địa trên địa bàn thành phố Hà Tiên, tăng từ 171.676 triệu đồng năm 2018 lên 278.867 triệu đồng năm 2020 (tăng giá trị tuyệt đối là 107.191 tỷ đồng, tương đương tăng 67,68%).
Trong đó: thu từ thu tiền sử dụng đất chiếm tỷ trọng cao nhất và tăng đều trong 3 năm liền (năm 2018 chiếm 60,55%; năm 2019 chiếm 68,61%; năm 2020 chiếm 70,00%); kế đến là nguồn thu từ thuế cơng thương nghiệp ngồi quốc doanh (năm 2018 chiếm 17,72%; năm 2019 chiếm 13,07%; năm 2020 chiếm 13,23%); đứng thứ ba là thu lệ phí trước bạ (năm 2018 chiếm 8,91%; năm 2019 chiếm 7,06%; năm 2020 chiếm 6,74%); đứng thứ tư là thu thuế thu nhập cá nhân (năm 2018 chiếm 7,92%; năm 2019 chiếm 5,40%; năm
2020 chiếm 4,68%); đứng thứ năm là thu khác ngân sách (năm 2018 chiếm 1,13%; năm 2019 chiếm 2,25%; năm 2020 chiếm 2,59%); thứ sáu: thu phí lệ phí (dưới 2%/năm); thứ bảy: thu doanh nghiệp địa phương (dưới 2%/năm); còn lại một số nguồn thu khác chiếm tỷ trọng không đáng kể như: thu từ doanh nghiệp trung ương, thu từ cho thuê mặt đất mặt nước, thu tiền cho thuê nhà thuộc sở hữu nhà nước, thu cố định tại xã và thu thuế sử dụng đất phi nông ghiệp (tỷ trọng mỗi nguồn thu qua các năm đều dưới 1%).
Nhìn chung, các sắc thuế thực hiện thu NSNN trên địa bàn thành phố Hà Tiên, đoạn 2018 - 2020 cơ bản thực hiện đạt và vượt dự tốn tỉnh giao, song song đó có một nguồn thu thực hiện khơng đạt dự tốn HĐND thành phố giao (nguồn thu từ thu tiền sử dụng đất).
Ngoài các nguồn thu lớn, có một số nguồn thu chiếm tỷ trọng khá nhỏ, nhưng thực hiện khơng đạt dự tốn giao, cụ thể như: thu doanh nghiệp địa phương, thu phí lệ phí, thu tiền cho thuê nhà thuộc sở hữu nhà nước. Vì vậy, trong thời gian tới UBND thành phố cần tăng cường chỉ đạo các ngành chức năng và UBND các xã, phường quan tâm thực hiện tốt cải cách hành chính và nâng cao hiệu quả trong công tác quản lý nhà nước góp phần thực hiện tốt các nguồn thu được giao hàng năm; mặt khác cần nâng cao hoạt động kiểm tra, thanh tra thuế nhằm chống thất thu thuế, nâng cao trình độ năng lực chun mơn, nghiệp vụ, bản lĩnh chính trị của đội ngũ cán bộ, công chức ngành thuế.
2.2.2.2 Chấp hành dự toán chi NSNN
Sau khi tham dự cuộc họp về dự kiến phân bổ dự toán thu chi năm ngân sách cho các huyện, thị, thành trên địa bàn tỉnh Kiên giang do Sở Sở Tài Chính phối hợp với Cục thuế tỉnh chủ trì thực hiện. UBND thành phố tiến hành chỉ đạo các cơ quan chức năng chủ động tham mưu thực hiện phân bổ dự tốn trình HĐND thành phố thẩm tra, thông qua hội nghị và đi đến ban hành Nghị quyết thực hiện. Khi Nghị quyết phê chuẩn dự toán thu, chi ngân
sách đã được HĐND thành phố ký ban hành và có hiệu lực, UBND thành phố chỉ đạo các cơ quan chức năng chủ động tham mưu ban hành quyết định giao dự toán năm ngân sách đã được HĐND biểu quyết thông qua và tiến hành phân bổ ngân sách cho các cơ quan, đơn vị trên địa bàn toàn thành phố đảm bảo đúng theo phân cấp quản lý ngân sách.
Chi ngân sách thành phố Hà Tiên bao gồm: chi thường xuyên, chi đầu tư phát triển, chi dự phòng ngân sách, chi chuyển nguồn và chi bổ sung cho ngân sách cấp dưới. Cơ quan quản lý và thực hiện công tác thu là Chi cục thế thành phố; Cơ quan quản lý, kiểm sốt chi cấp huyện là Phịng Tài chính - Kế hoạch và Kho bạc Nhà nước thành phố.
Chi thường xuyên đối với các cơ quan hành chính, đơn vị sự nghiệp bằng hình thức thơng báo dự tốn: Căn cứ dự tốn chi được UBND thành phố giao từ đầu năm, nhiệm vụ chi thực tế phát sinh trong q trình thực hiện nhiệm vụ, đơn vị lập dự tốn phân bổ kế hoạch thu, chi theo quý gởi Phòng Tài chính - Kế hoạch và Kho bạc Nhà nước thành phố theo dõi, quản lý và kiểm soát việc thực hiện dự toán được giao. Hàng quý đơn vị dự toán gởi dự toán chi kèm theo thuyết minh dự toán gửi Phịng Tài chính - Kế hoạch thành phố thẩm tra. Nếu thống nhất dự tốn chi do đơn vị lập thì cơ quan tài chính thơng báo số thẩm tra dự tốn gửi đơn vị dự toán và KBNN cùng cấp, đồng thời nhập dự tốn vào hệ thống thơng tin quản lý.
Trong thời gian qua cơng tác kiểm sốt chi của KBNN đã dần đi vào nề nếp tn thủ theo quy định của Bộ Tài chính, vì vậy đã thực hiện cơ bản khâu kiểm sốt trong q trình sử dụng kinh phí NSNN và được mơ tả theo quy trình tại Sơ đồ 2.2 như sau:
- Kiểm soát đối với chi thường xuyên:
Thủ quỹ Kế toán KBNN Kế toán trưởng Lãnh đạo KB
Sơ đồ 2.1 Quy trình kiểm sốt chi ngân sách tại Kho bạc Nhà nước
Kiểm soát chi đối với các cơ quan hành chính được giao quyền tự chủ kinh phí bằng hình thức thơng báo số dự tốn. Ngun tắc đó là các khoản chi phải có trong dự tốn được cấp có thẩm quyền giao, đúng tiêu chuẩn, định mức theo chế độ tài chính hiện hành, được người có thẩm quyền chuẩn chi. Đồng thời căn cứ vào quy chế chi tiêu nội bộ nhưng không được vượt mức quy định hiện hành.
Khi đơn vị đề nghị tạm ứng rút kinh phí để chi tăng thu nhập thì KBNN kiểm tra tình hình thực hiện tiết kiệm của quý trước, trên cơ sở đó thực hiện tạm ứng, mức tạm ứng khơng vượt q 60% mức phụ quỹ tiền lương của quý, cuối năm (trước ngày 31/01 năm sau), đơn vị xác định số tiết kiệm và có văn bản đề nghị thì KBNN tiếp tục thanh toán và thu hồi tạm ứng, nhưng tối đa hệ số tăng thêm của quỹ tiền lương không quá 1 lần so với mức lương cấp bậc, chức vụ do Nhà nước ban hành.
Đối với đơn vị sự nghiệp công lập thực hiện quyền tự chủ, tự chịu trách nhiệm về thực hiện nhiệm vụ, tổ chức bộ máy, biên chế và tài chính: Tương tự đơn vị được giao quyền tự chủ, tự chịu trách nhiệm về sử dụng biên chế và kinh phí quản lý hành chính.
Tuy nhiên về phần tạm ứng thu nhập tăng thêm hàng quý cho các đơn vị tự đảm bảo chi phí và đảm bảo một phần chi phí khơng q là 40% so với số đơn vị xác định, đối với đơn vị ngân sách đảm bảo tồn bộ chi phí thì mức tạm ứng khơng q là 50% so với số đơn vị xác định.
Sơ đồ 2.2 Quy trình kiểm sốt chi đầu tư XDCB tại KBNN
Khi kiểm soát thanh toán vốn đầu tư, KBNN căn cứ vào văn bản của cấp có thẩm quyền cho phép chuẩn bị đầu tư, dự tốn chi phí chuẩn bị đầu tư và quyết tốn đầu tư của cấp có thẩm quyền, kèm theo quyết định phê duyệt thiết kế kỹ thuật và tổng dự tốn của cấp có thẩm quyền, dự tốn chi tiết cho từng hạng mục cơng trình (giai đoạn thực hiện dự án), quyết định phê duyệt của cấp có thẩm quyền về phê duyệt kết quả đấu thầu hoặc quyết định chỉ định thầu, hợp đồng kinh tế, biên bản nghiệm thu,… và các tài liệu hồ sơ khác kèm theo (nếu có), KBNN đối chiếu với kế hoạch vốn của dự án hàng năm do cấp có thẩm quyền giao, thơng báo vốn đầu tư XDCB do cơ quan tài chính và