2.4 Kinh nghiệm của Thái Lan
2.4.2 Tình hình quản lý thuế đối với hoạt động TMĐT tại Thái Lan
a. Thanh tra, kiểm tra thuế TMĐT
Nhìn chung, cơ quan thuế Thái Lan thực hiện thanh tra, kiểm tra đối với hoạt động TMĐT cũng tương tự như các hoạt động kinh doanh khác. Tuy nhiên, cơ quan thuế sử dụng kỹ thuật tìm kiếm nhằm xem xét sâu hơn hoạt động thương mại và các giao dịch trên trang web và xác định thu nhập, chi phí thích hợp của doanh nghiệp. Q trình thanh tra nhằm mục đích ngăn ngừa hành vi trốn thuế và hỗ trợ tuân thủ pháp luật hông qua việc giám sát người nộp thuế dựa trên các thơng tin hiện có. Cơ quan thuế Thái Lan thực hiện các chương trình thanh tra như sau:
- Điều tra: Điều tra là nhiệm vụ tìm kiếm các bằng chứng, chứng cứ nhằm thu thập thông tin về thu nhập hoặc hoạt động kinh doanh của doanh nghiệm phục vụ cho mục đích quản lý thuế. Cán bộ thuế có thể truy lần các doanh nghiệp không tuân thủ và đưa vào hệ thống thuế. Ngoài ra, cơ quan thuế còn cung cấp dịch vụ tư vấn, hỗ trợ người nộp thuế tuân thủ theo pháp luật.
- Khảo sát tại doanh nghiệp: Hoạt động khảo sát được tiến hành tại trụ sở của người nộp thuế nhằm thu thập thông tin, bằng chứng về hoạt động kinh doanh, so sánh với thông tin trên tờ khai thuế GTGT mà người nộp thuế đã kê khai, nộp cho
cơ quan thuế. Nếu cơ quan thuế phát hiện người nộp thuế không kê khai nộp đúng số thuế, người nộp thuế sẽ được yêu cầu kê khai bổ sung.
-Thanh tra hoạt động: bao gồm: + Thanh tra hoạt động chung
+ Thanh tra hoạt động đối với các vấn đề cụ thể + Kiểm tra chéo hóa đơn thuế
+ Thanh tra trước khi hồn thuế GTGT trong trường hợp người nộp thuế nộp tờ khai thuế mà số thuế đầu vào lớn hơn số thuế đầu ra và người nộp thuế yêu cầu hoàn bằng tiền mặt.
+ Thanh tra trước khi hoàn thuế TNDN trong trường hợp số thuế khấu trừ (withholding tax) vượt quá số thuế phải nộp.
- Phân tích tờ khai thuế thu nhập: cơ quan thuế sẽ lựa chọn các trường hợp có rủi ro cao và phân tích sổ sách, chứng từ cũng như thơng tin trên tờ khai thuế thu nhập. Nếu xác định trường hợp không tuân thủ, cán bộ thuế sẽ thông báo cho người nộp thuế và đề nghị người nộp thuế tuân thủ bằng cách nộp tờ khai thuế thu nhập cá nhân hoặc thuế thu nhập doanh nghiệp.
- Ban hành các lệnh triệu tập (với tất cả các loại thuế) là quy trình cuối cùng trong việc thực thi pháp luật để người nộp thuế tuân thủ. Một cán bộ thuế cũng có thể ban hành một lệnh triệu tập thanh tra đối với một vài loại thuế nếu người nộp thuế khơng tn thủ hoặc có ý định trốn thuế. Tuy nhiên, trường hợp người nộp thuế nộp tờ khai thuế bổ sung dựa trên khuyến nghị của cán bộ thuế sau khi cán bộ thuế khảo sát tại doanh nghiệp hoặc phân tích tờ khai thuế thu nhập thì sẽ khơng bị phạt.
- Pháp luật thuế của Thái Lan hiện nay đều có các điều khoản quy định cho phép cán bộ thuế được ban hành lệnh triệu tập và thực hiện đánh giá thuế, ví dụ:
+ Mục 19, Thuế thu nhập quy định: “Trong trường hợp một cán bộ thuế chỉ ra
được nguyên nhân hợp lý chứng tỏ rằng người nộp thuế kê khai sai hoặc kê khai không đầy đủ tờ khai thuế, cán bộ thuế có quyền ban hành lệnh triệu tập người nộp thuế để yêu cầu giải trình”.
+ Mục 88/4, Thuế GTGT quy định: “Cán bộ thuế có quyền ban hành lệnh
triệu tập đối với các cá nhân có nghĩa vụ thuế, cá nhân hoạt động như một đại lý hoặc người làm chứng, yêu cầu những người này cung cấp các tài khoản, tài liệu hoặc các bằng chứng khác có liên quan đến vấn đề xem xét để điều tra” (Tổng cục
Thuế, 2013).
b. Đào tạo nguồn nhân lực quản lý thuế đối với lĩnh vực TMĐT
Nhằm đảm bảo các doanh nghiệp kinh doanh TMĐT và các cán bộ thuế hiểu rõ về các quy định pháp luật liên quan đến TMĐT và thực tiễn thu thuế, cơ quan thuế Thái Lan đưa ra chương trình đào tạo đối với 2 nhóm mục tiêu:
(1) Đối với doanh nghiệp kinh doanh TMĐT:
Cơ quan thuế Thái Lan hỗ trợ cho các doanh nghiệp hiểu rõ về các quy định pháp luật liên quan đến TMĐT thông qua việc:
- Tổ chức các buổi hội nghị chuyên đề nhằm cung cấp các kiến thức về thuế đối với TMĐT cho người nộp thuế
- Cử các chuyên gia về thuế đến nói chuyện tại các hội thảo do Hiệp hội kinh doanh TMĐT tổ chức
- Tổ chức các cuộc họp với hiệp hội kinh doanh TMĐT để thảo luận các vấn đề về thuế
- Phát hành các tờ rơi, tài liệu hướng dẫn cho các doanh nghiệp kinh doanh TMĐT
(2) Đối với cán bộ thuế:
- Cơ quan thuế trang bị các kiến thức về giao dịch TMĐT, phổ biến công nghệ mới, trang bị kỹ năng tìm kiếm thơng tin cũng như các mơ hình kinh doanh TMĐT nhằm nâng cao kỹ năng và hiểu biết cho 02 nhóm cán bộ thuế sau:
(i) Nhóm thanh tra thuế
- Đưa ra các hướng dẫn cơ bản về TMĐT và đăng tải lên hệ thống mạng nội bộ của cơ quan thuế
- Trang bị cho cán bộ thuế các hiểu biết về các văn bản pháp luật thuế có liên quan đến TMĐT
- Nâng cao năng lực, kỹ năng sử dụng cơng cụ Internet để tìm kiếm thơng tin - Đưa ra các hướng dẫn về việc phân tích, thu thập thông tin của các doanh nghiệp kinh doanh TMĐT nhằm phục vụ cho mục đích thanh tra
(ii) Nhóm thơng tin tình báo
Bên cạnh các kiến thức cơ bản, cơ quan thuế Thái Lan cũng đưa ra các chương trình đào tạo sâu hơn cho nhóm thơng tin tình báo nhằm phát triển kỹ năng mang tính chun gia như tìm kiếm và thu thập thơng tin trên máy tính cũng như đưa ra các khuyến nghị, đề xuất đối với cả doanh nghiệp TMĐT cũng như nhóm Thanh tra. Một số các khóa đào tạo có thể kể đến như: khóa đào tạo về kỹ năng điều tra tội phạm máy tính, khóa đào tạo trang bị kiến thức về Luật bản quyền đối với tội phạm liên quan đến máy tính, khóa đào tạo về TMĐT sử dụng kỹ thuật mạng xã hội.