- Các công ty con, công ty liên kết: Không có
2.2.4.2. Giai đoạn ghi sổ kếtoán
Đây là giai đoạn chính trong quy trình xử lý số liệu kế toán, bằng việc nhập, phân loại, tính toán, tổng hợp … để chuẩn bị cung cấp các thông tin tổng hợp trên báo cáo. Quá trình hạch toán xử lý số liệu các nghiệp vụ chi phí tạo điều kiện thuận lợi để giám sát chặt chẽ các chi phí thông qua việc kiểm tra, đối chiếu thường xuyên với dự toán và chứng từ gốc. Tại Công ty CPĐTPT XD Hội An, hệ thống sổ sách kế toán đang thực hiện bao gồm: sổ chi tiết tài khoản, sổ tổng hợp công nợ, sổ cái tài khoản. Việc phân loại số liệu kế toán từ chứng từ vào hệ thống các loại sổ sẽ cung
cấp thông tin chỉ đạo hoạt động kinh doanh hàng ngày, phục vụ cho việc lập các báo cáo, phân tích chi phí cuối kỳ.
- Đối với Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: Căn cứ vào tiến độ thi công của công trình theo như dự toán đã phê duyệt, đội trưởng tiến hành thu mua nguyên vật liệu, kế toán đội tiến hành lập phiếu nhập kho, xuất kho, giao nhận giữa người bán và người phụ trách công trình. Sau đó tập hợp chi phí vào thẻ chi tiết chi phí cho từng công trình, cuối tháng hoàn tạm ứng chứng từ về phòng kế toán. Cuối tháng kế toán tập hợp chi phí nguyên vật liệu xuất dùng ghi vào sổ cái TK 621 "chi phí nguyên vật liệu trực tiếp", cuối kỳ kế toán kết chuyển toàn bộ chi phí NVL trực tiếp vào TK 1542 để tính giá thành.
Để tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Công trình trong quí 3/2014, kế toán theo dõi qua bảng sau:
Bảng 2.2: Trích sổ chi tiết tài khoản 621 của công ty
TK 621 - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
Quí 3/2014 - Công trình: Nhà khách UBND tỉnh Quảng Nam
Đơn vị tính: đồng Ghi có các TK đối ứng Tháng 7 Tháng 8 Tháng 9 Tổng TK 152 658.659.450 1.230.586.260 1.150.075.800 3.039.321.510 TK 1412 125.352.500 246.758.195 295.361.235 667.471.930 TK 331 1.368.350.308 868.341.045 3.162.584.592 5.399.275.945 Cộng phát sinh 2.152.362.258 2.345.685.500 4.608.021.627 9.106.069.385
Số dư cuối quí 0
(Nguồn: Trích từ TK 621 quí 3 năm 2014 của Công ty)
- Đối với Chi phí nhân công trực tiếp: Công ty giao khoán gọn nhân công cho các đội, vì vậy công nhân các đội thuê thường là lao động thời vụ nên tiền lương không có các khoản trích theo lương. Cuối tháng đội trưởng chi trả lương cho công nhân trực tiếp lao động bằng tiền tạm ứng từ Công ty. Sau đó nhân viên kinh tế đem chứng từ nhân công tương ứng với khối lượng công việc của giai đoạn công trình hoàn thành hoàn ứng về Công ty. Kế toán công ty tập hợp chi phí nhân công trực
tiếp ghi vào sổ cái TK 622 "chi phí nhân công trực tiếp", cuối kỳ kế toán kết chuyển toàn bộ chi phí nhân công trực tiếp vào TK 154 để tính giá thành.
Để tập hợp chi phí nhân công trực tiếp Công trình trong quí 3/2014, kế toán theo dõi qua bảng sau:
Bảng 2.3: Trích sổ chi tiết tài khoản 622 của công ty
TK 622 - Chi phí nhân công trực tiếp
Quí 3/2014 - Công trình: Nhà khách UBND tỉnh Quảng Nam
Đơn vị tính: đồng Ghi có các TK đối ứng Tháng 7 Tháng 8 Tháng 9 Tổng TK 1412 683.250.000 650.000.000 725.000.000 2.058.250.000 TK 331 567.200.000 700.000.000 580.000.000 1.847.200.000 Cộng phát sinh 1.250.450.000 1.350.000.000 1.305.000.000 3.905.450.000
Số dư cuối quí 0
(Nguồn: Trích từ TK 622 quí 3 năm 2014 của Công ty)
- Đối với Chi phí sử dụng máy thi công: Máy móc thi công là các loại máy phục vụ trực tiếp cho sản xuất xây lắp như máy trộn bê tông, cần trục, cần cẩu tháp, máy ủi, máy xúc,...Chi phí sử dụng máy thi công là những chi phí có liên quan trực tiếp đến việc sử dụng xe và máy thi công, bao gồm các loại nguyên, vật liệu xuất dùng cho máy thi công, tiền lương phải trả cho công nhân điều khiển và phục vụ máy thi công, khấu hao máy thi công, tiền thuê máy thi công, chi phí dịch vụ mua ngoài cho sử dụng máy thi công...
Để tập hợp chi phí sử dụng máy thi công Công trình trong quí 3/2014, kế toán theo dõi qua bảng sau:
Bảng 2.4: Trích sổ chi tiết tài khoản 623 của công ty
TK 623 - Chi phí sử dụng máy thi công
Quí 3/2014 - Công trình: Nhà khách UBND tỉnh Quảng Nam
Đơn vị tính: đồng Ghi có các TK đối ứng Tháng 7 Tháng 8 Tháng 9 Tổng TK 1412 12.586.500 21.356.500 18.152.623 52.095.623 TK 331 34.982.000 39.063.850 39.610.527 113.656.377 Cộng phát sinh 47.568.500 60.420.350 57.763.150 165.752.000
Số dư cuối quí 0
(Nguồn: Trích từ TK 623 quí 3 năm 2014 của Công ty)
- Đối với Chi phí sản xuất chung: công ty đều khoán cho các đội tuỳ theo các yếu tố chi phí, trừ những yếu tố khấu hao thuộc tài sản công ty đang theo dõi và nắm giữ. Chi phí khấu hao TSCĐ vì TSCĐ ở công ty thường có giá trị lớn liên quan đến nhiều đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty nên kế toán công ty tiến hành theo dõi quá trình tính khấu hao. Tại Công ty CPĐTPT XD Hội An, phương pháp tính khấu hao TSCĐ là phương pháp khấu hao theo đường thẳng. Đến cuối mỗi quý, kế toán tài sản vật tư của công ty sẽ phân bổ mức khấu hao được trích cho các đơn vị trực thuộc, các công trình theo tiêu thức chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.
Để tập hợp chi phí sản xuất chung Công trình trong quí 3/2014, kế toán theo dõi qua bảng sau:
Bảng 2.5: Trích sổ chi tiết tài khoản 627 của công ty
TK 627 - Chi phí sản xuất chung
Quí 3/2014 - Công trình: Nhà khách UBND tỉnh Quảng Nam
Đơn vị tính: đồng Ghi có các tài khoản đối ứng Tháng 7 Tháng 8 Tháng 9 Tổng TK 635 24.620.546 36.238.314 33.784.312 94.643.172 TK 1412 24.256.300 18.953.236 22.162.564 65.372.100 TK 331 12.358.654 10.265.956 12.589.653 35.214.263 Cộng phát sinh 61.235.500 65.457.506 68.536.529 195.229.535
Số dư cuối quí 0
(Nguồn: Trích từ TK 627 quí 3 năm 2014 của Công ty)