Khi doanh nghiệp mua chịu và sau đĩ muốn gia hạn nợ thì thương phiếu phải trả được dùng thay thế cho khoản phải trả. Tương tự như vậy thương phiếu phải trả ngắn hạn cĩ thể phát sinh trong việc vay mượn ngân hàng.
* Kế tốn chuyển đổi từ nợ phải trả ngắn hạn thành thương phiếu phải trả ngắn hạn
Thương phiếu phải trả ngắn hạn cĩ thể gia hạn nợ cho khoản nợ phải trả.
Vắ dụ: Cơng ty A khơng thể trả mĩn nợ $6,000 nên đã phát hành thương phiếu phải trả kỳ hạn 60 ngày, lãi suất 12%/năm, gửi cho nhà cung cấp. Bút tốn như sau:
Khoản phải trả (Accounts Payable)
Thương phiếu phải trả (Notes Payable) 6,000 6,000
Đến kỳ thanh tốn, cơng ty gửi cho nhà cung cấp tấm cheque trị giá $6,120. Bút tốn như sau:
Thương phiếu phải trả (Notes Payable) Chi phắ lãi (Interest Expense)
Tiền (Cash)
* Kế tốn vay ngân hàng:
6,000 120
6,120
Khi cho vay, ngân hàng yêu ầu người vay phải ký phiếu hẹn trả tiền. Cĩ 2 loại nghiệp vụ cho vay:
Trường hợp này, tiền lãi trên khoản nợ cho vay được trả cùng với mĩn nợ khi đến hạn thanh tốn. Vắ dụ: Ngày 11/12/2010 cơng ty vay của ngân hàng $20,000 và phải ký phiếu hẹn trả nợ thời hạn 60 ngày, lãi suất 15%/năm. Bút tốn như sau:
Tiền (Cash)
Thương phiếu phải trả (Notes Payable) 20,000 20,000 Khi cơng ty A thanh tốn thương phiếu và lãi cho ngân hàng, bút tốn:
Thương phiếu phải trả (Notes Payable) Chi phắ lãi (Interest Expense)
Tiền (Cash)
20,000 500
20,500
Chú ý: - Khi tắnh lãi vay, bỏ qua ngày phát hành và tắnh ngày đáo hạn;
- Nếu cơng ty cĩ thương phiếu phải trả và ngân hàng chiết khấu, nhưng kỳ hạn thanh tốn diễn ra vào kỳ kế tốn sau thì cuối kỳ phải cĩ bút tốn điều chỉnh.
Theo vắ dụ trên, nếu cơng ty A kết thúc niên độ ngày 31/12 thì chi phắ trong năm chỉ được tắnh theo 20 ngày là $167, cịn $333 được điều chỉnh cho kỳ sau. Bút tốn chi phắ như sau:
Chi phắ lãi (Interest Expense)
Chiết khấu thương phiếu phải trả (Discount on Notes Payable)
167
167
Số tiền chi phắ trả lãi $167 được trình bày trên báo cáo thu nhập như một khoản chi phắ hoạt động.
Số tiền $333 là số dư tài khoản chiết khấu thương phiếu phải trả được trình bày trong bảng cân đối kế tốn như sau:
Nợ ngắn hạn (Current Liabilities) Thương phiếu phải trả (Notes Payable) Trừ chiết khấu thương phiếu phải trả (Discount on Notes Payable)
- Nghiệp vụ cho vay cĩ chiết khấu:
$20,000
333 $19,667
Trường hợp này, ngân hàng trừ ngay tiền lãi tại thời điểm cho vay. Theo vắ dụ trên ngân hàng sẽ trừ ngay tiền lãi $500. Như vậy cơng ty A chỉ được nhận $19,500. Bút tốn như sau:
Tiền (Cash)
Chiết khấu thương phiếu phải trả (Discount on Notes Payable)
Thương phiếu phải trả (Notes Payable)
19,500 500
20,000
Khi đến hạn thanh tốn cơng ty A chỉ phải trả $20,000 thay vì $20,500 như trường hợp trên, bút tốn như sau:
Đồng thời:
Thương phiếu phải trả (Notes Payable) Tiền (Cash)
Chi phắ trả lãi (Interest Expense)
Chiết khấu thương phiếu phải trả (Discount on Notes Payable)
20,000
500
20,000
500