Thương phiếu phải thu (Notes Receivable) là thuật ngữ dùng để chỉ phiếu hẹn trả tiền (Promissory Note) tại một thời điểm trong tương lai.
Trong quá trình hoạt động kinh doanh thương phiếu dường như được ưa dùng hơn là mở các khoản phải thu khách hàng cho các hợp đồng mua bán trả chậm lớn. Lý do thứ nhất, thương phiếu là bằng chứng rõ ràng, chắnh thức về các khoản nợ phải thu. Lý do thứ hai, thương phiếu cĩ thể đem bán lại cho các cơng ty tài chắnh (vắ dụ: ngân hàng) để thu được tiền mặt trước khi thương phiếu đến hạn thanh tốn. Việc bán thương phiếu cho các cơng ty tài chắnh gọi là chiết khấu thương phiếu (Discounting).
Việc bên thụ hưởng bán thương phiếu cho các cơng ty tài chắnh thực chất là việc vay tiền của các cơng ty tài chắnh, do bên phát hành khơng cĩ nghĩa vụ phải trả tiền cho các cơng ty tài chắnh trước ngày đáo hạn thương phiếu. Do đĩ, bên thụ hưởng phải trả cho các cơng ty tài chắnh một khoản tiền lãi, gọi là lãi chiết khấu, và lẽ dĩ nhiên lãi suất chiết khấu phải cao hơn lãi suất thương phiếu.
Khi nhận được thương phiếu do bán các loại thành phẩm, hàng hĩa, kế tốn ghi: Nợ TK Thương phiếu phải thu
Cĩ TK doanh thu bán hàng
Hoặc khách hàng gửi thương phiếu sau khi mua chịu hàng một thời gian: Nợ TK Thương phiếu phải thu (Notes Receivable) xxx
Cĩ TK Phải thu khách hàng (Accounts Receivable) xxx Nếu đến cuối kỳ kế tốn, chưa đến hạn thanh tốn thương phiếu, kế tốn ghi nhận số lãi:
Nợ TK Lãi phải thu (Interest Receivable)
Cĩ TK Lãi thương phiếu (Interest Revenue) Ghi chú nghiệp vụ: Accrue interest on note.
Khi nhận được tiền thanh tốn thương phiếu đáo hạn hoặc khi: Nợ TK Tiền mặt
Cĩ TK Thương phiếu phải thu
Cĩ TK Doanh thu về lãi thương phiếu Đến hạn, thương phiếu chưa được thanh tốn:
Nợ TK Phải thu khách hàng (Accounts Receivable) xxx
Cĩ TK Thương phiếu phải thu (Notes Receivable) xxx Cĩ TK Doanh thu lãi vay (Interest Income) xxx
Bán thương phiếu phải thu cho ngân hàng hoặc các cơng ty tài chắnh:
Nợ TK Tiền mặt (Cash) xxx
Nợ TK Chi phắ lãi vay (Interest Expense) xxx
Cĩ TK Thương phiếu phải thu (Notes Receivable) xxx Cĩ TK Doanh thu về lãi thương phiếu
Cuối kỳ, nếu cĩ tiền lãi chưa thu phải được tắnh tốn và ghi sổ: Nợ TK Lãi phải thu (Interest Receivable) xxx
Cĩ TK Doanh thu về lãi thương phiếu (Interest Income) xxx Vắ dụ: Ngày 1/6/2010 cơng ty Marker mua một chiếc máy in của cơng ty Foresh và phát hành thương phiếu cam kết thanh tốn 2000 USD với lãi suất 12% cho cơng ty Foresh. Ngày đáo hạn của thương phiếu là 15/7/2010.
Mức lãi của thương phiếu này sẽ được tắnh như sau: 2000 USD x 12% x 45/360 = 30 USD
Và do đĩ, ngày 15/7/2010 cơng ty Marker sẽ phải thanh tốn 2.030 USD cho thương phiếu này, khi đĩ kế tốn ghi:
Nợ TK Tiền mặt: 2.030
Cĩ TK Thương phiếu phải thu: 2.000 Cĩ TK Doanh thu lãi thương phiếu:30
Nếu ngày 15/6/2000, cơng ty Foresh chiết khấu thương phiếu do cơng ty Marker phát hành tại ngân hàng Lybrand với lăi suất chiết khấu 15%. Số tiền mà cơng ty Foresh nhận được sẽ được tắnh tốn như sau:
Giá trị gốc của thương phiếu: 2.000 USD
Lãi thương phiếu: 30
Giá trị của thương phiếu khi đáo hạn: 2.030
Trừ đi chiết khấu thương phiếu: (2.030 x 15% x 45/360) (25,75)
Số tiền sẽ nhận được: 1.004,25
Kế tốn ghi:
Nợ TK Tiền mặt: 2.004,25 Nợ TK Chi phắ lãi vay: 25,75
Cĩ TK Thương phiếu phải thu: 2.000 Cĩ TK Doanh thu lãi thương phiếu:30
Chú ý: chi phắ lãi vay được tắnh trên giá trị đáo hạn của thương phiếu và thời gian kể từ ngày chiết khấu đến ngày đáo hạn.
Vắ dụ 2: 21/4/2010, cơng ty A chuyển khoản phải trả cơng ty B trị giá $2.500 thành thương phiếu, lãi suất 12%, thời hạn 60 ngày. Hãy định khoản các nghiệp vụ tại cơng ty A và cơng ty B trong 2 trường hợp:
a. Cơng ty B được cơng ty A thanh tốn thương phiếu vào ngày 30/5/2010
b. Cơng ty B chiết khấu thương phiếu vào ngày 7/5/2010. Lãi suất chiết khấu 15%.