Chi phắ nợ phải thu khĩ địi (Uncollectable accounts expense) được ước tắnh vào cuối kỳ kế tốn nhằm thỏa mãn nguyên tắc phù hợp giữa chi phắ và doanh thu trong kỳ.
Bút tốn nhật ký:
December 31 Uncollectible Accounts Expense 5,000 Allowance for Doubtful Accounts 5,000 Chi phắ nợ phải thu khĩ địi được phản ánh vào báo cáo thu nhập.
Dự phịng nợ khĩ địi (Allowance for doubtful Accounts) là một tài khoản điều chỉnh thuộc loại tài sản và được ghi nhận trên Bảng cân đối kế tốn, kết quả là giá trị thuần cĩ thể thực hiện được (Net Realizable Value). Dự phịng nợ khĩ địi được thể hiện trên bảng cân đối kế tốn như sau:
Current Assets:
Accounts Receivable 25,000
less allowance for doubtful accounts 3,000
Net Realizable Value 22,000
Để xĩa sổ (write-off) khoản nợ của khách hàng A, kế tốn thực hiện bút tốn nhật ký sau:
June 5 Allowance for Doubtful Accounts 1,000
Accounts Receivable-Customer A 1,000 Khi khoản nợ được trả, kế tốn thực hiện các bút tốn sau:
July 10 Accounts Receivable-Customer A 1,000
Allowance for Doubtful Accounts 1,000
10 Cash 1,000
Accounts Receivable-Customer A 1,000 Vắ dụ: Hãy ghi vào sổ nhật ký các nghiệp vụ sau:
2010 31/12 Ước tắnh rằng $7 000 trong số khoản phải thu là khĩ địi.
2011 05/1 Xĩa sổ $800 tiền nợ của khách hàng Jane Camp và $500 tiền nợ của cơng ty Friend, Inc.
18/3 Khách hàng Jane Camp đã trả tồn bộ $800 trước đây cơng ty đã ghi nhận là nợ khĩ địi
Lời giải:
2001 12/31 Uncollectible Accounts Expense 7,000
Allowance for Doubtful Accounts 7,000 2002 01/05 Allowance for Doubtful Accounts 1,300
Accounts Receivable Ờ Jane Camp 800 Accounts Receivable Ờ Friends, Inc. 500 03/18 Accounts Receivable Ờ Jane Camp 800
Allowance for Doubtful Accounts 800
Cash 800
Revised July 2008
Accounts Receivable Ờ Jane Camp 800 * Phương pháp ước tắnh nợ phải thu khĩ địi
- Ước tắnh theo doanh thu (Percentage of Sales Method)
Với phương pháp này chúng ta lấy doanh thu trong kỳ nhân với một tỉ lệ xác định để tắnh ra giá trị nợ phải thu khĩ địi ước tắnh cuối kỳ.
Example #2: Uncollectible accounts expense is estimated at Ử of 1% of net sales of $4,000,000 for the year. The current balance in Allowance for Doubtful Accounts is $300 credit.
Determine the following:
a. The uncollectible accounts expense for the year. b. The adjusting entry to be made on December 31.
c. The balance in Allowance for Doubtful Accounts after adjustment.
Solution #2
b. Uncollectible Accounts Expense 10,000 Allowance for Doubtful Accounts 10,000
c. $300 credit balance + 10,000 additional credit = $10,300 credit balance - Ước tắnh theo thời gian nợ (Aging of Accounts Receivable Method)
Đây là phương pháp theo dõi chi tiết thời gian nợ của từng khách hàng qua đĩ xây dựng tỷ lệ nợ khĩ địi cho từng khoảng thời gian cụ thể. Nguyên tắc chung của phương pháp này là thời gian nợ quá hạn càng lớn thì tỷ lệ nợ khĩ địi càng cao.
Với phương pháp này, các nhà quản lý phải tắnh thời hạn của các khoản phải thu vào cuối mỗi kỳ, xem xét từng khoản phải thu và xếp loại theo tiêu thức độ dài thời gian mà chúng tồn tại, sau đĩ dựa trên kinh nghiệm để ước tắnh tỷ lệ mỗi loại cĩ thể trở thành khoản khĩ địi. Điều này cĩ thể thực hiện bằng cách lập bảng theo dõi nợ thời gian.
Vắ dụ: Cĩ tình hình về các khoản phải thu khách hàng vào thời điểm cuối kỳ tại cơng ty NewStart như sau:
Tên khách hàng Tổng nợ Chưa đến hạn Quá hạn từ1-30 ngày Quá hạn từ31-60 ngày Quá hạn từ61-90 ngày Quáhơn 90 ngàyhạn
A 1.000 500 200 300
B 2.000 800 1.000 200
C 3.000 2.000 200 100 300 400
D 4.000 1.500 500 1.000 600 400
Tỷ lệ nợ khĩ địi ước tắnh 1% 5% 10% 20% 30%
Để ước tắnh chi phắ nợ khĩ địi, kế tốn tiến hành lập bảng sau:
Tên khách hàng Tổng nợ Chưa đến hạn Quá hạn từ 1-30 ngày Quá hạn từ 31-60 ngày Quá hạn từ 61-90 ngày Quá hạn hơn 90 ngày A 1.000 500 200 300 B 2.000 800 1.000 200 C 3.000 2.000 200 100 300 400 D 4.000 1.500 500 1.000 600 400 Tổng cộng 10.000 4.800 1.700 1.300 1.100 1.100 Tỷ lệ nợ khĩ địi ước tắnh 1% 5% 10% 20% 30% Nợ khĩ địi ước tắnh 813 48 85 130 220 330
Kế tốn sẽ tiến hành ghi sổ như sau:
Nợ TK Chi phắ nợ khĩ địi 813
Cĩ TK Dự phịng nợ khĩ địi 813
Phương pháp theo thời gian nợ của từng khách hàng cũng chỉ là một phương pháp ước tắnh nên kết quả thu được khơng phải là kết quả chắnh xác nhưng so với các phương pháp khác thì phương pháp này mang lại kết quả cĩ độ tin cậy cao nhất.