Qua sô lieơu thực tê cụa bạng ngađn sách, kê toán leđn báo cáo rieđng cụa các boơ phaơn, báo cáo chung cụa toàn cođng ty, và phađn tích được sự biên đoơng cụa các khoạn chi phí. Chieău hướng biên đoơng cụa các lối chi phí khác nhau tùy thuoơc vào tính chât và hốt đoơng cụa các boơ phaơn. Lây ví dú như chi phí đieơn thối, đieơn nước, vaín phòng phaơm, các dịch vú mua ngoài thường có chieău hướng taíng giạm theo mùa kinh doanh.
Hình 2.13 – Phađn tích biên đoơng chi phí theo vú mùa
0 10 20 30 40 50 60 70 80 T1 T2 T3 T4 T5 T6 T7 T8 T9 T10 T11 T12 CHI PHÍ Theo bieơu đoă hình 2.13, chi phí được phađn tích theo các tháng trong naím và có chieău hướng taíng giạm theo mùa kinh doanh. Trúc hoành laăn lược các tháng trong naím. Trúc tung là sô tieăn tính theo đơn vị trieơu đoăng. Đường chi phí này thường taíng vào giữa naím và cuôi naím, đó là các mùa kinh doanh cụa ngành. Mùa trũng thường là sau khi nghư têt và giữa naím.
Đôi với các chi phí lương và thưởng cụa nhađn vieđn thường có chieău hướng taíng daăn so với đaău naím. Các khoạn dự phòng, trích trước bạo hieơm vaơn tại bieơn được tính đeău cho các tháng trong naím. Vieơc phađn tích biên đoơng này nhaỉm múc đích giúp cho cođng vieơc dự toán cụa các naím kê tiêp gaăn đúng và bị cheđnh leơch ít.
Ngoài ra, doanh nghieơp còn phađn tích biên đoơng cụa lợi nhuaơn goơp qua các tháng, nhaỉm dự tính trước các tháng phại chịu loê hay có lãi. Như các tháng nghư têt, và giữa naím, lợi nhuaơn goơp giạm trong khi chi phí quạn lý giạm nhé. Khi đó lợi nhuaơn goơp ít, ban giám đôc phại đieău chưnh các chi phí cho thích hợp và tieăn teơ đeơ đáp ứng thu chi trong cođng ty. Phađn tích biên đoơng sô dư đạm phí giúp cho các giám đôc trung tađm lợi nhuaơn cađn đôi các hốt đoơng trong cođng ty.