- Trình bày đầy đủ trên mọi khía cạnh trọng yếu.
CHUẨN MỰC KẾ TOÁN VIỆT NAM
ngày 15 thỏng 02 năm 2005 của Bộ trưởng Bộ Tài chớnh)
QUY ĐỊNH CHUNG
01.
Mục đớch của chuẩn mực này là quy định và hướng dẫn cỏc nguyờn tắc, phương phỏp kế toỏn thuế thu nhập doanh nghiệp. Kế toỏn thuế thu nhập doanh nghiệp là kế toỏn những nghiệp vụ do ảnh hưởng của thuế thu nhập doanh nghiệp trong năm hiện hành và trong tương lai của:
a) Việc thu hồi hoặc thanh toỏn trong tương lai giỏ trị ghi sổ của cỏc khoản mục tài sản hoặc nợ phải trả đó được ghi nhận trong Bảng cõn đối kế toỏn của doanh nghiệp;
b) Cỏc giao dịch và sự kiện khỏc trong năm hiện tại đó được ghi nhận trong bỏo cỏo kết quả kinh doanh.
Về nguyờn tắc, khi ghi nhận một tài sản hay nợ phải trả trong bỏo cỏo tài chớnh thỡ doanh nghiệp phải dự tớnh khoản thu hồi hay thanh toỏn giỏ trị ghi sổ của tài sản hay khoản nợ phải trả đú. Khoản thu hồi hay thanh toỏn dự tớnh thường làm cho số thuế thu nhập doanh nghiệp phải trả trong tương lai lớn hơn hoặc nhỏ hơn so với số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong năm hiện hành mặc dự khoản thu hồi hoặc thanh toỏn này khụng cú ảnh hưởng đến tổng số thuế thu nhập doanh nghiệp. Chuẩn mực này yờu cầu doanh nghiệp phải ghi nhận khoản thuế thu nhập hoón lại phải trả hoặc tài sản thuế thu nhập hoón lại, ngoại trừ một số trường hợp nhất định.
Chuẩn mực này yờu cầu doanh nghiệp phải kế toỏn cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh do ảnh hưởng về thuế thu nhập doanh nghiệp của cỏc giao dịch và cỏc sự kiện theo cựng phương phỏp hạch toỏn cho chớnh cỏc giao dịch và cỏc sự kiện đú. Nếu cỏc giao dịch và cỏc sự kiện được ghi nhận trong Bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh thỡ tất cả cỏc nghiệp vụ phỏt sinh do ảnh hưởng của thuế thu nhập doanh nghiệp cú liờn quan cũng được ghi nhận vào Bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh. Nếu cỏc giao dịch và cỏc sự kiện được ghi nhận trực tiếp vào vốn chủ sở hữu thỡ tất cả cỏc nghiệp vụ phỏt sinh do ảnh hưởng thuế thu nhập doanh nghiệp cú liờn quan cũng được ghi nhận trực tiếp vào vốn chủ sở hữu.
Chuẩn mực này cũn đề cập đến việc ghi nhận tài sản thuế thu nhập hoón lại phỏt sinh từ cỏc khoản lỗ tớnh thuế chưa sử dụng hoặc từ cỏc ưu đói về thuế thu nhập doanh nghiệp chưa sử dụng; việc trỡnh bày thuế thu nhập doanh nghiệp trong bỏo cỏo tài chớnh và việc giải trỡnh cỏc thụng tin liờn quan tới thuế thu nhập doanh nghiệp.
02.
Chuẩn mực này ỏp dụng để kế toỏn thuế thu nhập doanh nghiệp
Thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm toàn bộ số thuế thu nhập tớnh trờn thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp, kể cả cỏc khoản thu nhập nhận được từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoỏ, dịch vụ tại nước ngoài mà Việt Nam chưa ký Hiệp định về trỏnh đỏnh thuế hai lần. Thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm cả cỏc loại thuế liờn quan khỏc được khấu trừ tại nguồn đối với cỏc tổ chức, cỏ nhõn nước ngoài hoạt động tại Việt Nam khụng cú cơ sở thường trỳ tại Việt Nam được thanh toỏn bởi cụng ty liờn doanh, liờn kết hay cụng ty con tớnh trờn khoản phõn phối cổ tức, lợi nhuận (nếu cú); hoặc thanh toỏn dịch vụ cung cấp cho đối tỏc cung cấp dịch vụ nước ngoài theo quy định của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành.
03.
Cỏc thuật ngữ trong chuẩn mực này được hiểu như sau:
Lợi nhuận kế toỏn: Là lợi nhuận hoặc lỗ của một kỳ, trước khi trừ thuế thu nhập doanh nghiệp, được xỏc định theo quy định của chuẩn mực kế toỏn và chế độ kế toỏn.
Thu nhập chịu thuế: L à thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp của một kỳ, được xỏc định theo qui định của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành và là cơ sở để tớnh thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp (hoặc thu hồi được).
Chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp (hoặc thu nhập thuế thu nhập doanh nghiệp): Là tổng chi phớ thuế thu nhập hiện hành và chi phớ thuế thu nhập hoón lại (hoặc thu nhập thuế thu nhập hiện hành và thu nhập thuế thu nhập hoón lại) khi xỏc định lợi nhuận hoặc lỗ của một kỳ.
Thuế thu nhập hiện hành: L à số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp (hoặc thu hồi được) tớnh trờn thu nhập chịu thuế và thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp của năm hiện hành.
Thuế thu nhập hoón lại phải trả: Là thuế thu nhập doanh nghiệp sẽ phải nộp trong tương lai tớnh trờn cỏc khoản chờnh lệch tạm thời chịu thuế thu nhập doanh nghiệp trong năm hiện hành.
Tài sản thuế thu nhập hoón lại: L à thuế thu nhập doanh nghiệp sẽ được hoàn lại trong tương lai tớnh trờn cỏc khoản: