- Trình bày đầy đủ trên mọi khía cạnh trọng yếu.
a) Cụng ty mẹ, nhà đầu tư hoặc bờn liờn doanh cú khả năng kiểm soỏt thời gian hoàn nhập khoản chờnh lệch tạm thời;
nhiờn, sự tồn tại của cỏc khoản lỗ tớnh thuế chưa sử dụng là bằng chứng rừ ràng về việc doanh nghiệp cú thể khụng cú lợi nhuận tớnh thuế trong tương lai. Khi doanh nghiệp liờn tiếp thua lỗ thỡ doanh nghiệp chỉ ghi nhận tài sản thuế thu nhập hoón lại phỏt sinh từ cỏc khoản lỗ tớnh thuế hay cỏc khoản ưu đói thuế chưa sử dụng trong phạm vi doanh nghiệp cú đủ cỏc chờnh lệch tạm thời chịu thuế hoặc cú bằng chứng thuyết phục khỏc về việc sẽ cú lợi nhuận tớnh thuế để doanh nghiệp cú thể sử dụng được cỏc khoản lỗ tớnh thuế và cỏc khoản ưu đói thuế chưa sử dụng đú. Trường hợp này yờu cầu là phải trỡnh bày giỏ trị tài sản thuế thu nhập hoón lại và cỏc bằng chứng ghi nhận tài sản thuế thu nhập hoón lại (xem đoạn 59).
23.
Để đỏnh giỏ khả năng chắc chắn sẽ cú lợi nhuận tớnh thuế để cú thể sử dụng được cỏc khoản lỗ tớnh thuế được khấu trừ chuyển sang năm sau và cỏc khoản ưu đói thuế chưa sử dụng, doanh nghiệp cần cõn nhắc cỏc điều kiện sau:
a) Doanh nghiệp cú đủ cỏc chờnh lệch tạm thời chịu thuế liờn quan đến cựng cơ quan thuế và cựng đơn vị chịu thuế mà cỏc chờnh lệch này sẽ làm phỏt sinh cỏc khoản phải chịu thuế để cú thể sử dụng được cỏc khoản lỗ tớnh thuế hoặc cỏc khoản ưu đói thuế chưa sử dụng trước khi cỏc khoản này hết hạn sử dụng;
b) Doanh nghiệp cú lợi nhuận tớnh thuế trước khi hết hạn sử dụng cỏc khoản chuyển lỗ và cỏc khoản ưu đói thuế chưa được sử dụng;
c) Nguyờn nhõn dẫn đến cỏc khoản lỗ tớnh thuế chưa sử dụng cú tiếp tục xảy ra hay khụng; và
d) Cỏc quy định về thuế (xem đoạn 19) cú cho phộp doanh nghiệp tạo ra lợi nhuận tớnh thuế trong kỳ cú thể sử dụng được cỏc khoản lỗ tớnh thuế hay cỏc khoản ưu đói thuế chưa sử dụng.
Nếu khụng chắc chắn cú lợi nhuận tớnh thuế để sử dụng cỏc khoản lỗ chịu thuế và cỏc khoản ưu đói thuế, thỡ tài sản thuế thu nhập hoón lại khụng được ghi nhận.
Đỏnh giỏ lại tài sản thuế thu nhập hoón lại chưa được ghi nhận
24.
Tại cỏc ngày kết thỳc niờn độ kế toỏn, doanh nghiệp phải đỏnh giỏ cỏc tài sản thuế thu nhập hoón lại chưa được ghi nhận. Doanh nghiệp cần ghi nhận tài sản thuế thu nhập hoón lại trước đú chưa được ghi nhận khi việc cú được lợi nhuận tớnh thuế trong tương lai để cho phộp tài sản thuế hoón lại được thu hồi trở nờn chắc chắn. Vớ dụ, việc cải thiện điều kiện kinh doanh làm cho yếu tố chắc chắn trở nờn rừ ràng hơn là doanh nghiệp sẽ tạo ra đủ lợi nhuận tớnh thuế trong tương lai, thỏa món cỏc quy định trong đoạn 13 hoặc 21.
Khoản đầu tư vào cụng ty con, chi nhỏnh, cụng ty liờn kết và cỏc khoản vốn gúp liờn doanh
25. Một doanh nghiệp phải ghi nhận thuế thu nhập hoón lại phải trả cho tất cả cỏc chờnh lệch tạm thời chịu thuế gắn liền với cỏc khoản đầu tư vào cụng ty con, chi nhỏnh, cụng ty liờn kết và cỏc thời chịu thuế gắn liền với cỏc khoản đầu tư vào cụng ty con, chi nhỏnh, cụng ty liờn kết và cỏc khoản vốn gúp liờn doanh, trừ khi đỏp ứng được cả 2 điều kiện sau:
a) Cụng ty mẹ, nhà đầu tư hoặc bờn liờn doanh cú khả năng kiểm soỏt thời gian hoàn nhập khoản chờnh lệch tạm thời; khoản chờnh lệch tạm thời;