- Thương phiếu, hối phiếu và cỏc chứng chỉ nhận nợ; Cỏc khoản đi vay khỏc.
13.Nếu tại thời điểm đầu kỳ hiện tại khụng thể xỏc định được ảnh hưởng lũy kế của việc ỏp dụng chớnh sỏch kế toỏn mới cho tất cả cỏc kỳ trước đú, doanh nghiệp phải điều chỉnh hồi tố cỏc thụng
chớnh sỏch kế toỏn mới cho tất cả cỏc kỳ trước đú, doanh nghiệp phải điều chỉnh hồi tố cỏc thụng tin so sỏnh theo chớnh sỏch kế toỏn mới cho kỳ sớm nhất mà doanh nghiệp cú thể thực hiện được.
14. Khi khụng thể ỏp dụng hồi tố một chớnh sỏch kế toỏn mới do khụng thể xỏc định được ảnh hưởng lũy kế của việc ỏp dụng chớnh sỏch kế toỏn đú cho tất cả cỏc kỳ trước đú, thỡ theo quy định tại đoạn 13, doanh nghiệp phải ỏp dụng hồi tố chớnh sỏch mới kể từ kỳ sớm nhất mà doanh nghiệp cú thể thực hiện ỏp dụng hồi tố. Việc thay đổi chớnh sỏch kế toỏn vẫn được thực hiện ngay cả khi khụng thể ỏp dụng hồi tố cho cỏc kỳ trước. Những hướng dẫn khi khụng thể ỏp dụng chớnh sỏch kế toỏn mới đối với một hoặc nhiều kỳ trước được quy định từ đoạn 30 đến 33.
Thay đổi ước tớnh kế toỏn
15. Nhiều khoản mục trong bỏo cỏo tài chớnh của doanh nghiệp khụng thể xỏc định được một cỏch tin cậy mà chỉ cú thể ước tớnh. Ước tớnh kế toỏn là một quỏ trỡnh xột đoỏn dựa trờn những thụng tin tin cậy nhất và mới nhất tại thời điểm đú. Vớ dụ cần thực hiện cỏc ước tớnh kế toỏn đối với:
(a) Cỏc khoản phải thu khú đũi; (b) Giỏ trị hàng lỗi thời tồn kho;
(c) Thời gian sử dụng hữu ớch hoặc cỏch thức sử dụng TSCĐ làm cơ sở tớnh khấu hao; (d) Nghĩa vụ bảo hành.
16. Việc sử dụng ước tớnh kế toỏn với độ tin cậy hợp lý là một phần khụng thể thiếu trong việc lập bỏo cỏo tài chớnh và khụng vỡ là ước tớnh kế toỏn mà bị xem là kộm tin cậy.
17. Ước tớnh kế toỏn cần được xem xột lại nếu cỏc căn cứ thực hiện ước tớnh cú thay đổi hoặc do cú thờm thụng tin hay kinh nghiệm mới. Về bản chất, việc xem xột lại một ước tớnh kế toỏn khụng liờn quan đến kỳ kế toỏn trước và khụng phải là việc sửa chữa một sai sút.
18. Thay đổi cỏch thức xỏc định thụng tin là thay đổi về chớnh sỏch kế toỏn và khụng phải là thay đổi ước tớnh kế toỏn. Khi khú xỏc định một thay đổi là thay đổi chớnh sỏch kế toỏn hay thay đổi ước tớnh kế toỏn thỡ thay đổi này được coi là thay đổi ước tớnh kế toỏn.