Chờnh lệch tạm thời, mỗi loại lỗ tớnh thuế chưa sử dụng cũng như cỏc ưu đói thuế chưa sử dụng;

D oanh nghiệp cần phải ghi nhận tài sản thuế thu nhập hoón lại cho tất cả cỏc chờnh lệch tạm thời được khấu trừ phỏt sinh từ cỏc khoản đầu tư vào cỏc cụng ty con, chi nhỏnh, cụng ty liờn

e) Chờnh lệch tạm thời, mỗi loại lỗ tớnh thuế chưa sử dụng cũng như cỏc ưu đói thuế chưa sử dụng;

Thuyết minh

56.

Cỏc thành phần chủ yếu của chi phớ (hoặc thu nhập) thuế thu nhập doanh nghiệp phải được trỡnh bày riờng biệt.

57.

Cỏc thành phần chủ yếu của chi phớ (hoặc thu nhập) thuế thu nhập gồm: a) Chi phớ (hoặc thu nhập) thuế thu nhập hiện hành;

b) Cỏc điều chỉnh trong năm cho thuế thu nhập hiện hành của cỏc năm trước;

c) Khoản chi phớ (hoặc thu nhập) thuế thu nhập hoón lại liờn quan đến việc hỡnh thành và hoàn nhập cỏc chờnh lệch tạm thời;

d) Khoản chi phớ (hoặc thu nhập) thuế thu nhập hoón lại liờn quan đến việc thay đổi thuế suất hoặc qui định cỏc loại thuế mới;

e) Khoản lợi ớch phỏt sinh từ một khoản lỗ tớnh thuế chưa được ghi nhận trước đõy, một khoản ưu đói thuế hoặc chờnh lệch tạm thời của cỏc năm trước được dựng để giảm chi phớ thuế thu nhập hiện hành;

f) Khoản lợi ớch từ lỗ tớnh thuế chưa được ghi nhận trước đõy, từ cỏc ưu đói thuế hoặc chờnh lệch tạm thời của cỏc năm trước được dựng để giảm chi phớ thuế thu nhập hoón lại;

g) Chi phớ thuế thu nhập hoón lại phỏt sinh từ việc ghi giảm, hay hoàn nhập của khoản ghi giảm năm trước, của tài sản thuế thu nhập hoón lại được đề cập ở đoạn 38.

58.

Cỏc mục sau đõy cần được giải trỡnh riờng rẽ

a) Tổng số thuế thu nhập hiện hành và thuế thu nhập hoón lại liờn quan đến cỏc khoản mục được ghi nhận vào vốn chủ sở hữu; được ghi nhận vào vốn chủ sở hữu;

b) Giải thớch mối quan hệ giữa chi phớ (hoặc thu nhập) thuế và lợi nhuận kế toỏn theo một hoặc cả hai hỡnh thức sau: hoặc cả hai hỡnh thức sau:

(i) Đối chiếu bằng số giữa chi phớ (hoặc thu nhập) thuế và tớch số của lợi nhuận kế toỏn nhõn (x) với mức thuế suất ỏp dụng và cơ sở tớnh mức thuế suất ỏp dụng đú; hoặc

(ii) Đối chiếu bằng số giữa thuế suất hiệu quả bỡnh quõn, mức thuế suất ỏp dụng và cơ sở tớnh mức thuế suất ỏp dụng.

c) Giải thớch thay đổi về cỏc mức thuế suất ỏp dụng so sỏnh với niờn độ kế toỏn trước;

d) Giỏ trị (ngày đỏo hạn, nếu cú) của cỏc chờnh lệch tạm thời được khấu trừ, lỗ tớnh thuế chưa sử dụng và cỏc ưu đói thuế chưa sử dụng mà chưa tài sản thuế thu nhập hoón lại chưa sử dụng và cỏc ưu đói thuế chưa sử dụng mà chưa tài sản thuế thu nhập hoón lại nào được ghi nhận vào Bảng cõn đối kế toỏn;

e) Chờnh lệch tạm thời, mỗi loại lỗ tớnh thuế chưa sử dụng cũng như cỏc ưu đói thuế chưa sử dụng; sử dụng;

e) Chờnh lệch tạm thời, mỗi loại lỗ tớnh thuế chưa sử dụng cũng như cỏc ưu đói thuế chưa sử dụng; sử dụng;

g) Giỏ trị thu nhập hoặc chi phớ thuế hoón lại được ghi nhận vào Bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh, nếu điều này khụng được phản ỏnh rừ từ cỏc thay đổi của cỏc giỏ trị được kinh doanh, nếu điều này khụng được phản ỏnh rừ từ cỏc thay đổi của cỏc giỏ trị được ghi nhận trong Bảng cõn đối kế toỏn; và

h) Đối với cỏc trường hợp ngừng hoạt động, chi phớ thuế liờn quan tới: i) Lói hoặc lỗ do ngừng hoạt động; và i) Lói hoặc lỗ do ngừng hoạt động; và

ii)Lói hoặc lỗ trong năm của cỏc trường hợp ngừng hoạt động, cựng với cỏc giỏ trị tương ứng của mỗi năm trước được trỡnh bày.

59.

Một doanh nghiệp phải trỡnh bày giỏ trị của tài sản thuế thu nhập hoón lại và bằng chứng cho việc ghi nhận, khi:

a) Việc sử dụng tài sản thuế thu nhập hoón lại phụ thuộc vào lợi nhuận tớnh thuế trong tương lai vượt quỏ mức lợi nhuận phỏt sinh từ việc hoàn nhập cỏc chờnh lệch tạm thời tương lai vượt quỏ mức lợi nhuận phỏt sinh từ việc hoàn nhập cỏc chờnh lệch tạm thời chịu thuế hiện tại; và

b) Doanh nghiệp chịu lỗ trong năm hiện hành hoặc năm trước do qui định phỏp lý về thuế mà tài sản thuế hoón lại cú liờn quan. mà tài sản thuế hoón lại cú liờn quan.