Dự định thanh toỏn trờn cơ sở thuần hoặc sẽ thu hồi tài sản đồng thời với thanh toỏn nợ phải trả.

D oanh nghiệp cần phải ghi nhận tài sản thuế thu nhập hoón lại cho tất cả cỏc chờnh lệch tạm thời được khấu trừ phỏt sinh từ cỏc khoản đầu tư vào cỏc cụng ty con, chi nhỏnh, cụng ty liờn

b) Dự định thanh toỏn trờn cơ sở thuần hoặc sẽ thu hồi tài sản đồng thời với thanh toỏn nợ phải trả.

phải trả dài hạn trờn bỏo cỏo tài chớnh, thỡ khụng được phõn loại cỏc tài sản thuế thu nhập hoón lại (nợ thuế thu nhập hoón lại phải trả) thuộc cỏc khoản mục phản ỏnh về tài sản ngắn hạn (hoặc nợ phải trả ngắn hạn).

Bự trừ

50. Doanh nghiệp chỉ được bự trừ cỏc tài sản thuế thu nhập hiện hành và nợ phải trả thuế thu nhậphiện hành khi doanh nghiệp: hiện hành khi doanh nghiệp:

a) Cú quyền hợp phỏp để bự trừ cỏc khoản đó được ghi nhận, và

b) Dự định thanh toỏn trờn cơ sở thuần hoặc sẽ thu hồi tài sản đồng thời với thanh toỏn nợ phải trả. phải trả.

51.

Doanh nghiệp chỉ được bự trừ cỏc tài sản thuế thu nhập hoón lại và thuế thu nhập hoón lại phải trả khi:

Doanh nghiệp chỉ được bự trừ cỏc tài sản thuế thu nhập hoón lại và thuế thu nhập hoón lại phải trả khi: thu nhập doanh nghiệp được quản lý bởi cựng một cơ quan thuế đối với:

i) Cựng một đơn vị chịu thuế; hoặc

ii) Cỏc đơn vị chịu thuế khỏc nhau cú dự định thanh toỏn thuế thu nhập hiện hành phải trả và tài sản thuế thu nhập hiện hành trờn cơ sở thuần hoặc thu hồi tài sản đồng thời với việc thanh toỏn nợ phải trả trong từng kỳ tương lai khi cỏc khoản trọng yếu của thuế thu nhập hoón lại phải trả hoặc tài sản thuế thu nhập hoón lại được thanh toỏn hoặc thu hồi.

52.

Để trỏnh phải hoàn nhập từng khoản chờnh lệch tạm thời, Chuẩn mực này cho phộp doanh nghiệp được bự trừ tài sản thuế thu nhập hoón lại với thuế thu nhập hoón lại phải trả của cựng đơn vị chịu thuế khi chỳng liờn quan tới thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tại cựng một cơ quan thuế và doanh nghiệp cú quyền hợp phỏp để bự trừ tài sản thuế thu nhập hiện hành với thuế thu nhập hiện hành phải nộp.

53.

Trong một số trường hợp, doanh nghiệp được quyền bự trừ trờn cơ sở thuần chỉ cho một số năm nhất định. Trường hợp này, doanh nghiệp phải trỡnh bày biểu thời gian bự trừ chi tiết để xem xột liệu thuế thu nhập hoón lại phải trả cú làm tăng cỏc khoản thanh toỏn thuế trong cựng một kỳ mà một tài sản thuế thu nhập hoón lại của một đơn vị chịu thuế khỏc sẽ làm giảm cỏc khoản thanh toỏn của đơn vị chịu thuế thứ hai.

Chi phớ thuế

Chi phớ (hoặc thu nhập) thuế thu nhập liờn quan đến lói hoặc lỗ từ cỏc hoạt động kinh doanh thụng thường

54.

Chi phớ (hoặc thu nhập) thuế thu nhập liờn quan đến lói hoặc lỗ từ cỏc hoạt động kinh doanh thụng thường phải được trỡnh bày trờn Bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh.

Chờnh lệch tỷ giỏ từ thuế thu nhập hoón lại phải trả ở nước ngoài hoặc tài sản thuế thu nhập hoón lại ở nước ngoài

55.

Chuẩn mực kế toỏn số 10 “ảnh hưởng của việc thay đổi tỷ giỏ hối đoỏi” quy định một số khoản chờnh lệch tỷ giỏ hối đoỏi phải được hạch toỏn vào thu nhập hoặc chi phớ nhưng khụng quy định cụ thể về trỡnh bày cỏc khoản chờnh lệch này trờn Bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh. Do đú, chờnh lệch tỷ giỏ từ thuế thu nhập hoón lại phải trả ở nước ngoài hoặc tài sản thuế thu nhập hoón lại ở nước ngoài được ghi nhận vào Bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh và cỏc chờnh lệch này