Cỏc khoản mục phỏt sinh từ cỏc hợp đồng thụng thường, khụng kể cỏc hợp đồng cú rủi ro lớn;

- Chỉ số lói trờn cổ phiếu nếu doanh nghiệp ỏp dụng Chuẩn mực kế toỏn “Lói trờn cổ phiếu”;

a) Cỏc khoản mục phỏt sinh từ cỏc hợp đồng thụng thường, khụng kể cỏc hợp đồng cú rủi ro lớn;

b) Những khoản mục đó quy định trong cỏc chuẩn mực kế toỏn khỏc.

03. Chuẩn mực này khụng ỏp dụng cho cỏc cụng cụ tài chớnh (bao gồm cả điều khoản bảo lónh). Cỏc cụng cụ tài chớnh ỏp dụng theo quy định của chuẩn mực kế toỏn về cụng cụ tài chớnh.

04. Khi cú một chuẩn mực kế toỏn khỏc đề cập đến một loại dự phũng, tài sản và nợ tiềm tàng cụ thể thỡ doanh nghiệp phải ỏp dụng chuẩn mực đú. Vớ dụ Chuẩn mực kế toỏn số 11 “Hợp nhất kinh doanh” đề cập đến phương phỏp ghi nhận của người mua đối với cỏc khoản nợ tiềm tàng phỏt sinh khi hợp nhất. Tương tự, cũng cú cỏc loại dự phũng được đề cập trong cỏc chuẩn mực khỏc, như:

- Chuẩn mực kế toỏn số 15 “Hợp đồng xõy dựng”;

- Chuẩn mực kế toỏn số 17 “Thuế thu nhập doanh nghiệp”;

- Chuẩn mực kế toỏn số 06 “Thuờ tài sản”. Trừ trường hợp tài sản thuờ hoạt động cú rủi ro lớn thỡ ỏp dụng chuẩn mực này.

05. Một số khoản được coi là khoản dự phũng liờn quan đến nguyờn tắc ghi nhận doanh thu (Vớ dụ: Khoản phớ bảo hành) thỡ ỏp dụng nguyờn tắc ghi nhận doanh thu quy định tại Chuẩn mực kế toỏn số 14 “Doanh thu và thu nhập khỏc”.

06. Chuẩn mực này ỏp dụng cho cỏc khoản dự phũng đối với hoạt động tỏi cơ cấu doanh nghiệp (kể cả trường hợp ngừng hoạt động). Nếu việc tỏi cơ cấu phự hợp cỏc định nghĩa về ngừng hoạt động thỡ phải trỡnh bày bổ sung theo quy định của cỏc chuẩn mực kế toỏn hiện hành.

07. Cỏc thuật ngữ trong chuẩn mực này được hiểu như sau:

Một khoản dự phũng: Là khoản nợ phải trả khụng chắc chắn về giỏ trị hoặc thời gian.

Một khoản nợ phải trả: Là nghĩa vụ nợ hiện tại của doanh nghiệp phỏt sinh từ cỏc sự kiện đó qua và việc thanh toỏn khoản phải trả này dẫn đến sự giảm sỳt về lợi ớch kinh tế của doanh nghiệp.

Sự kiện cú tớnh chất bắt buộc: Là sự kiện làm nảy sinh một nghĩa vụ phỏp lý hoặc nghĩa vụ liờn đới khiến cho doanh nghiệp khụng cú sự lựa chọn nào khỏc ngoài việc thực hiện nghĩa vụ đú.

Nghĩa vụ phỏp lý: Là nghĩa vụ phỏt sinh từ: a) Một hợp đồng;