- Thương phiếu, hối phiếu và cỏc chứng chỉ nhận nợ; Cỏc khoản đi vay khỏc.
b)Nếu cơ cấu tổ chức và quản lý của doanh nghiệp và hệ thống bỏo cỏo tài chớnh nội bộ cho Ban Giỏm đốc khụng dựa trờn sự khỏc nhau về sản phẩm và dịch vụ hoặc về khu vực địa lý
Ban Giỏm đốc khụng dựa trờn sự khỏc nhau về sản phẩm và dịch vụ hoặc về khu vực địa lý thỡ Ban Giỏm đốc cần phải quyết định xem liệu cỏc rủi ro và lợi ớch kinh tế của doanh nghiệp liờn quan nhiều hơn đến sản phẩm và dịch vụ mà doanh nghiệp đú sản xuất ra hay liờn quan nhiều hơn đối với cỏc khu vực địa lý mà doanh nghiệp này hoạt động. Kết quả là Ban Giỏm đốc phải chọn lĩnh vực kinh doanh hoặc khu vực địa lý để lập bỏo cỏo bộ phận chớnh yếu.
26. Phần lớn cỏc doanh nghiệp căn cứ vào rủi ro và lợi ớch kinh tế để xỏc định cơ cấu tổ chức và quản lý của mỡnh. Cơ cấu tổ chức, quản lý và hệ thống bỏo cỏo tài chớnh nội bộ cung cấp bằng chứng về khả năng rủi ro và lợi ớch kinh tế chủ yếu phục vụ cho mục đớch lập bỏo cỏo bộ phận của doanh nghiệp. Doanh nghiệp thường bỏo cỏo thụng tin bộ phận trong bỏo cỏo tài chớnh của mỡnh trờn cựng một cơ sở khi lập bỏo cỏo nội bộ lờn Ban Giỏm đốc. Khả năng rủi ro và lợi ớch kinh tế trở thành khuụn mẫu xỏc định bỏo cỏo bộ phận chớnh yếu hay thứ yếu.
27. Việc trỡnh bày theo "phương phỏp ma trận" khi cỏc thụng tin về lĩnh vực kinh doanh và khu vực địa lý đều được bỏo cỏo theo bộ phận chớnh yếu và cú phần thuyết minh đầy đủ cỏc thụng tin cho mỗi cơ sở lập bỏo cỏo. Phương phỏp ma trận cung cấp thụng tin hữu ớch nếu rủi ro và tỷ suất sinh lời bị tỏc động mạnh bởi cả sự khỏc biệt về sản phẩm và dịch vụ mà doanh nghiệp sản xuất ra và bởi cả khu vực địa lý mà doanh nghiệp hoạt động.
28. Trong một số trường hợp, cơ cấu tổ chức và bỏo cỏo tài chớnh nội bộ của doanh nghiệp cú thể thiết lập khụng phụ thuộc vào sự khỏc biệt về sản phẩm và dịch vụ mà doanh nghiệp sản xuất ra và khu vực địa lý mà doanh nghiệp hoạt động. Vớ dụ, bỏo cỏo tài chớnh nội bộ được thiết lập trờn cơ sở cỏc phỏp nhõn kinh tế mà cỏc phỏp nhõn này sản xuất ra cỏc sản phẩm và dịch vụ với tỷ suất sinh lời khỏc nhau. Trường hợp này cỏc thụng tin bộ phận của bỏo cỏo tài chớnh nội bộ sẽ khụng đỏp ứng được mục đớch của Chuẩn mực này. Theo đú, đoạn 25(b) yờu cầu Ban Giỏm đốc doanh nghiệp phải xỏc định xem liệu rủi ro và lợi ớch kinh tế của doanh nghiệp cú liờn quan nhiều đến lĩnh vực kinh doanh hay khu vực địa lý làm cơ sở để doanh nghiệp lựa chọn bỏo cỏo bộ phận nào là chớnh yếu. Mục đớch của sự lựa chọn trờn là để đạt được mức độ so sỏnh hợp lý với cỏc doanh nghiệp khỏc và đỏp ứng nhu cầu cung cấp đầy đủ thụng tin tài chớnh cấp thiết cho nhà đầu tư, cỏc chủ nợ và cỏc đối tượng khỏc khi xem xột về rủi ro và lợi ớch kinh tế liờn quan đến lĩnh vực kinh doanh và khu vực địa lý của doanh nghiệp.
Cỏc lĩnh vực kinh doanh và khu vực địa lý