- Trình bày đầy đủ trên mọi khía cạnh trọng yếu.
b)Giỏ trị được khấu trừ chuyển sang cỏc năm sau của cỏc khoản lỗ tớnh thuế chưa sử dụng; và
Chờnh lệch tạm thời: Là khoản chờnh lệch giữa giỏ trị ghi sổ của cỏc khoản mục tài sản hay nợ phải trả trong Bảng Cõn đối kế toỏn và cơ sở tớnh thuế thu nhập của cỏc khoản mục này. Chờnh lệch tạm thời cú thể là:
a) Chờnh lệch tạm thời phải chịu thuế thu nhập doanh nghiệp: Là cỏc khoản chờnh lệch tạm thời làm phỏt sinh thu nhập chịu thuế khi xỏc định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp trong tương lai khi mà giỏ trị ghi sổ của cỏc khoản mục tài sản hoặc nợ phải trả liờn quan được thu hồi hay được thanh toỏn; hoặc
b) Chờnh lệch t ạm thời được khấu trừ: Là cỏc khoản chờnh lệch tạm thời làm phỏt sinh cỏc khoản được khấu trừ khi xỏc định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp trong tương lai khi mà giỏ trị ghi sổ của cỏc khoản mục tài sản hoặc nợ phải trả liờn quan được thu hồi hay được thanh toỏn.
Cơ sở tớnh thuế thu nhập của một tài sản hay nợ phải trả: Là giỏ trị tớnh cho tài sản hoặc nợ phải trả cho mục đớch xỏc định thuế thu nhập doanh nghiệp.
Chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm chi phớ thuế thu nhập hiện hành và chi phớ thuế thu nhập hoón lại. Thu nhập thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm thu nhập thuế thu nhập hiện hành và thu nhập thuế thu nhập hoón lại.
NỘI DUNG CHUẨN MỰC
Cơ sở tớnh thuế thu nhập doanh nghiệp
04
. Cơ sở tớnh thuế thu nhập của một tài sản: Là giỏ trị sẽ được khấu trừ cho mục đớch thuế thu nhập,
được trừ khỏi cỏc lợi ớch kinh tế mà doanh nghiệp sẽ nhận được và phải chịu thuế thu nhập khi giỏ trị ghi sổ của tài sản đú được thu hồi. Nếu những lợi ớch kinh tế này khi nhận được mà khụng phải chịu thuế thu nhập thỡ cơ sở tớnh thuế thu nhập của tài sản đú bằng giỏ trị ghi sổ của nú.
Vớ dụ:
(1) Một TSCĐ cú nguyờn giỏ là 100: đó khấu hao luỹ kế là 30, trị giỏ cũn lại của nú sẽ được khấu trừ trong tương lai dưới hỡnh thức khấu hao hoặc giảm trừ khi thanh lý. Doanh thu