- Thương phiếu, hối phiếu và cỏc chứng chỉ nhận nợ; Cỏc khoản đi vay khỏc.
23. Doanh nghiệp phải ỏp dụng chớnh sỏch kế toỏn để lập bỏo cỏo tài chớnh giữa niờn độ như chớnh sỏch kế toỏn đó ỏp dụng để lập bỏo cỏo tài chớnh năm, ngoại trừ những thay đổi trong chớnh sỏch
sỏch kế toỏn đó ỏp dụng để lập bỏo cỏo tài chớnh năm, ngoại trừ những thay đổi trong chớnh sỏch kế toỏn xảy ra sau ngày lập bỏo cỏo tài chớnh năm gần nhất. Việc lập bỏo cỏo tài chớnh năm và bỏo cỏo tài chớnh giữa niờn độ của doanh nghiệp khụng ảnh hưởng đến việc xỏc định kết quả của niờn độ. Việc xỏc định thụng tin để lập bỏo cỏo giữa niờn độ phải được thực hiện trờn cơ sở luỹ kế từ đầu niờn độ đến ngày lập bỏo cỏo tài chớnh giữa niờn độ.
24. Việc quy định một doanh nghiệp phải ỏp dụng chớnh sỏch kế toỏn để lập bỏo cỏo tài chớnh giữa niờn độ như chớnh sỏch kế toỏn để lập bỏo cỏo tài chớnh năm làm cho bỏo cỏo tài chớnh giữa niờn độ cú tớnh độc lập với nhau. Tuy nhiờn bỏo cỏo tài chớnh giữa niờn độ khụng ảnh hưởng đến việc xỏc định kết quả hàng năm của doanh nghiệp. Việc bỏo cỏo thụng tin trờn cơ sở luỹ kế từ ngày đầu niờn độ đến ngày lập bỏo cỏo tài chớnh giữa niờn độ cú thể làm cho phải thay đổi những ước tớnh kế toỏn đó được cụng bố trong cỏc bỏo cỏo tài chớnh giữa niờn độ trước của năm hiện tại. Nguyờn tắc ghi nhận tài sản, nợ phải trả, doanh thu, thu nhập khỏc và chi phớ trong cỏc kỳ kế toỏn giữa niờn độ cũng giống như nguyờn tắc ghi nhận được ỏp dụng trong bỏo cỏo tài chớnh năm.
25. Quy định cụ thể về ghi nhận và xỏc định thụng tin khi lập bỏo cỏo tài chớnh giữa niờn độ:
(a) Nguyờn tắc ghi nhận và xỏc định khoản dự phũng giảm giỏ hàng tồn kho, cỏc khoản lỗ từ việc tỏi cơ cấu hoặc tổn thất trong một kỳ kế toỏn giữa niờn độ cũng giống như nguyờn tắc phải ỏp dụng nếu doanh nghiệp chỉ lập bỏo cỏo tài chớnh năm. Tuy nhiờn, nếu cỏc khoản mục này đó được ghi nhận và đỏnh giỏ trong kỳ kế toỏn giữa niờn độ và việc ước tớnh cỏc yếu tố này thay đổi trong kỳ kế toỏn giữa niờn độ sau của năm hiện tại thỡ ước tớnh ban đầu phải được thay đổi trong kỳ kế toỏn giữa niờn độ sau bằng cỏch hạch toỏn thờm một khoản lỗ bổ sung hoặc bằng cỏch hoàn nhập một khoản dự phũng đó được hạch toỏn trước đõy;
(b) Khoản chi phớ khụng thỏa món định nghĩa của một tài sản vào thời điểm cuối giữa niờn độ sẽ khụng được hoón lại trờn Bảng cõn đối kế toỏn để chờ cỏc thụng tin trong tương lai nhằm khẳng định xem liệu chi phớ này cú hội đủ tiờu chuẩn định nghĩa của một tài sản hay khụng hoặc để che dấu cỏc khoản lợi nhuận trong cỏc kỳ kế toỏn giữa niờn độ của năm tài chớnh; và
(c) Chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp được ghi nhận trong mỗi kỳ kế toỏn giữa niờn độ trờn cơ sở ước tớnh tối ưu về thuế suất bỡnh quõn gia quyền được dự trự cho cả năm tài chớnh. Số thuế phải nộp cho kỳ kế toỏn giữa niờn độ cú thể phải được điều chỉnh trong kỳ kế toỏn giữa niờn độ sau của cựng năm hiện tại nếu cú thay đổi trong ước tớnh về thuế suất của năm đú.
26. Theo Chuẩn mực số 01 “Chuẩn mực chung”, Bỏo cỏo tài chớnh phải ghi nhận cỏc yếu tố về tỡnh hỡnh tài chớnh và tỡnh hỡnh kinh doanh của doanh nghiệp theo từng khoản mục. Định nghĩa về tài sản, nợ phải trả, doanh thu, thu nhập khỏc và chi phớ là nền tảng của việc ghi nhận vào bỏo cỏo tài chớnh giữa niờn độ cũng như vào bỏo cỏo tài chớnh năm.
27. Đối với cỏc tài sản cần phải thực hiện những kiểm tra như nhau về lợi ớch kinh tế mang lại trong tương lai của chỳng tại ngày kết thỳc kỳ kế toỏn giữa niờn độ cũng như vào ngày kết thỳc kỳ kế toỏn năm. Cỏc chi phớ, theo bản chất của chỳng, khụng phải là cỏc yếu tố cấu thành tài sản vào ngày kết thỳc kỳ kế toỏn năm sẽ khụng phải là cỏc yếu tố cấu thành tài sản vào ngày kết thỳc kỳ kế toỏn giữa niờn độ. Tương tự, một khoản nợ phải trả tại ngày kết thỳc kỳ kế toỏn giữa niờn độ phải thể hiện một nghĩa vụ hiện cú tại ngày kết thỳc kỳ kế toỏn giữa niờn độ đú, giống như trường hợp một khoản nợ phải trả tại ngày kết thỳc kỳ kế toỏn năm.
28. Một trong những điểm chủ yếu của doanh thu, thu nhập khỏc và chi phớ là cỏc luồng vào và luồng ra của tài sản và nợ phải trả tương ứng đó thực sự xảy ra. Nếu luồng vào và ra này đó thực sự xảy ra thỡ doanh thu và chi phớ tương ứng sẽ được ghi nhận. Chuẩn mực chung đó quy định “chi phớ sản xuất, kinh doanh và chi phớ khỏc được ghi nhận trong Bỏo cỏo kết quả kinh doanh khi cỏc chi phớ này làm giảm lợi ớch kinh tế trong tương lai cú liờn quan đến việc giảm bớt tài sản hoặc tăng nợ phải trả và
chi phớ này phải xỏc định được một cỏch đỏng tin cậy”. Những khoản mục khụng thỏa món định nghĩa về tài sản hoặc nợ phải trả thỡ khụng cho phộp ghi nhận vào Bảng cõn đối kế toỏn.
29. Để xỏc định giỏ trị tài sản, nợ phải trả, doanh thu, thu nhập khỏc, chi phớ và cỏc luồng tiền được phản ỏnh trong bỏo cỏo tài chớnh, doanh nghiệp chỉ phải lập bỏo cỏo tài chớnh hàng năm cần phải tớnh đến mọi thụng tin mà doanh nghiệp cú được trong suốt niờn độ. Việc xỏc định giỏ trị của tài sản, nợ phải trả, doanh thu và thu nhập khỏc, chi phớ phải được thực hiện trờn cơ sở luỹ kế từ đầu niờn độ đến cuối niờn độ.
30. Một doanh nghiệp phải lập bỏo cỏo tài chớnh giữa niờn độ thỡ sử dụng cỏc thụng tin cú được từ đầu năm đến ngày lập bỏo cỏo tài chớnh giữa niờn độ để xỏc định giỏ trị trong bỏo cỏo tài chớnh giữa niờn độ và cỏc thụng tin cú được đến cuối niờn độ hoặc ngay sau đú để lập bỏo cỏo tài chớnh của kỳ kế toỏn 12 thỏng. Cỏc đỏnh giỏ của cả 12 thỏng sẽ phản ỏnh những thay đổi cú thể cú trong cỏc ước tớnh của cỏc số liệu đó được bỏo cỏo trong kỳ kế toỏn giữa niờn độ. Cỏc số liệu đó bỏo cỏo trong bỏo cỏo tài chớnh giữa niờn độ khụng cần phải điều chỉnh hồi tố. Đoạn 13(đ) và đoạn 21 yờu cầu phải trỡnh bày tớnh chất và thụng tin của mọi thay đổi quan trọng trong cỏc ước tớnh kế toỏn.
31. Một doanh nghiệp phải lập bỏo cỏo tài chớnh giữa niờn độ cần phải xỏc định giỏ trị cỏc khoản doanh thu, thu nhập khỏc và chi phớ trờn một cơ sở luỹ kế đến ngày cuối cựng của từng kỳ kế toỏn giữa niờn độ căn cứ vào những thụng tin sẵn cú vào thời điểm lập bỏo cỏo tài chớnh. Số liệu cỏc khoản doanh thu, thu nhập khỏc và chi phớ được bỏo cỏo trong kỳ kế toỏn giữa niờn độ hiện tại phản ỏnh mọi thay đổi trong cỏc ước tớnh kế toỏn đó được cụng bố trong những kỳ kế toỏn giữa niờn độ trước đú của năm tài chớnh. Cỏc số liệu đó được bỏo cỏo trong những kỳ kế toỏn giữa niờn độ trước đú khụng cần được điều chỉnh hồi tố. Đoạn 13(đ) và đoạn 21 yờu cầu phải trỡnh bày tớnh chất và thụng tin của mọi thay đổi quan trọng trong cỏc ước tớnh kế toỏn.
Doanh thu mang tớnh thời vụ, chu kỳ hoặc thời cơ