Từ các giả thuyết đề xuất tại mục 3.2, để kiểm định ảnh hưởng của các yếu tố QTCT tới CLTT kế toán, Luận án đề xuất mô hình nghiên cứu chung là Mô hình (1):
CHATLUONG_TTKTi,t = β0+ β1CAUTRUC_SOHUUi,t+β2DACDIEM_HDQTi,t +
β3DACDIEM_BKSi,t+ β4BIEN_KIEM_SOATi,t+εi,t (1)
Trong đó:
CHATLUONG_TTKTi,t: CLTT kế toán
CAUTRUC_SOHUUi,t: Cấu trúc sở hữu
DACDIEM_HDQTi,t: Đặc điểm của HĐQT
BIEN_KIEM_SOATi,t: Các biến kiểm soát
β0: Hệ số chặn
β1,β2,β3: Các hệ số
εi,t: Phần dư
Để làm rõ các biến độc lập và biến phụ thuộc, Mô hình (1) được cụ thể hóa bằng Mô hình (2) như sau:
CHATLUONG_TTKTi,t =β0+β1SH_NHANUOCi,t+ β2SH_TOCHUCi,t+
β3SH_BGDi,t+ β4QUYMO_HDQTi,t + β5DOCLAP_HDQTi,t+ β6KIEMNHIEM_HDQTi,t+ β7THAMNIEN_HDQTi,t+ β8CHUYENMON_HDQTi,t+β9GIOITINH_HDQTi,t+ β10QUYMO_BKSi,t+ β11THAMNIEN_BKSi,t + β12CHUYENMON_BKSi,t+β13GIOITINH_BKSi,t + β14BIEN_KIEM_SOATi,t +εi,t (2) Trong đó:
CHATLUONG_TTKTi,t: CLTT kếtoán, đo lường bằng QTCT trên cơ sở dồn tích hoặc đo lường bằng khảnăng phát sinh sai sót trên BCTC, nhận giá trị bằng 1 nếu có sai sót, nhận giá trị bằng 0 nếu không có sai sót.
SH_NHANUOCi,t, SH_TOCHUCi,t, SH_BGDi,t, QUYMO_HDQTi,t, DOCLAP_HDQTi,t,
KIEMNHIEM_HDQTi,t, GIOITINH_HDQTi,t,,THAMNIEN_HDQTi,t, CHUYENMON_HDQTi,t,
GIOITINH_HDQTi,t, QUYMO_BKSi,t, THAMNIEN_BKSi,t, CHUYENMON_BKSi,t,
GIOITINH_BKSi,t lần lượt là sở hữu Nhà nước, sở hữu cổđông tổ chức, sở hữu BGĐ, quy mô, tính độc lập, tính kiêm nhiệm, thâm niên, giới tính, trình độ chuyên môn HĐQT, quy mô, thâm niên, chuyên môn và giới tính BKS
BIEN_KIEM_SOATi,t: Các biến kiểm soát
β0: Hệ số chặn
εi,t: Phần dư