Đối với mô hình hồi quy dùng quản trị lợi nhuận để ước lượng CLTT kế toán, trong các phương pháp hồi quy, phương pháp OLS là phương pháp được sử dụng phổ biến, tương tự như trong nghiên cứu của Chen và cộng sự (2011), Xie và cộng sự (2013). Mô hình nghiên cứu sử dụng biến giả ngành và năm nhằm cố định hiệu ứng ngành và năm. Trong trường hợp mô hình có khuyết tậtphương sai thay đổi, Luận án sử dụng kết hợp tùy chọn Robust (phương pháp sai số chuẩn mạnh- robust standard errors).
Đối với mô hình hồi quy dùng sai sót trên BCTC để ước lượng CLTT kế toán, tác giả sử dụng phương pháp hồi quy binary logistic. Đây là mô hình được sử dụng hầu hết trong các nghiên cứu về sai sót trên BCTC như của Beasley (1996), Summers và Sweeney (1998), Dechow và đồng sự (2011). Phương pháp hồi quy binary logistic dùng để dự đoán xác suất xảy ra sai sót trên BCTC. Biến phụ thuộc của mô hình lúc
này là biến nhị phân, xảy ra và không xảy ra. Tương tự như mô hình trên, mô hình binary logistic sử dụng biến giả cố định ngành và năm.
Từ Khung lý thuyết được xây dựng ở Chương 2, sang Chương 3, Luận án đã xây dựng thiết kế nghiên cứu và đề xuất các giả thuyết nghiên cứu. Từ đó, Luận án đã xây dựng mô hình nghiên cứu chính là mô hình hồi quy đa biến. Trong đó biến phụ thuộc CLTT kế toán được đo lường theo hai cách: một là đo lường thông qua mức độ quản trị lợi nhuận; hai là đo lường thông qua sai sót trên BCTC, được xác định trong trường hợp doanh nghiệp có chênh lệch lợi nhuận trước và sau kiểm toán ở ngưỡng trọng yếu, kết hợp việc doanh nghiệp phải nhận ý kiến kiểm toán không phải chấp nhận toàn phần. Các biến độc lập là các biến về QTCT, được thể hiện trên ba khía cạnh cấu trúc sở hữu, đặc điểm HĐQT, đặc điểm BKS. Luận án đã mô tả cách thức thu thập, xử lý dữ liệu và phương pháp hồi quy. Đây là cơ sở cho kết quả nghiên cứu được mô tả ở chương 4 của Luận án.
CHƯƠNG 4
KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VỀ TÁC ĐỘNG CỦA QUẢN TRỊ CÔNG TY
TỚI CHẤT LƯỢNG THÔNG TIN KẾ TOÁN CỦA CÁC CÔNG TY