1. Trung tâm Phân tích, phân loại hàng hóa xuất nhập khẩu (có
3.3. Các giải pháp hoàn thiện pháp luật về quản lý nhà nƣớc trong lĩnh vực thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu
tránh dập khuôn máy móc kinh nghiệm nước ngoài, không quá bảo thủ với những kinh nghiệm quản lý thủ công của nền kinh tế bao cấp.
3.3. Các giải pháp hoàn thiện pháp luật về quản lý nhà nƣớc trong lĩnh vực thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu lĩnh vực thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu
3.3.1. Hoàn thiện các quy định của pháp luật về cơ quan quản lý nhà nước trong lĩnh vực thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu
3.3.1.2. Hoàn thiện các quy định của pháp luật về cơ cấu tổ chức
Mô hình tổ chức bộ máy của ngành Hải quan mới được quy định lại theo Quyết định số 02/2010/QĐ-TTg ngày 15/01/2010 của Thủ tướng Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Tổng cục Hải quan. Tuy nhiên, mô hình này không khác nhiều so với các mô hình trước đây. Dù rất cố gắng phân công tuy nhiên vẫn không tránh khỏi sự trùng chéo trong mối quan hệ giữa ba đơn vị là Cục Giám sát quản lý về hải quan, Cục Thuế xuất nhập khẩu, Trung tâm phân tích, phân loại hàng hóa xuất nhập khẩu trong việc phân loại hàng hóa xuất nhập khẩu, một trong những yếu tố quan trọng ảnh hưởng trực tiếp đến công tác quản lý thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu. Vì vậy, tác giả mạnh dạn đề xuất trong tương lai Tổng cục Hải quan sẽ thành lập Cục Kiểm tra, giám sát và thuế Hải quan trên cơ sở hợp nhất ba đơn vị này. Việc tổ chức lại nêu bật vai trò cốt lõi của việc kiểm tra, giám sát hàng hóa xuất nhập khẩu cũng như việc quản lý thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu đối với hàng hóa xuất nhập khẩu vào Việt Nam. Theo đó, Cục Kiểm tra, giám sát và thuế Hải quan sẽ có chức năng nhiệm vụ: Thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của Cục Giám sát quản lý về hải quan, của Cục Thuế xuất nhập khẩu; Quản lý hoạt động của các Chi nhánh phân tích, phân loại
104
hàng hóa xuất nhập khẩu; Chỉ đạo, kiểm tra và trực tiếp thực hiện các nhiệm vụ về phân loại, xác định trị giá và xuất xứ hàng hóa xuất nhập khẩu.
Đồng thời với việc sửa đổi tổ chức bộ máy, cần rà soát lại chức năng 3 cấp Tổng cục - Cục - Chi cục để phân cấp lại một số việc, phân bổ lại công việc giữa các cấp cho phù hợp. Khi sắp xếp lại một số bộ phận thuộc Tổng cục thì xem xét để chuyển một số việc hiện nay từ Chi cục về Cục và/hoặc từ Chi cục, Cục về Tổng cục.
3.3.1.2. Xây dựng đội ngũ cán bộ, công chức hải quan đáp ứng yêu cầu quản lý thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu trong điều kiện mới.
Một trong những nhân tố quan trọng quyết định thành công của hoạt động quản lý nhà nước trong lĩnh vực thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu chính là yếu tố nguồn nhân lực. Việc xây dựng đội ngũ cán bộ, công chức hải quan đáp ứng các yêu cầu quản lý thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu là một việc làm cần thiết.
Theo đó, cần rà soát đánh giá năng lực, trình độ cán bộ làm công tác quản lý thuế của toàn ngành theo các tiêu chuẩn; xây dựng, hoàn thiện chương trình và giáo trình đào tạo cơ bản các kỹ năng quản lý thuế: kiến thức về tuyên truyền hỗ trợ, thu nợ, cưỡng chế, thanh tra, kiểm tra, xử lý tờ khai và kế toán thuế; hoàn thiện chương trình, tài liệu và tiếp tục đào tạo chuyên sâu các kỹ năng quản lý thuế, xây dựng, ban hành và thực hiện tiêu chuẩn cán bộ theo từng chức năng quản lý thuế, theo hướng:
- Hoàn thành việc chuẩn hoá cán bộ công chức hải quan thông qua thực hiện bảng danh mục mô tả chức danh công việc của từng công chức và cơ cấu ngạch bậc chức danh đối với từng đơn vị Hải quan;
- Tổ chức triển khai việc đào tạo nâng cao năng lực quản lý của cán bộ lãnh đạo. Lãnh đạo Tổng cục và các cấp Vụ, Cục được đào tạo am hiểu về quản lý Hải quan hiện đại, có kiến thức kỹ năng quản lý, hoạch định và điều
105
hành thực hiện chiến lược của Ngành, trình độ ngoại ngữ có thể nghiên cứu tài liệu, giao tiếp. Lãnh đạo các Vụ, Cục chuyên môn nghiệp vụ của Tổng cục đạt tới trình độ chuyên gia về lĩnh vực nghiệp vụ Hải quan. Lãnh đạo cấp Chi cục được đào tạo bài bản theo chuẩn mực hải quan hiện đại, có kỹ năng chuyên sâu về thủ tục thông quan và kiểm tra, giám sát hàng hóa, hành khách, về quản lý thuế đối với hàng hóa xuất nhập khẩu; trình độ ngoại ngữ đáp ứng yêu cầu của công việc phụ trách.
3.3.2. Hoàn thiện quy định của pháp luật về trách nhiệm của các bên liên quan trong việc cung cấp thông tin về người nộp thuế.
Thứ nhất, sửa đổi, bổ sung Điều 13 Luật Quản lý thuế số 78 năm 2006 (về Trách nhiệm của các cơ quan khác của Nhà nước trong việc quản lý thuế) theo hướng quy định: Các cơ quan quản lý Nhà nước có liên quan có trách nhiệm tuyên truyền, phổ biến, giáo dục pháp luật về thuế; phối hợp với cơ quan quản lý thuế trong việc tính thuế, quản lý thu thuế; cung cấp thông tin, dữ liệu thuộc chuyên ngành quản lý thuế; tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế thực hiện nghĩa vụ thuế.
Thứ hai, bổ sung thêm quy định tại Điểm a Khoản 2 Điều 72 Luật quản lý thuế quy định về Trách nhiệm của tổ chức, cá nhân có liên quan trong việc cung cấp thông tin về người nộp thuế.
Điểm a Khoản 2 Điều 72 Luật quản lý thuế số 78 năm 2006 quy định: “Ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác có trách nhiệm cung cấp nội dung giao dịch qua tài khoản của người nộp thuế trong thời hạn mười ngày làm việc, kể từ ngày nhận được yêu cầu cung cấp thông tin của cơ quan quản lý thuế.”
Thực tế có những trường hợp các doanh nghiệp mở nhiều tài khoản ở các ngân hàng thuộc các địa phương khác nhau nhưng cơ quan thuế không biết doanh nghiệp mở tài khoản ở ngân hàng nào để yêu cầu cung cấp trong
106
trường hợp cần thiết. Để tạo điều kiện cho cơ quan quản lý thuế nắm bắt thông tin kịp thời về người nộp thuế, chủ động trong thu hồi nợ thuế. Đồng thời, nhằm hạn chế người nộp thuế còn nợ tiền thuế, tiền phạt phát tán tiền gửi; cũng như tạo thuận lợi trong việc áp dụng các biện pháp cưỡng chế thi hành quyết định hành chuế thuế như biện pháp trích tiền từ tài khoản của đối tượng bị cưỡng chế, phong tỏa các tài khoản của doanh nghiệp trên phạm vi toàn quốc. Vì vậy, cần bổ sung thêm quy định ngân hàng có trách nhiệm thông báo các số hiệu tài khoản của doanh nghiệp khi doanh nghiệp đăng ký mở tài khoản tại Ngân hàng cho cơ quan Thuế biết.
Thứ ba, mở rộng phạm vi thu thập thông tin về người nộp thuế từ nguồn nước ngoài theo các hiệp định, điều ước đã ký. Với quá trình hội nhập kinh tế khu vực và quốc tế cùng xu thế tạo quyền tự chủ và thông thoáng cho doanh nghiệp trong kinh doanh, các giao dịch kinh tế quốc tế được đa dạng hoá, nên đã phát sinh những mặt tiêu cực như dàn xếp tránh thuế, giả mạo doanh nghiệp, đối tác. Do đó, cơ quan thuế các nước hiện đang tăng cường công tác trao đổi thông tin hai chiều trên cơ sở các điều ước quốc tế để cùng đấu tranh chống gian lận thuế. Thực tế hiện nay, cơ quan thuế Việt Nam vẫn nhận được các thông tin từ phía nước ngoài nhưng chưa có văn bản quy phạm pháp luật nào cho phép sử dụng các thông tin này trong việc xử lý các vấn đề về quản lý thuế trong khi đó, các điều ước quốc tế cho phép sử dụng thông tin này. Do đó, cần bổ sung, sửa đổi Luật Quản lý thuế số 78 năm 2006 (Điều 70 - khoản 2) với nội dung: cơ quan quản lý thuế được áp dụng các biện pháp nghiệp vụ cần thiết để thu thập, xử lý thông tin theo mục tiêu và yêu cầu của từng giai đoạn, bao gồm cả việc thu thập và sử dụng các thông tin do các đối tác nước ngoài cung cấp.
Thứ tư, Tổng cục Hải quan phối hợp cùng Tổng cục Thuế xây dựng Thông tư liên tịch Bộ Tài chính-Viện Kiểm sát nhân dân tối cao-Toà án nhân
107
dân tối cao hướng dẫn việc thông báo, gửi, cung cấp thông tin, tài liệu liên quan đến người phạm tội, cá nhân và tổ chức vi phạm. Trong Thông tư sẽ qui định cụ thể trách nhiệm của Bộ Tài chính trong việc cung cấp từng loại thông tin cụ thể về người phạm tội, cá nhân và tổ chức vi phạm cho cơ quan Toà án nhân dân, Viện kiểm sát nhân dân và ngược lại nhằm đảm bảo phục vụ cho công tác phòng chống, nâng cao hiệu lực quản lý nhà nước trong các lĩnh vực xuất nhập khẩu, xuất nhập cảnh và quản lý thuế.
3.3.3. Hoàn thiện các quy định của pháp luật về quản lý thu nộp thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu
3.3.3.1.Hoàn thiện quy định về khai thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu
Để khắc phục những vướng mắc trong quy định của pháp luật về khai bổ sung hồ sơ khai thuế đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu như đã nêu ở trên, đồng thời tạo điều kiện cho doanh nghiệp có thời gian kiểm tra, rà soát việc kê khai thuế để khai bổ sung, đề nghị cho mở rộng thời gian doanh nghiệp được khai bổ sung là trong vòng 1 năm. Việc mở rộng thời gian theo hướng này cũng phù hợp với niên độ báo cáo tài chính, kế toán, quyết toán thuế của doanh nghiệp. Khoản 2b Điều 34 Luật Quản lý thuế số 78 sẽ được sửa đổi, bổ sung như sau: “b) Người nộp thuế tự phát hiện những sai sót trong kê khai, tính thuế, nộp thuế, miễn, giảm, hoàn thuế và tự giác khai báo với cơ quan hải quan trong thời gian 365 ngày, kể từ ngày đăng ký tờ khai hải quan nhưng trước khi cơ quan hải quan thực hiện kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế, trừ các trường hợp nêu tại điểm a khoản này”. Đồng thời sửa đổi các nội dung quy định về thời gian khai bổ sung trong thời hạn 60 ngày thành trong thời gian 365 ngày tại các điều liên quan trong Luật Quản lý thuế số 78 năm 2006 (khoản 2 điều 106: xử lý đối với hành vi chậm nộp tiền thuế và khoản 6 điều 108: xử phạt đối với hành vi trốn thuế, gian lận thuế).
108
3.3.3.2.Hoàn thiện các quy định về thời hạn nộp thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu (ân hạn thuế)
Các quy định của pháp luật hiện hành về thời hạn nộp thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu là một trong những chính sách của Nhà nước ta về ân hạn thuế. Tuy nhiên, qua quá trình triển khai thực hiện, các quy định này đã bộc lộ một số khó khăn, vướng mắc như đã đánh giá ở Chương II. Việc sửa đổi các quy định của pháp luật về ân hạn thuế có thể theo hai hướng:
Thứ nhất, đó là bỏ các quy định của pháp luật về ân hạn thuế đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu. Hiện nay, Việt Nam vẫn theo chính sách bảo hộ doanh nghiệp, khuyến khích sản xuất, xuất khẩu nên pháp luật có quy định cho ân hạn thuế đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu. Tuy nhiên nếu bỏ quy định thời hạn ân hạn nộp thuế thì điều này cũng phù hợp xu hướng chung của các nước trên thế giới. Bên cạnh đó, hiện nay Nhà nước đã có chính sách hỗ trợ vốn cho doanh nghiệp, đã có hệ thống các ngân hàng, tổ chức tín dụng có chính sách cho doanh nghiệp vay vốn nên vẫn đảm bảo nguồn vốn cho doanh nghiệp không cần thiết phải sử dụng biện pháp ưu đãi chậm nộp thuế. Việc duy trì thời hạn nộp thuế theo hướng ân hạn thuế làm cơ quan quản lý nhà nước phải duy trì một nguồn nhân lực và chi phí để quản lý nợ thuế. Hiện nay bộ máy quản lý nợ thuế bao gồm từ Tổng cục Hải quan đến 33 cục Hải quan Tỉnh Thành phố, khoảng 150 Chi cục, lực lượng Kiểm tra sau thông quan, lực lượng Điều tra chống buôn lậu. Nếu bỏ thời hạn ân hạn nộp thuế đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu sẽ giảm chi phí quản lý nợ thuế (Tổng cục Hải quan sẽ có báo cáo số liệu cụ thể về nguồn nhân sự và đánh giá hiệu quả của công tác quản lý nợ thuế). Do đó, quy định của pháp luật sẽ bỏ ân hạn thuế đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu, người nộp thuế phải tiến hành nộp thuế ngay trước khi nhận hàng hoặc phải có bảo lãnh. Kèm theo đó, Nhà nước có thể đưa ra các giải pháp hỗ trợ cho vay vốn ngân hàng với lãi suất ưu đãi, hoặc
109
khuyến khích Doanh nghiệp nộp thuế ngay thông qua việc giảm thuế tương ứng với lãi suất ngân hàng.
Trước mắt, có thể bỏ dần quy định thời hạn nộp thuế theo hướng chỉ cho áp dụng thời hạn nộp thuế đối với nguyên liệu, vật tư nhập khẩu để sản xuất hàng xuất khẩu. Theo đó, cần có lộ trình tiến tới việc bỏ hẳn ân hạn thuế cho đối tượng này và do vậy cần quy định của Chính Phủ căn cứ tình hình thực tế quyết định việc bỏ hẳn ân hạn thuế cho đối tượng này tại thời điểm thích hợp.
Hai là, vẫn giữ quy định về ân hạn thuế để phù hợp với các khuyến nghị của Công ước Kyoto. Tuy nhiên, cần phải quy định chặt chẽ hơn về điều kiện được hưởng ân hạn thuế, cũng như xây dựng hệ thống phần mềm tự động hỗ trợ quá trình theo dõi ân hạn thuế. Chúng ta có thể tham khảo cách thức làm của Newzeland, tức là sẽ quy định ngoài việc đáp ứng về các yêu cầu liên quan đến “nhân thân” của doanh nghiệp: Có hoạt động xuất khẩu, nhập khẩu trong thời gian ít nhất là ba trăm sáu lăm ngày tính đến ngày đăng ký tờ khai hải quan mà không có hành vi gian lận thương mại, trốn thuế, không nợ tiền thuế quá hạn, tiền phạt, chấp hành tốt chế độ báo cáo tài chính theo quy định của pháp luật. Thì bắt buộc doanh nghiệp muốn được hưởng ân hạn thuế phải có thời gian bảo lãnh nhất định (có thể là hai năm) và sau thời gian này, doanh nghiệp chấp hành tốt thì sẽ được hưởng chế độ ân hạn thuế không cần bảo lãnh. Còn nếu doanh nghiệp không chấp hành tốt các quy định về ân hạn thuế thì sẽ bị loại khỏi hệ thống doanh nghiệp được hưởng ân hạn thuế trong một thời gian nhất định, và nếu muốn được hưởng lại chế độ ân hạn thuế, doanh nghiệp đó phải tiến hành lại các điều kiện về bảo lãnh như đối với doanh nghiệp lần đầu muốn được hưởng ân hạn thuế.
Việc sửa đổi các quy định về thời hạn nộp thuế vừa giảm bớt gánh nặng cho cán bộ công chức Hải quan và quan trọng hơn là giảm được tình trạng nợ thuế
110
Tiếp theo, cần bổ sung thêm trong Luật Quản lý thuế về thời hạn nộp thuế đối với trường hợp thay đổi mục đích sử dụng; trường hợp đăng ký tờ khai hải quan một lần để xuất khẩu, nhập khẩu nhiều lần; hàng hóa nhập khẩu là hàng tiêu dùng nhưng phục vụ trực tiếp cho an ninh, quốc phòng, nghiên cứu khoa học, giáo dục đào tạo thuộc đối tượng được xét miễn thuế.
3.3.3.3.Hoàn thiện các quy định về quản lý nợ thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu
Thứ nhất, cần bổ sung các quy định liên quan về xóa nợ tiền thuế, tiền phạt trong Luật Quản lý thuế số 78 năm 2006, cụ thể: Bổ sung thêm quy định về trường hợp được xóa nợ tiền thuế, tiền phạt tại Điều 65: Các trường hợp gặp khó khăn đặc biệt do Thủ tướng Chính phủ quyết định; Bổ sung quy định về thẩm quyền xóa nợ tiền thuế, tiền phạt tại Điều 67: Đối với các khoản nợ tiền thuế, tiền phạt mà cơ quan thuế đã áp dụng đầy đủ biện pháp cưỡng chế thi hành và quá 10 năm, nhưng không có khả năng thu hồi, Bộ Tài chính tổng