- Thuế góp phần thúc đẩy sản xuất, kinh doanh phát triển:
1.2.1. Nội dung quản lý nhà nước về thuế sử dụng đất phi nông nghiệp
1.2.1.1. Hoạch định mục tiêu thực hiện thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Dựa trên cơ sở phân tích tình hình phát triển kinh tế xã hội của đất nước và những dự báo khoa học về tốc độ tăng trưởng kinh tế, thu chi ngân sách, nhu cầu sử dụng đất đai cho sản xuất nông nghiệp đảm bảo an ninh lương thực, đất xây dựng hệ thống cơ sở hạ tầng, đất ở của dân cư, đất để xây dựng các khu công nghiệp v.v... để lập quy hoạch sử dụng đất đai trong thời gian dài và chục năm cho cả nước. Trên cơ sở đó các địa phương xây dựng kế hoạch cụ thể để phân bổ sử dụng đất đai cho yêu cầu phát triển kinh tế xã hội của địa phương. Tổng cục Thuế thực hiện chức năng quản lý nhà nước về
thuế trong đó có thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, hoạch định mục tiêu thực hiện thu thuế trong giai đoạn nhất định (thường là một năm); Căn cứ vào diện tích đất, loại đất sử dụng, thuế suất. Mục tiêu thực hiện thu thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp, một mặt góp phần tăng thu cho ngân sách nhà nước, mặt khác điều tiết phân phối lại đảm bảo sự công bằng giữa các đối tượng sử dụng đất, đồng thời trong quá trình quản lý nhà nước đối với thị trường bất động sản, thuế sử dụng đất phi nông nghiệp với tư cách là công cụ quản lý vi mơ hữu hiệu nhằm duy trì ổn định thị trường để thị trường bất động sản hoạt động có hiệu quả, sửa chữa khắc phục những hạn chế của thị trường chống lại nạn đầu cơ lũng đoạn của thị trường, nâng giá đến mức vơ lý tạo thành “bong bóng bất động sản” gây ra nguy cơ khủng hoảng cho cả nền kinh tế. Như chúng ta biết, thuế sử dụng đất phi nông nghiệp thực chất là loại địa tô mà giá cả bất động sản phụ thuộc vào mức địa tô hàng năm. Và theo nguyên tắc thị trường giá cả được hình thành trên thị trường là nơi gặp gỡ giữa cung và cầu, người mua và người bán. Giá đối với người bán là giá cung, được giới hạn bởi chi phí và giá đối với người mua là giá cầu được quyết định bởi khả năng thanh tốn. Giá cả trung bình được hình thành là giao điểm giữa giá cung và giá cầu.
Ở đây ta xét đến giá cung của người kinh doanh đầu cơ bất động sản. phần lớn là những nhà đầu tư thứ cấp. Họ hoạt động đầu cơ, tức là mua hàng hoá bất động sản để bán nhằm mục đích thu lợi nhuận. Bằng những thủ đoạn đầu cơ để tăng giá tạo ra “cầu giả” để tiếp tục đẩy giá lên gây rối loạn thị trường. Trong trường hợp này Chính phủ sử dụng thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp là cơng cụ cùng với các chính sách khác can thiệp vào thị trường nhằm mục tiêu chống lại các hoạt động đầu cơ. Nếu tăng thuế suất thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp , làm tăng giá hàng hố bất động sản đến giới hạn nhu cầu có khả năng thanh tốn của người mua thì những người kinh doanh đầu cơ không bán được hàng hoặc là chấp nhận bán lỗ.
Trong các nguồn thu của NSNN, thuế là một hình thức huy động tài chính cho Nhà nước đã có từ lâu đời. Thuế trở thành công cụ để Nhà nước có nguồn thu nhằm trang trải các chi tiêu của Nhà nước. Các yếu tố cấu thành một sắc thuế gồm có: Người nộp thuế; người chịu thuế; đối tượng đánh thuế; căn cứ tính thuế; thuế suất; đơn vị tính thuế; giá tính thuế; khởi điểm đánh thuế; miễn giảm thuế; thưởng, phạt; thủ tục về thuế. Trong nền kinh tế thị trường: Thuế tạo nguồn thu chủ yếu cho NSNN. Nguồn tích luỹ của NSNN chỉ có thể tăng nhanh trên cơ sở nền kinh tế phát triển và đạt hiệu quả cao. Thuế phải phát huy vai trò bồi dưỡng và khai thác nguồn thu ngày càng tăng từ sự tăng trưởng kinh tế cho NSNN.
Cơ quan Thuế là một trong các cơ quan thực hiện chức năng quản lý nhà nước về thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp và trực tiếp thu thuế. Cơ quan Thuế có vai trị chủ đạo trong một số nội dung quản lý sau:
Một là, xây dựng các chính sách, chế độ về quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp; xây dựng chiến lược, quy hoạch, chương trình mục tiêu quốc gia, chương trình hành động, đề án, dự án quan trọng về quản lý thuế; Dự toán thu thuế hàng năm theo quy định của Luật Ngân sách Nhà nước.
Hai là, Tổ chức thực hiện nhiệm vụ quản lý thuế đối với người nộp thuế: đăng ký thuế, cấp mã số thuế, xử lý hồ sơ khai thuế, tính thuế, nộp thuế, miễn thuế, giảm thuế, hồn thuế, xố nợ thuế, tiền phạt, lập sổ thuế, thơng báo thuế, phát hành các lệnh thu thuế và thu khác theo quy định của pháp luật thuế; đôn đốc người nộp thuế thực hiện nghĩa vụ nộp thuế đầy đủ, kịp thời vào ngân sách nhà nước.
Ba là, Tổ chức thực hiện thống kê, kế toán thuế, quản lý biên lai, ấn chỉ thuế; lập báo cáo về tình hình kết quả thu thuế và báo cáo khác phục vụ cho việc chỉ đạo, điều hành của cơ quan cấp trên
và khiếu nại, tố cáo liên quan đến việc thi hành công vụ của công chức, viên chức thuế. Xử lý vi phạm hành chính về thuế, lập hồ sơ đề nghị cơ quan có thẩm quyền khởi tố các tổ chức, cá nhân vi phạm pháp luật thuế theo quy định của Luật quản lý thuế và pháp luật khác có liên quan.
Do khoản thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp là khoản thu ngân sách địa phương hưởng 100% nên việc xây dựng bộ máy quản lý thu phải căn cứ vào sự hình thành hệ thống các cấp chính quyền và q trình thực hiện phân cấp quản lý kinh tế - xã hội các cơ quan Nhà nước. Để đảm bảo công tác thu đạt hiệu quả, tổ chức bộ máy cần đảm bảo một số những yêu cầu nhất định, phải đảm bảo thống nhất, tập trung dân chủ. Tức là phải làm sao để vừa phát huy được sức mạnh sáng tạo của mọi cấp vừa đảm bảo thống nhất, tập trung nguồn tài lực quốc gia. Yêu cầu này đòi hỏi việc phân chia trách nhiệm, quyền hạn trong quản lý thu ngân sách phải rõ ràng, mang lại hiệu quả cao nhất. Chính quyền các cấp có trách nhiệm hướng dẫn, kiểm tra, giám sát, điều chỉnh, đảm bảo thực hiện nghiêm túc các chính sách, chế độ thu ngân sách.
Một cách thức tổ chức khoa học, sự phân cấp quản lý phù hợp sẽ là tiền đề đảm bảo hiệu quả cơng tác thu. Điều đó cũng đồng nghĩa việc tổ chức quản lý quyết định đến kết quả thu có đúng như mong đợi hay khơng.
Cuối cùng, cũng giống mọi hoạt động quản lý, hoạt động kinh tế khác, công tác thu thuế cũng là công việc của con người, do con người thực hiện. Bởi vậy, nhân tố con người có ý nghĩa quyết định. Nhân tố con người được xem xét trên hai khía cạnh; năng lực và đạo đức. Dù có cơ chế chính sách tốt, có cách thức tổ chức phù hợp, nhưng nếu cán bộ không hội đủ chun mơn, cơng tác thu cũng khơng thể hồn thành tốt được. Những hành vi trốn thuế, gian lận thuế là những hành động ở thế chủ động, trong khi cơng việc phịng chống lại luôn ở thế bị động. Do vậy, để thực hiện tốt cơng việc của mình, các cán bộ chuyên trách rất cần có năng lực cao.
tổ chức hành thu là hai nội dung chủ yếu của việc tổ chức quản lý thu. Tổ chức bộ máy quản lý thu bao gồm việc hình thành cơ cấu tổ chức và quy định rõ chức năng, nhiệm vụ.
1.2.1.3. Tổ chức triển khai thực hiện các nhiệm vụ và các giải pháp quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp
Một trong nội dung quan trọng của quản lý nhà nước về thuế sử dụng đất phi nông nghiệp là triển khai thực hiện nhiệm vụ thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp đề ra, nội dung này đặt ra là do yêu cầu của nguyên tắc tập trung dân chủ trong quản lý kinh tế. Việc triển khai thực hiện quản lý thuế, trước hết căn cứ vào các chính sách pháp luật về thuế, các văn bản pháp quy, thông tư, quy định hướng dẫn thi hành quản lý thuế, nhiệm vụ, mục tiêu của ngành thuế đề ra trong mỗi thời kỳ. Trong đó Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp số 48/2010/QH12 được Quốc hội thông qua và thực hiện từ năm 2012 đến nay. Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp thay thế Pháp lệnh thuế nhà đất năm 1992 và Pháp lệnh thuế nhà đất sửa đổi năm 1994. Luật thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp khơng những làm tăng tính pháp lý mà còn mở rộng phạm vi và đối tượng điều chỉnh. Triển khai thực hiện Luật Thuế, Chính phủ đã ban hành nghị định quy định chi tiết và giao Bộ Tài chính ban hành Thơng tư hướng dẫn. Cùng với việc ban hành Luật Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp và Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 có hiệu lực thi hành từ 1/7/2007 đã làm thay đổi căn bản phương thức quản lý thuế từ thủ công, truyền thống sang phương thức chuyên nghiệp và hiện đại theo cơ chế quản lý rủi ro, người nộp thuế tự tính, tự khai tự nộp thuế. Luật quản lý thuế với các quy định quản lý thuế đuợc luật hoá là cơ sở pháp lý cao nhất để tổ chức, thi hành các văn bản pháp luật về thuế sử dụng đất phi nông nghiệp. Luật quản lý thuế quy định việc đăng ký thuế, kê khai thuế, nộp thuế, thủ tục hồn, miễn giảm thuế, xố nợ tiền thuế, tiền phạt, cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế, xử lý
vi phạm pháp luật về thuế, thanh tra thuế, giải quyết khiếu nại về thuế. Đối với cơ quan thuế, Luật thuế quy định trách nhiệm, quyền hạn của cơ quan thuế công chức thuế, trách nhiệm của các cơ quan quản lý nhà nước, các tổ chức chính trị, xã hội.
Thực hiện nhiệm vụ quản lý thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp căn cứ vào chính sách pháp luật thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp, Luật quản lý thuế và mục tiêu, nhiệm vụ của ngành thuế trong thời gian nhất định. Xây dựng quy trình quản lý thuế, trong đó có các khâu, các bộ phận đảm nhận được phân công cụ thể.
Việc phối hợp các công việc thuế từ công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế, công tác kê khai đăng ký thuế, kế toán thuế ... nhằm đạt được mục tiêu đề ra.
1.2.1.4. Thực hiện giám sát, thanh tra kiểm tra việc tuân thủ chính sách pháp luật về thuế sử dụng đất phi nông nghiệp
Thuế là lĩnh vực dễ phát sinh tiêu cực, vì vậy ngồi việc tun truyền phổ biến pháp luật về thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp cho người nộp thuế thì cơ quan thuế cần tăng cường kiểm tra, giám sát và thanh tra thuế nhằm phòng ngừa, phát hiện và xử lý các hành vi vi phạm pháp luật về thuế, bảo đảm tính cơng bằng trong thực thi pháp luật thuế; đồng thời làm cho người nộp thuế ln ý thức rằng có một hệ thống giám sát hiệu quả tồn tại, từ đó thúc đẩy họ tự giác tuân thủ pháp luật thuế; phát hiện những sơ hở trong cơ chế quản lý, chính sách, pháp luật để kiến nghị với Nhà nước các biện pháp khắc phục, phát huy nhân tố tích cực góp phần nâng cao hiệu quả, hiệu lực của hoạt động quản lý nhà nước nhằm bảo vệ lợi ích của Nhà nước, các quyền và lợi ích hợp pháp của người nộp thuế
thuế sử dụng đất phi nông nghiệp. Cụ thể:
Thứ nhất, góp phần hồn thiện cơ chế chính sách pháp luật về thuế. Hệ thống thuế ở nước ta hiện nay bao gồm nhiều sắc thuế khác nhau. Mỗi sắc thuế điều tiết đến một số đối tượng xã hội nhất định và có những phương pháp quản lý thu khác nhau. Về cơ bản mỗi sắc thuế khi được ban hành đều đã được nghiên cứu kỹ và chuẩn bị chu đáo nhưng do đặc điểm nền kinh tế nước ta đang ở thời kỳ chuyển đổi từ hành chính, quan liêu, bao cấp sang nền kinh tế thị trường định hướng XHCN nên khơng tránh khỏi những khiếm khuyết, bất cập. Chính vì vậy thanh tra thuế là nơi cung cấp các căn cứ, các bằng chứng cụ thể phản ánh một cách chân thực, sống động các hoạt động diễn ra trong thực tế, để phục vụ cho việc hịan thiện, bổ sung các chính sách cho phù hợp.
Thứ hai, là phương tiện phòng ngừa, răn đe các hành vi vi phạm pháp luật về thuế và tội phạm nảy sinh trong việc thực hiện pháp luật thuế. Với tư cách là công cụ thực hiện chức năng quản lý Nhà nước thanh tra thuế chính là việc xem xét tại chỗ việc làm của các tổ chức, cơ quan và các cá nhân có đúng quy định của chính sách, pháp luật về thuế hay khơng? Qua đó sử dụng các biện pháp chế tài bằng mệnh lệnh hoặc các quyết định hành chính nhằm ngăn ngừa hành vi vi phạm pháp luật của NNT.
Thực tế cho thấy khơng có hệ thống pháp luật nào có thể đảm bảo là khơng khiếm khuyết. Đây chính là ngun nhân để các đối tượng lợi dụng , cố tình lách luật để trục lợi cá nhân. Thanh tra thuế phải phát hiện hành vi tham nhũng, tiêu cực để ngăn ngừa kịp thời. Việc kịp thời phát hiện, ngăn ngừa và xử lý các hành vi vi phạm pháp luật thuế là biện pháp hữu hiệu nhất đối với việc phòng ngừa các loại tội phạm có thể phát sinh trong việc thực hiện pháp luật thuế.
về quy chế và tổ chức thực hiện.
Triển khai thực hiện pháp luật thuế, cũng đồng thời với việc triển khai thực hiện các thủ tục hành chính thuế. Qua hoạt động thanh tra phát hiện những người nộp thuế thực hiện khơng đúng và khơng đủ các thủ tục hành chính thuế để kịp thời chấn chỉnh. Đồng thời phát hiện những khiếm khuyết, những thủ tục không phù hợp với thực tế để kiến nghị bổ sung hoàn thiện, nâng cao hiệu lực pháp luật thuế.
Việc kiểm tra, thanh tra thuế phải tuân thủ các quy trình và quy tắc chỉ đạo, mà cơ quan thuế ban hành trong quá trình hoạt động kiểm tra, thanh tra.