- Thuế đối với đất ở, đất xây dựng
TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘ
3.3.2. Kiến nghị với Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế
Thứ nhất: Hồn thiện hệ thống chính sách pháp luật về thuế và quản lý
thuế. Rà soát, sửa đổi, bổ sung và hồn thiện các quy trình nghiệp vụ quản lý thu cho phù hợp với yêu cầu mới.
Tiếp tục hoàn thiện luật quản lý thuế trên sơ sở rà rà soát lại các quy định về thủ tục đăng ký, kê khai, tính thuế, nộp thuế của từng sắc thuế và các quy định về hoá đơn, chứng từ, các mẫu biểu báo cáo có liên quan tới tính thuế, quản lý thuế. Nếu có mâu thuẫn hoặc chưa đầy đủ thì cần sửa đổi hoàn thiện. Tờ khai thuế phải đơn giản để đối tượng nộp thuế có thể tự kê khai, nhưng đầy đủ các thơng tin cần thiết để tính thuế, hoặc kiểm tra đối chiếu một cách thuận lợi bổ sung chức năng điều tra cho cơ quan thuế.
Thứ hai sớm trình Chính phủ xây dựng Đề án ban hành Luật thuế tài sản
thay thế Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp để khắc phục triệt để các nhược điểm của Luật Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, cụ thể:
- Về lý thuyết, chỉ cần đánh thuế trên thu nhập là đủ vì tất cả các khoản thuế, suy cho cùng đều động viên từ thu nhập dân cư. Song nếu chỉ có một loại thuế thì mức thuế này phải rất cao mới đảm bảo nguồn thu cần thiết cho NSNN. Từ đó sẽ cản trở đến tinh thần hăng say lao động để có nhiều thu nhập vì phải nộp thuế cao. Hơn nữa, nếu chỉ có thuế thu nhập thì khả năng rủi ro về thất thu sẽ rất lớn. Việc đánh thuế vào tài sản vừa tạo điều kiện giảm bớt số
thuế đánh vào thu nhập, vừa cho phép động viên thêm phần thu nhập đã trốn hoặc tránh thuế.
- Việc đánh thuế tài sản xuất phát từ nguyên tắc đánh thuế theo lợi ích. Những người được hưởng lợi ích từ Nhà nước nhiều phải nộp thuế cao. Nhà, đất và các tài sản khác được bảo tồn, phát triển và sinh lời là nhờ được thừa hưởng rất nhiều lợi ích từ các dịch vụ cơng cộng của Nhà nước để làm tăng thêm giá trị của một số tài sản. Chẳng hạn, giá trị nhà, đất có thể tăng lên nhiều do Nhà nước cải tạo, mở rộng điện, đường, trường, trạm khơng cần có sự đầu tư của chủ sở hữu. Từ đó, người có tài sản, đặc biệt với tài sản có giá trị cần phải có trách nhiệm đóng góp để Nhà nước có thêm nguồn trang trải các khoản chi này.
- Thuế tài sản mang tính chất là khoản thu bổ sung vào thuế đánh vào thu nhập, đặc biệt ở các nước mà thuế thu nhập cá nhân còn bị hạn chế và trình độ quản lý cịn yếu kém. Thuế tài sản cho phép tính đến khả năng lớn lao của người nộp thuế, được thể hiện bằng lượng của cải hơn là lượng tiền họ bỏ ra để tiêu dùng. Thuế tài sản cịn góp phần hướng dẫn, khuyến khích sử dụng tài sản có hiệu quả thơng qua đầu tư vào vốn kinh doanh, thúc đẩy phát triển kinh tế hơn là cất giữ tài sản. loại thuế này thường động viên vào một số tầng lớp dân cư giàu có nên dễ được sự đồng tình, ủng hộ của đại bộ phận quần chúng nhân dân.
- Thuế tài sản là một cơng cụ có hiệu lực phục vụ yêu cầu quản lý của Nhà nước trong hồn cảnh sở hữu tài sản cịn q chênh lệch giữa các tầng lớp dân cư. Qua thuế tài sản, Nhà nước có thể thực hiện việc kiểm kê, kiểm soát, quản lý những loại tài sản quan trọng trong xã hội và động viên một phần đóng góp của chủ sở hữu tài sản có giá trị lớn, có nhiều thu nhập từ tiền cho thuê, chuyển nhượng, góp phần điều hồ thu nhập xã hội, thực hiện nghĩa vụ đóng góp cơng bằng, khuyến khích sử dụng tài sản hợp lý, có hiệu quả.
- Thuế tài sản thường dễ thu do người chủ tài sản thường muốn công khai đăng ký để được Nhà nước bảo vệ quyền sở hữu hay quyền sử dụng hợp pháp của mình khi có tranh chấp, kiện tụng… Vấn đề cần được quan tâm là mức đóng góp của chủ tài sản phải được xây dựng hợp lý, phù hợp, nhất là với tài sản đã qua nhiều lần luân chuyển và với tài sản có giá trị lớn khiến người nộp thuế phải bỏ ra khoản tiền nhiều.
- Với đất đai là tài nguyên thuộc quyền sở hữu quốc gia, thì việc đánh thuế mang tính chất chuyển nhượng đất đai cho người khai thác là một việc cần thiết. Ngoài ra, việc đánh thuế vào việc sử dụng đất đai thuộc quyền sở hữu toàn dân cũng là hợp lý và bảo đảm được sự công bằng về quyền lợi và nghĩa vụ công dân với NSNN, kể cả trường hợp nộp thuế vào nhà đất để ở, khơng có thu nhập.
- Thuế tài sản còn phục vụ yêu cầu điều chỉnh mối quan hệ hợp lý giữa tiêu dùng, đầu tư và tiết kiệm trong đời sống xã hội. Việc đánh thuế vào tài sản sẽ góp phần hạn chế ý thích muốn tích luỹ bằng tài sản cất giữ, khuyến khích tăng tiêu dùng hoặc đầu tư vào sản xuất, kinh doanh. Qua đó, góp phần thực hiện tốt chủ trương kích cầu, thúc đẩy phát triển kinh tế xã hội. Với những lý lẽ đó, việc nghiên cứu ban hành thuế tài sản là cần thiết, nhằm phát huy tác dụng bổ sung cho thuế đánh vào thu nhập, đánh vào tiêu dùng trong hệ thống chính sách thuế.
Do bản chất của thuế tài sản là bổ sung cho thuế thu nhập nên cần được phân tích, xem xét thận trọng, trong mối quan hệ với các loại thuế trực thu để khắc phục được tình trạng đánh thuế trùng lặp, chồng chéo, khơng kìm hãm phát triển sản xuất kinh doanh, khơng làm nhạt ý chí làm giàu chính đáng của các tầng lớp dân cư. Về mặt quản lý, thuế tài sản cũng có những đặc điểm phức tạp riêng do khả năng che giấu tài sản (trừ nhà, đất), đặc biệt là trốn tránh khai báo chuẩn xác giá trị tài sản vốn là căn cứ tính thuế cơ bản của sắc
thuế này, tạo nên tình trạng thực hiện thiếu cơng bằng. Vì vậy, cần phải tính tốn, xây dựng các biện pháp quản lý, thu thuế sát đúng, mang tính khả thi, hạn chế thất thu đến mức thấp nhất.
Thứ ba: Xây dựng hệ thống quản lý dữ liệu tập trung tại Tổng cục Thuế.
Cơ chế trao đổi thông tin hiện nay về thuế sử dụng đất phi nông nghiệp giữa các cơ thuế địa phương được thực hiện trên cơ sở phân tán dữ liệu, về cơ bản là hàng tháng mới tập trung được dữ liệu trên cơ sở các báo cáo dưới dạng files dữ liệu điện tử được truyền về từ đơn vị này tới đơn vị khác liên quan. Vì vậy, cần thiết phải xây dựng một hệ thống xử lý thông tin tập trung. Thống nhất xử lý từ khâu nhập liệu, thống nhất các tiêu thức đầu vào, xử lý, theo dõi và kết xuất báo cáo.
Thứ tư, Do số lượng người nộp thuế quá lớn nên khối lượng công việc
của mỗi cán bộ thuế ngày càng nhiều do đó để đáp ứng được u cầu cơng việc ngồi sự nỗ lực của cán bộ thì cũng rất cần sự hỗ trợ của Bộ Tài Chính và Tổng Cục Thuế về các mặt đặc biệt là hỗ trợ phền mềm ứng dụng trong quản lý thuế.
KẾT LUẬN
Với những nội dung phân tích ở từng chương, luận văn đã cố gắng thực hiện các mục tiêu, yêu cầu đề ra của đề tài với những vấn đề chủ yếu như sau:
- Nghiên cứu về quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp bao gồm tổng hợp các khâu xây dựng, ban hành chính sách, khâu thực hiện chính sách và khâu thanh tra, kiểm tra về thuế (cả khâu chính sách và thực hiện chính sách), tạo nên một mối quan hệ gắn kết, làm tiền đề bổ sung, hỗ trợ cho nhau. Trong chương 1, theo hướng nghiên cứu còn nhiều điều mới mẻ, tác giả đã hết sức cố gắng hệ thống hoá, kế thừa các vấn đề lý luận về quản lý nói chung, quản lý thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp nói riêng được đề cập tương đối “rải rác” trong các cơng trình nghiên cứu của các tác giải trong một số lĩnh vực khác nhau có liên quan.
- Nhận thức và vận dụng lý luận về các chức năng quản lý trong lĩnh vực quản lý thuế một cách “đúng bài bản”, đúng với các nguyên tắc quản lý hiện đại trong điều kiện nền kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa ở Việt Nam là một vấn đề mà các chủ thể quản thuế cần phải quan tâm. Các phân tích trong chương 2 đã chỉ ra các hạn chế chủ yếu trong công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp ở Việt nam nói chung và thành phố Hà Nội nói riêng hiện nay là: Chính sách thuế cịn ơm đồm nhiều chức năng: tập chung nguồn thu, điều tiết vĩ mô nền kinh tế đảm bảo công bằng xã hội chưa có chính sách tập trung khoản thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp vào ngân sách phù hợp; việc thực hiện chính sách thuế chưa triệt để nghiêm túc chấp hành pháp luật; thanh tra, kiểm tra còn hạn chế.
- Hồn thiện cơng tác quản lý nhà nước về thuế sử dụng đất phi nông nghiệp theo hướng phục vụ con người, phục vụ phát triển sản xuất kinh doanh, thực hiện sự nghiệp cải cách hành chính của đảng, nhà nước là mục
tiêu hướng tới của các chủ thể quản lý. Chương 3, đề xuất các giải pháp và các điều kiện để thực hiện các giải pháp đó nhằm từng bước đưa các giải pháp trở thành hiện thực nhằm đạt các mục tiêu và không ngừng nâng cao năng lực quản lý nhà nước về thuế sử dụng đất phi nông nghiệp hiện nay và trong tương lai.
Luận văn này đã được PGS.TS Đặng Văn Thắng hướng dẫn, giúp đỡ tận tình, có hiệu quả. Tuy nhiên, đề tài thuộc lĩnh vực còn rất mới, các vấn đề về lý luận và cả thực tiễn còn nhiều hạn chế, mặc dù tác giả đã cố gắng sưu tầm, nghiên cứu nhưng không tránh khỏi khiếm khuyết. Tác giả mong muốn nhận được sự tham gia, đóng góp của các nhà khoa học, các cán bộ chuyên môn, các đồng nghiệp trong và ngoài ngành quan tâm đến lĩnh vực thu thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp để có thể hồn thiện đề tài nghiên cứu được tốt hơn ./.
1. Lê Văn Ái (1996), Thuế Nhà nước, NXB Tài chính, Hà Nội.
2. Ănghen (1962), Nguồn gốc của gia đình, của chế độ tư hữu và Nhà
nước, NXB Sự thật, Hà Nội.
3. Bộ Tài chính (2005), Chuyên đề thuế quốc tế, NXB Tài chính, Hà Nội
4. Bộ Tài chính (2005), “ Báo cáo Bộ Tài chính kế hoạch thực hiện chiến
lược cải cách hệ thống thuế đến năm 2010”, Hà Nội.
5. Bộ Tài chính (2004), Cẩm nang thơng tin thuế, NXB Tài chính, Hà Nội.
6. Bộ Tài chính, Số liệu công khai NSNN các năm 2008, 2009, 2010, 2011, 2012 http://www.mof.gov.vn
7. Bộ Tài chính (2011) Thơng tư số 153 /2011/TT-BTC ngày 11/11/2011 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp.
8. Chính phủ (2011), Nghị định số 53/2011/NĐ-CP ngày 01/07/2011 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp.
9. Chính phủ (1994) Nghị định số 94-CP ngày 25/8/1994 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Pháp lệnh về thuế nhà, đất và Pháp lệnh sửa đổi, bổ sung một số điều của Pháp lệnh về thuế nhà, đất.
10. Hoàng Mạnh Hà (2003), “Phương hướng hồn thiện hệ thống chính
sách thuế đến năm 2010”, tạp chí Tài chính, (số 23), trang 15.
11. Nguyễn Văn Hưng (2008), Hoàn thiện chính sách thuế góp phần bảo
vệ mơi trường ở Việt Nam, luận văn thạc sỹ, Hà Nội.
12. Dương Hoàng Linh, (2008), Hoàn thiện thuế xuất nhập khẩu ở Việt
Nam hiện nay, luận văn thạc sỹ, Hà Nội.
13. Bùi Xuân Lưu, (2003), Giáo trình thuế và hệ thống thuế ở Việt nam, NXB Bộ Tài chính, Hà Nội.
tiến sỹ kinh tế, Học viện Tài Chính, Hà Nội.
16. Lê Xuân Trường (2003), “Cơ chế tự khai, tự nộp thuế: ưu điểm, hạn chế và điều kiện áp dụng”, Thuế Nhà Nước, (số 10), trang 13-14.
17. Tạp chí thuế Nhà nước (2007), Luật quản lý thuế và các văn bản
hướng dẫn thi hành, NXB Tài Chính, Hà Nội.
18. Tạp chí thuế Nhà nước (2007), Những điều cần biết về Luật quản lý
thuế, NXB Tài Chính, Hà Nội.
19. Tổng cục Thuế (2009) Hệ thống văn bản pháp luật hiện hành về thuế, NXB Tài chính, Hà Nội.
20. Tổng Cục Thuế (2007), Quyết định số 729/QĐ-TCT ngày 18/06/2007
của Tổng Cục Thuế về việc quy định chức năng, nhiệm vụ, cơ cấu tổ chức của Chi Cục Thuế trực thuộc Cục thuế và chức năng, nhiệm vụ của các Đội thuế thuộc Chi Cục Thuế, Hà Nội.
21. Tổng cục Thuế (2009) Hệ thống văn bản pháp luật hiện hành về thuế, NXB Tài chính, Hà Nội.
22. Tổng cục thuế (2009), Chiến lược phát triển ngành thuế giai đoạn 2011 –
2020, Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 -2020, website:
www.gdt.gov.vn.
23. Từ điển tiếng Việt – Viện ngôn ngữ học Việt Nam.
24. Thủ tướng chính phủ (2007), Quyết định số 76/2007/QĐ-TTg ngày
28/05/2007 của Thủ tướng chính phủ quy định chức năng nhiệm vụ quyền hạn và cơ cấu tổ chức Tổng Cục Thuế trực thuộc Bộ Tài Chính, Hà Nội 25. Th.s Bùi Văn Quyết (2006) “Quản lý hành chính cơng”, NXB Cơng an
Nhân dân, Hà nội.
26. Quốc hội Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp số 48/2010/QH12
27. Uỷ ban thường vụ Quốc Hội (1992), Pháp lệnh thuế nhà, đất năm 1992