- Thuế đối với đất ở, đất xây dựng
2 Phần diện tích vượt khơng q3 lần hạn mức 0,07 3Phần diện tích vượt trên 3 lần hạn mức0,
2.2.4. Đánh giá công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp
2.2.4.1. Kết quả đạt được
Công cuộc cải cách thuế từ 1990 đến nay mặc dù tiến hành trong bối cảnh có nhiều yếu tố không thuận lợi là: Từ cơ chế quản lý nền kinh tế tập trung, quan liêu bao cấp chuyển sang nền kinh tế nhiều thành phần, vận hành theo cơ chế thị trường; tình hình kinh tế chính trị thế giới khơng ổn định; nước bị cấm bvận kéo dài và bị ảnh hưởng nặng nề của cuộc khủng hoảng tài chính tiền tệ trong khu vực và Châu á. Nhưng công cuộc cải cách thuế đã đạt được những thành tựu chủ yếu là:
Hình thành một hệ thống thuế bao quát được hầu hết các nguồn thu, áp dụng thống nhất đối với mọi thành phần kinh tế và từng bước thích hợp với yêu cầu chuyển đổi nền kinh tế theo cơ chế thị trường định hướng Xã hội chủ nghĩa. Hệ thống thuế gồm các sắc thuế cơ bản ( thuế giá trị gia tăng; thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, thuế thu nhập doanh nghiệp; thuế thu nhập cá nhân; thuế sử dụng đất nông nghiệp; thuế tài nguyên; thuế nhà đất). Ngồi ra cịn một số lọai thu dưới hình thức phí, lệ phí.
với nền kinh tế góp phần thúc đảy sản xuất kinh doanh phát triển, khuyến khích đầu tư, khuyến khích xuất khẩu, bảo hộ sản xuất trong nước, thúc đẩy chuyển dịch cơ cấu kinh tế, tạo việc làm, tăng thu nhập cho người lao động, góp phần xố đói giảm nghèo. Đã xố bỏ sự chênh lệch về nghĩa vụ thuế giữa các thành phần kinh tế trong nước; thu hẹp chênh lệch về nghĩa vụ thuế giữa các doanh nghiệp trong nước với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi tạo mơi trường cạnh tranh bình đẳng trong cơ chế thị trường.
Tuy nhiên, hệ thơng thuế cịn một số hạn chế là: Hệ thống thuế chưa bao quát hết đối tượng chịu thuế, đối tượng nộp thuế. Nguyên nhân là trong q trình xây dựng chính sách thuế chưa nhận thức hết phạm vi điều chỉnh của từng sắc thuế và chưa lường hết các nguồn thu sẽ phát sinh trong quá trình phát triển của nền kinh tế thị trường. Trong quá trình thực hiện chưa sâu sát thực tế, chưa phát hiện và đề xuất kịp thời các biện pháp để thu các khoản thu nhập mới phát sinh vào ngân sách nhà nước. Một số chính sách thuế lạc hậu nhưng chậm được đề xuất thay đổi để phù hợp với nền kinh tế theo cơ chế thị trường định hướng Xã hội chủ nghĩa. Trong đó phải kể đến chính sách thu thuế nhà, đất là rất lạc hậu. Để khắc phục những nhược điểm của Pháp lệnh thuế nhà đất đã được sửa đổi thành Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp thay thế.
Chính sách thuế nhà, đất đang thực hiện theo Pháp lệnh thuế nhà, đất ngày 31/7/1992 và Pháp lệnh sửa đổi, bổ sung một số điều của Pháp lệnh thuế nhà, đất ngày 19/5/1994. Sau hơn 15 năm thực hiện Pháp lệnh thuế nhà, đất, cơ bản đã đạt được các mục tiêu, yêu cầu đề ra khi ban hành Pháp lệnh, cụ thể là:
- Góp phần tăng cường quản lý nhà nước đối với việc sử dụng đất
Theo quy định của Pháp lệnh thuế nhà, đất thì đối tượng chịu thuế là đất ở, đất xây dựng cơng trình; tạm thời chưa có quy định về thuế nhà và chưa thu thuế nhà. Theo đó, đối tượng nộp thuế là các tổ chức, cá nhân có quyền sử dụng đất ở, đất xây dựng cơng trình. Trong trường hợp cịn có sự tranh chấp hoặc chưa xác định được quyền sử dụng đất, thì tổ chức, cá nhân đang trực
tiếp sử dụng đất là đối tượng nộp thuế đất.
Để thực hiện Pháp lệnh thuế nhà, đất thì tổ chức, cá nhân phải có trách nhiệm kê khai tình hình sử dụng đất với cơ quan thuế (kể cả trường hợp có sự thay đổi). Như vậy, thơng qua việc kê khai tình hình sử dụng đất của các tổ chức, cá nhân sử dụng đất đã góp phần tăng cường quản lý nhà nước đối với việc sử dụng đất.
- Góp phần khuyến khích tổ chức, cá nhân sử dụng đất tiết kiệm phù hợp với pháp luật về đất đai
Theo quy định của Pháp lệnh thuế nhà, đất thì căn cứ tính thuế đất được xác định theo thuế sử dụng đất nông nghiệp, bằng từ 1 đến 32 lần mức thuế sử dụng đất nông nghiệp cao nhất trong vùng và chia theo từng loại đất đô thị, đất nông thôn, đất ven đô theo hướng mức thuế đối với đất đô thị cao hơn đất nông thôn từ 3 đến 32 lần). Với quy định mức thuế nhà, đất như trên đã góp phần khuyến khích các tổ chức, cá nhân sử dụng đất tiết kiệm và có hiệu quả hơn.
- Góp phần thực hiện chính sách của nhà nước đối với các đối tượng cần được ưu đãi:
Pháp lệnh thuế nhà, đất có quy định chính sách miễn, giảm thuế nhà, đất đối với một số đối tượng cần được ưu đãi, như: thương binh, gia đình liệt sỹ, người tàn tật, người chưa đến tuổi thành niên, người già cô đơn không nơi nương tựa, đồng bào dân tộc thiểu số, người gặp khó khăn do thiên tai, tai nạn bất ngờ... Điều này đã giúp giảm gánh nặng cho người nộp thuế, góp phần thực hiện chính sách của Đảng và nhà nước.
Bảng 2.5: Bảng số thu thuế nhà đất/phi nông nghiệp từ 2008 đến 2012 của các Chi cục thuế
Nguồn: Báo cáo hàng năm của Cục Thuế thành phố Hà Nội
- Động viên sự đóng góp của người sử dụng đất vào ngân sách nhà nước, góp phần tạo nguồn thu cho ngân sách địa phương để thực hiện các nhiệm vụ chi của ngân sách địa phương.
Thuế nhà, đất có số thu gần 300 tỷ mỗi năm và tốc độ tăng bình quân hàng năm trên 15%. Đây là nguồn thu ổn định và đã góp phần thực hiện các nhiệm vụ chi ngân sách địa phương.
2.2.4.2. Những mặt hạn chế
trên tổng số thu địa bàn thành phố Hà Nội.
Bảng 2.6: Kết quả thu thuế nhà đất từ năm 2008 đến 2012 tại Cục Thuế thành phố Hà Nội
Đơn vị tính: triệu đồng
Chỉ tiêu Năm 2008 Năm 2009 Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012
Tổng thu nội địa 59.463.605 76.217.823 97.518.45 8 117.409.46 0 135.205.886 Thu từ đất 4.155.035 11.010.405 11.267.65 0 10.032.504 12.458.596 Thuế nhà đất/sử dụng đất phi nông nghiệp
72.065 159.676 167.721 218.115 269.754
Nguồn: báo cáo hàng năm của Cục Thuế thành phố Hà Nội
Biểu đồ 2.1: So sánh số thu từ thuế nhà đất/sử dụng đất phi nông nghiệp trong tổng số thu trên địa bàn Hà Nội
- Về đối tượng nộp thuế: Thuế nhà đất/sử đất phi nơng nghiệp khơng lớn
nhưng nhưng lại có số đối tượng nộp thuế rất lớn. Bên cạnh số lượng đối tượng phải quản lý lớn, đa dạng thì việc nhận thức về chính sách pháp luật về thuế, mức sống, thu nhập của các đối tượng nộp thuế không đồng đều, nhiều đối tượng do khơng hiểu chính sách thuế dẫn đến không tự giác kê khai hoặc
Tổng thu nội địa Thu từ đất