- Thuế đối với đất ở, đất xây dựng
2 Phần diện tích vượt khơng q3 lần hạn mức 0,07 3Phần diện tích vượt trên 3 lần hạn mức0,
2.2.2. Tổ chức bộ máy quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp
Tổ chức quản lý thuế theo chức năng là mô hình đang được áp dụng rộng rãi tại các nước có nền kinh tế phát triển. Đây là một mơ hình được đánh giá có nhiều ưu điểm. Theo quy định Luật Quản lý thuế, ngành thuế đã thành lập, kiện toàn đầy đủ, cơ bản các bộ phận quản lý thuế theo chức năng ở cơ quan thuế các cấp để thực hiện tốt các chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn, trách nhiệm đối với các đối tượng nộp thuế nói chung và đối với NNN khơng cư trú tại Việt nam nói riêng như sau :
2.2.2.1. Tổng cục Thuế
28/9/2009 quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Tổng cục thuế trực thuộc Bộ Tài chính. Tổng cục Thuế là cơ quan trực thuộc Bộ Tài chính, thực hiện chức năng tham mưu, giúp Bộ trưởng Bộ Tài chính quản lý nhà nước về các khoản thu nội địa trong phạm vi cả nước, bao gồm: thuế, phí, lệ phí và các khoản thu khác của ngân sách nhà nước (sau đây gọi chung là thuế); tổ chức quản lý thuế theo quy định của pháp luật. Theo mơ hình quản lý theo chức năng, Tổng cục thuế có các nhiệm vụ cụ thể sau :
+ Tham gia nghiên cứu, xây dựng các văn bản quy phạm pháp luật về thuế, và văn bản quy phạm pháp luật về quản lý thuế theo phân cấp của Bộ Tài chính.
+ Nghiên cứu, xây dựng các quy trình nghiệp vụ quản lý thuế; hướng dẫn, chỉ đạo, tổ chức thực các quy trình, biện pháp nghiệp vụ, quản lý biên chế, kinh phí bảo đảm thống nhất trong tồn ngành thuế.
+ Tổ chức thực hiện các văn bản quy phạm pháp luật, chiến lược, quy hoạch, kế hoạch, chương trình, dự án, đề án về quản lý thuế sau khi được cấp có thẩm quyền ban hành hoặc phê duyệt.
+ Chỉ đạo cơ quan Thuế các cấp thanh tra, kiểm tra, giám sát việc thực hiện chính sách, pháp luật thuế, trực tiếp tổ chức thanh tra thuế đối với những người nộp thuế lớn, có phạm vi kinh doanh đa dạng, phức tạp, liên quan đến nhiều địa phương hoặc quốc tế.
+ Xây dựng, quản lý các chương trình, dự án hợp tác quốc tế về thuế; soạn thảo, ký kết các điều ước quốc tế về thuế
Cơ cấu tổ chức bộ máy Tổng cục thuế có các tổ chức hành chính giúp Tổng cục trưởng thực hiện chức năng quản lý thu thuế trên địa bàn cả nước theo mơ hình chức năng như vụ Tuyên truyền hỗ trợ , Vụ Chính sách; Vụ Kê khai và Kế toán thuế ;Vụ Quản lý nợ và Cưỡng chế nợ thuế ; Vụ Quản lý Doanh nghiệp lớn, Vụ Quản lý thuế TNCN ; Thanh tra; Vụ Hợp tác quốc tế
Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức của Tổng cục Thuế
Sơ đồ 2.2: Mơ hình tổ chức chức năng quản lý thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp
Tổng cục thuế
Vụ Chính sách (Phịng quản lý đất )
Phòng Quản lý đất
Cục thuế Phòng THDT
Đội Kê khai Chi Cục
2.2.2.2. Cơ cấu bộ máy tổ chức của Cục thuế thành phố Hà Nội
Cục thuế TP Hà Nội được thành lập theo Quyết định số 314/QĐ-BTC ngày 21/08/1990 của Bộ Tài Chính, là cơ quan trực thuộc Tổng Cục Thuế đặt tại TP Hà Nội, đồng thời chịu sự lãnh đạo song trùng quản lý hành chính của Uỷ ban nhân dân TP Hà Nội, có con dấu và tài khoản riêng .
Thực hiện nghị quyết 15/2008/QH12 của Quốc hội, ngày 01/08/2008 Bộ Tài Chính - Tổng Cục Thuế đã tổ chức lễ công bố Quyết định số 1640/QĐ- BTC về việc thành lập cục thuế Hà Nội, quyết định số 1639/QĐ-BTC về việc sửa đổi bổ sung một số điều của quyết định 49/2007/QĐ-BTC ngày 25/06/2007 của Bộ Tài Chính qui định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn, cơ cấu tổ chức bộ máy của cục thuế Hà Nội trực thuộc Tổng Cục Thuế và các quyết định bổ nhiệm lãnh đạo Cục thuế TP Hà Nội mới.
Đi đôi với việc triển khai thực hiện tổ chức công tác hợp nhất sáp nhập Cục thuế Hà Nội đồng thời triển khai thực hiện cơng tác hợp nhất các tổ chức chính trị, củng cố kiện toàn các ban chỉ đạo trong cơ quan, đồng thời có kế hoạch chuyển địa điểm làm việc thống nhất về 187- Giảng Võ.
Về cơ cấu tổ chức, Cục thuế thành phố Hà Nội gồm 21 phòng chức năng, 29 chi cục thuế trực thuộc với tổng số cán bộ cơng chức > 3.200 người.
•21 phịng chức năng 1. Phòng tổ chức cán bộ
2. Phòng tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 3. Phịng kê khai và kế tốn thuế
4. Phòng quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế
5. Phòng thanh tra thuế ( bao gồm 4 phòng thanh tra thuế từ 1-4) 6. Phòng kiểm tra thuế ( bao gồm 6 phòng kiểm tra thuế từ 1-6) 7. Phòng quản lý thuế thu nhập cá nhân
8. Phòng pháp chế
10. Phòng kiểm tra nội bộ 11. Phịng hành chính lưu trữ 12. Phịng tin học
13.Phòng quản trị - Tài vụ - Ấn chỉ 14. Phịng quản lý các khoản thu về đất
•29 Chi cục thuế các quận huyện
Thực hiện luật quản lý thuế, bộ máy quản lý thuế ở cơ quan thuế các cấp được cải cách theo hướng tổ chức tập trung theo 4 chức năng nhằm chun mơn hố, nâng cao năng lực quản lý thuế ở từng chức năng, gồm: Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế; Theo dõi, xử lý việc kê khai thuế; Đôn đốc thu nợ và cưỡng chế thuế; Thanh tra, kiểm tra thuế.
* Các bộ phận của Cục thuế tham gia thực hiện quản lý thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp:
- Bộ phận Đăng ký thuế: là bộ phận thực hiện nhiệm vụ đăng ký thuế và cấp mã số thuế cho NNT thuộc Phịng Kê khai và Kế tốn thuế tại Cục thuế.
- Bộ phận Kê khai và kế tốn thuế: Phịng Kê khai và Kế tốn thuế tại Văn phòng Cục thuế.
- Bộ phận Hỗ trợ người nộp thuế: Phòng Tuyên truyền - Hỗ trợ người nộp thuế tại Văn phòng Cục thuế.
- Bộ phận quản lý thu nợ: Phòng Quản lý nợ và Cưỡng chế nợ thuế tại Văn phòng Cục thuế.
- Bộ phận Kiểm tra: Phòng Kiểm tra thuế số 1 và Phòng Kiểm tra thuế số 2 tại Văn phòng Cục thuế.
- Bộ phận Tin học: Phòng Tin học tại Văn phòng Cục thuế - Bộ phận Hành chính văn thư
Bảng 2.4. Bảng cơ cấu cán bộ cơng chức Văn phịng Cục thuế TP Hà Nội
Loại công chức Năm
2008 Năm Năm 2009 Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 Lãnh đạo 5 5 7 7 9 Phòng tổ chức cán bộ 15 15 20 21 21 Phòng tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 32 30 45 45 45 Phòng kê khai và kế toán thuế 30 43 50 50 50 Phòng quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế 28 28 32 32 32 Phòng thanh tra thuế ( bao gồm 4 phòng
thanh tra thuế từ 1-4) 120 135 220 224 224 Phòng kiểm tra thuế ( bao gồm 6 phòng
kiểm tra thuế từ 1-6) 270 350 360 365 365 Phòng quản lý thuế thu nhập cá nhân 25 25 33 33 33
Phòng pháp chế 17 20 22 22 22
Phòng Tổng hợp- Nghiệp vụ- Dự tốn 35 45 45 46 46 Phịng kiểm tra nội bộ 30 35 40 43 43 Phịng hành chính lưu trữ 40 40 47 47 47
Phịng tin học 20 23 35 35 35
Phòng quản trị - Tài vụ - Ấn chỉ 40 40 48 48 48 Phòng quản lý các khoản thu về đất 30 30 33
Nguồn: Báo cáo của Cục Thuế thành phố Hà Nội
2.2.2.3. Chi cục Thuế quận huyện
Căn cứ quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/3/ 2010 của Tổng cục thuế về việc quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của chi cục thuế trực thuộc cục thuế. Chi cục Thuế ở các quận, huyện, thị xã, thành phố trực thuộc tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương (sau đây gọi chung là Chi cục Thuế) là tổ chức trực thuộc Cục Thuế, có chức năng tổ chức thực hiện cơng tác quản lý thuế, phí, lệ phí, các khoản thu khác của ngân sách nhà nước (sau đây gọi chung là thuế) thuộc phạm vi nhiệm vụ của ngành thuế trên địa bàn theo quy định của pháp luật.
Trực tiếp quản lý thuế đối với các tổ chức, cá nhân nộp thuế cịn lại, đó là các doanh nghiệp có quy mơ nhỏ, các đối tượng nộp thuế TNCN (không qua khấu trừ tại nguồn), các khoản thu lệ phí trước bạ, thuế chuyển quyền sử
dụng đất, thuế nhà đất/sử dụng đất phi nơng nghiệp, các loại phí, lệ phí phát sinh trên địa bàn quận, huyện, thị xã...
Cơ cấu tổ chức bộ máy theo mơ hình chức năng của Chi cục thuế gồm các đội Tuyên truyền - Hỗ trợ người nộp thuế ; đội Kê khai - Kế toán thuế ; Đội Thanh tra thuế, đội Kiểm tra thuế; đội Quản lý nợ và Cưỡng chế nợ thuế; đội Quản lý thuế TNCN thực hiện những nhiệm vụ như các phòng chức năng trên Cục thuế.