Tổng cộng 105,000 155.000 207.000 135.000 602.000
6.4.7. Lập dự to á n th à n h phẩm tồ n kh o cu ối kỳ
Lập dự toán giá trị th à n h phẩm tồn kho cuốĩ kỳ căn cứ vào khối lượng sản phẩm tồn kho cuối kỳ với giá vốn hàng bán đã đư ợc lập dự toán. Việc lập toán giá trị th à n h phẩm tồn kho cũng có tác dụng r ấ t lốn đối với quản trị doanh nghiệp. Q ua lập dự toán này, quản trị doanh nghiệp sẽ cân nhắc một cách kỹ lưõng sô" lượng th àn h phẩm dự trữ cuối kỳ sao cho vừa đủ, không quá nhiều gây ứ đọng vốh, nhưng nếu quá ít sẽ ản h hưởng r ấ t lốn đến kỳ sản x u ất kinh doanh tiếp theo.
B ài tập 38:
Theo tài liệu và kết qủa tính toán của các bài tập 31, 32, 33, 34, 35, 36, 37 ở trên:
Yêu cầu:
Lập dự toán giá trị th àn h phẩm tồn kho cuối quý IV năm 2006 của doanh nghiệp Tiến Đạt.
Bài giải:
1. Sô" lượng th à n h phẩm tồn kho cuối quý IV năm 2006 là 3000 sản phẩm .
2. Chi phí sản xuất đơn vị sản phẩm xác định theo phương pháp toàn bộ: - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp (1000 đồng): 4
- Chi phí n h â n công trực tiếp (1000 đồng): 20
- Chi phí sả n x u ất chung (1000 đồng); 14
Tổng cộng: 38
3. Giá trị thành phẩm tồn kho CUỐI kỳ: 3000 X 38 = 114.000 (nghìn đồng).6.4.8. Lập dự to á n báo cáo k ết quả h o ạt đ ộn g k in h doanh của 6.4.8. Lập dự to á n báo cáo k ết quả h o ạt đ ộn g k in h doanh của d oan h n g h iệp
Việc lập dự toán báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp là một trong những bản dự toán chủ yếu trong hệ thống dự toán sản x u ất kinh doanh của doanh nghiệp. Dự toán báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh phản ánh tổng mức lợi nhuận ước tính thu đưỢc trong năm dự toán. Nó có ý nghĩa r ấ t lớn đối với việc đánh giá quá trìn h thực hiện dự toán của doanh nghiệp. Dự toán báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh là sự kết hỢp cả hệ thông các bản dự toán riêng lẻ. Bỏi vậy, trong quá trình lập dự toán phải h ế t sức đảm bảo độ chính xác cần th iết của nó. Có như vậy, mới có th ể trở th àn h những căn cứ để p h ân tích, đánh giá kết quả h oạt động kinh doanh của doanh nghiệp.
Bài tậ p 39:
Theo tài liệu và kết qủa tính toán của các bài tập 31, 32, 33, 34, 35, 36, 37, 38 ở trên, Giả sử th u ế th u nhập doanh nghiệp là 28%, chi trả lãi nỢ vay là 150 trđ. Trong đó, quý III là 90 trđ, quý IV là 60trđ.
Y êu c ầ u :
Lập dự toán báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp năm 2006, theo tà i liệu trên.
Bài giải:
Lập dự toán báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Tiến Đạt, năm 2006 như sau;
(đơn VỊ tính 1000 đ).
Chỉ tiêu Quý 1 Quý 2 Quý 3 Quý 4 Cả năm
1. Doanh thu tiêu thụ sản phẩm 1.000.000 2.500.000 3.500.000 2.000.000 9.000.000
2. Giá vốn hàng bán 760.000 1.900,000 2.660.000 1.520.000 6.840.000
3. Lợi nhuận gộp 240.000 600.000 840.000 480.000 2.160.000
4. Chi phí bán hàng và chi phí QLDC 105.000 155.000 207.000 135.000 602.000
5. Lợi nhuận thuần từ HD sản xuất
kinh doanh 135.000
445.000 633,000 345.000 1.558.000
6. Trả lãi nợ vay ngân hàng 90.000 60.000 150.000
7. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 135.0QO 445.000 543.000 285.000 1.408.000
8. Thuế thu nhập doanh nghiệp 37.800 124.600 152.040 79.800 394.240
9. Tổng lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp
97.200 320.400 390.960 205,200 1.013.760
6.4.9. Lập dự to á n tiề n m ặt h à n g năm củ a doan h n g h iệp .
Việc lập dự toán tiền m ặt hàng năm của doanh nghiệp bao gồm dự toán 4 phần chính sau đây:
6.4.9.1. Phần thu: Bao gồm: Tiền m ặt tồn quỹ đầu kỳ và tấ t cả các khoản tiền m ặt dự kiến th u trong kỳ, như: D oanh thu b án hàng, th u từ các
khoản tạm ứng, thu từ các hoạt động tài chính, th u từ các hoạt động khác, thu từ rú t tiền gửi ngân hàng.
6.4.9.2. Phần chi: Là tấ t cả các kh o ản phải chi tiền m ặt đã được lập trong kỳ dự toán, bao gồm: Chi mua nguyên vật liệu trực tiếp, chi trả tiền lương lao động trực tiếp, các khoản chi tiền m ặt của chi phí sản xuất :hung, các khoản chi tiền m ặt của chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp đã lập dự toán trong năm. Ngoài ra, còn có các khoản chi tiền m ặt khác, như: Nộp th u ế cho N hà nước bằng tiền m ặt, chi m ua TSCĐ, :hi tr ả tiền vay ngân hàng, chi trả lãi cổ phần.
6.4.9.3. Phần cân đối thu chi: Nếu bội chi, quản trị doanh nghiệp cần lập d ự to á n v ay th ê m tiề n m ặ t ỏ n g â n h à n g hoặc các đơn vị tổ chức hoặc cá nhân khác. Còn nếu bội thu, quản trị doanh nghiệp cần lập dự toán để
: h a n h t o á n c á c k h o ả n nỢ v a y h o ặ c đ ầ u t ư v à o c á c h o ạ t đ ộ n g t à i c h í n h n g ắ n
lạn,...
6.4.9.4. Phần tài chính: Khi lập dự toán phần tài chính cần phản ánh
Tiột cách chi tiết việc dự kiến tiền vay, trả nỢ vay và trả lãi tiền vay ngân làng trong kỳ.
Việc lập dự toán tiền m ặt của doanh nghiệp theo kỳ thời gian càng Igắn, càng cụ thể càng tôt. Nhiều doanh nghiệp lập dự toán tiền m ặt hàng ;uần, th ậ m chí hàng ngày. Tuy nhiên, thông thường doanh nghiệp lập dự ;oán tiền m ặt theo hàng tháng, hàng quý trong năm , giúp quản trị doanh Ighiệp chủ động trong việc th u chi hàng ngày cho quá trìn h sản xuất kinh ỉoanh đưỢc th u ậ n lợi và có hiệu quả kinh tế cao.
B ài tậ p 40a:
Theo tà i liệu và k ết qủa tính toán của các bài tập 31, 32, 33, 34, 35, 36, 37, 38, 39 ở trên, Giả sử trong năm dự toán, doanh nghiệp dự kiến tình lình th u chi tiền m ặt, như sau:
- M ua sắm máy móc, thiết bị: Quý 1: lOO.OOO.OOOđ, Quý 2: LOO.OOO.OOOđ, Quý 3: 150.000.000d, Quý 4: 150.000.000d, c ả nám: ÍOO.OOO.OOO.
Chia lãi cổ p h ầ n theo tỷ lệ 10% so vối vốn cổ đông. Biết rằng, vốn cổ đông của doanh nghiệp hiện tại là 2.500.000.000đ. Mức chia các qụý đều như nhau.
- T rả tiền vay ngân hàng, dự định: Quý 3 trả nỢ gốc 200.000.000đ vay từ Q uýl, Quý 4 trả nỢ gốc 500.000.000d. Trong đó, vay từ Quý 1: 200.000.000đ, Quý 2: 300.000.000đ. Biết rằng: Chi trả tiền lãi vay ngân hàng: 150.000.000d. Trong đó, Quý 3 là 90.000.000đ, Quý 4: 60.000.000đ
- Tiền m ặt tồn quỹ đầu kỳ là 500.000.000d
Yêu cầu:
Lập dự toán tiền m ặt của doanh nghiệp trong năm 2006 theo tài liệu trên
B ài giải:
Lập dự to án tiền m ặt của doanh nghiệp Tiến Đ ạt năm 2006, n h ư sau;
( đ ơ n VỊ t í n h : 1 . 0 0 0 Ơ )
Chỉ tiêu Quỷ 1 Quỷ 2 Quý 3 Quỷ 4 Cả năm
1. Tiển mặt tổn đầu kỳ 500.000 308.660 162.400 135.540 500.000
2. Phải thu trong kỳ 800.000 1.900.000 3.100.000 2.600.000 8.400.000
3. Tổng số tiến mặt có theo dự kiến 1.300.000 2.208.660 3.262.400 2.735.540 8.900.000
4. Dự toán chi bằng tiên mặt trong năm 1.391.340 2..346.260 2.836.860 1.768,780 8.343.240