- Định phí sản xuất chung của hàng tồn kho đã tiêu thụ 360
DỰTOÂN SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA DOANH NGHIỆP ■ it
6.1. KHÁI NIỆM VÀ Ý NGHĨA CỦA Dự TOÁN SẲN XUẤT KINH DOANH CỦA DOANH NGHIỆP NGHIỆP
6.1.1 K hái n iệ m v ề d ự to á n sả n x u ấ t k in h d o a n h .
Dự toán là những dự kiến chi tiết chỉ rõ cách huy động và sử dụng tài sản, các nguồn lực khác theo định kỳ và được biểu diễn m ột cách có hệ thông dưới dạng sô" lượng và giá trị.
Theo khái niệm trên, dự toán sản xuất kinh doanh là càn cứ vào các k ế hoạch đã được xây dựng để chi tiế t hoá các chỉ tiêu k ế hoạch trê n cơ sở huy động một cách tối đa và sử dụng một cách có hiệu quả mọi tài sản, các nguồn nhân tài, v ật lực khác nhằm thực hiện đưỢc các mục tiêu đã vạch ra.
K ế hoạch và kiểm soát là hai chức năng r ấ t cơ b ản của quản trị doanh nghiệp. Kế hoạch là MÌệc vạch ra các mục tiêu cần đ ạt được trong thòi gian tối, còn dự toán là chi tiế t và cụ th ể hoá các mục tiêu của k ế hoạch đã vạch ra và chỉ rõ các giải pháp huy động và sử dụng các nguồn n h ân tà i v ậ t lực để đạt được nhữ ng mục tiêu đã định. Còn kiểm soát là việc đo lường, chấn chỉnh việc tổ chức thực hiện các k ế hoạch nhằm đảm bảo cho các mục tiêu đ ạ t kết quả ta o . Nhờ kiểm soát, các cấp quản trị tro n g nội bộ doanh nghiệp nắm đưỢc tìn h hình thực hiện các mục tiêu đã đề ra đưỢc thực hiện đến mức nào, cần những giải pháp gì phải giải quyết để đ ạ t đưỢc những mục tiêu đã đề ra.
6.1.2. Ý n gh ĩa củ a dự toá n sản xuất kinh doanh củ a doanh nghiệp.
Dự toán sản x u ất k in h doanh của doanh nghiệp là một vấn đề có tác dụng r ấ t lớn đốì vối các cấp quản trị khác n h au trong nội bộ doanh nghiệp, được th ể hiện ỏ nhữ ng nội dung cơ bản sau đây:
- Dự toán sản x u ất kinh doanh sẽ cung cấp cho các n h à quản trị trong nội bộ doanh nghiệp những thông tin một cách có hệ thông về toàn bộ k ế hoạch sản x u ất kinh doanh của doanh nghiệp.
- Dự toán sản xuất kinli doanh cung câp những mục tiêu xác định đế làm căn cứ đánh giá việc thực hiện các mục tiêu đó ti»ong sự tác động lẫn n h au giữa chúng.
- Trên cơ sở dự toán sản x u ất kinh doanh, giúp quản trị các cấp trong nội bộ doanh nghiệp p h át hiện ra những khâu sản xuất trì trệ, còn tiềm ẩn cần đưỢc huy động vào quá trìn h sản xuất kinh doanh.
- Dự toán sản xuất kinh doanh là một sự kết hỢp chặt chẽ toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp bằng các k ế hoạch của từng bộ p h ận khác nhau. Nhò vậy, dự toán sản xuất kinh doanh sẽ đảm bảo cho các k ế hoạch của từng bộ phận phù hỢp với các mục tiêu chung của cả doanh nghiệp.
6.1.3. Kỳ dự to á n sả n x u ấ t k in h doanh củ a d o a n h n g h iệ p
Có hai loại k ế hoạch: K ế hoạch dài hạn và k ế hoạch ngắn hạn.
- K ế hoạch dài h ạn có thể là 2 năm, 5 năm, 10 năm , 20 năm . Đó là kê hoạch vạch ra các mục tiêu trong tương lai, như: k ế hoạh đầu tư mở rộng sản x u ấ t kinh doanh, thay đổi quy trìn h công nghệ, m ua sắm hoặc hiện đại hoá tài sản cố định,... đây là những kế hoạch m ang tín h chiến lược, lâu dài nhằm đáp ứng cho quá trìn h p h át triển bền vững của doanh nghiệp.
- K ế hoạch ngắn hạn là các k ế hoạch theo tháng, quý, năm. Đó là những k ế hoạch chi tiết cụ thể và trưóc mắt, mang tính sách lược nhiều hơn. Trong đó, đặc biệt xây dựng k ế hoạch hàng năm của doanh nghiệp là một vấn đề có ý nghĩa quan trọng trong chiến lược phát triển của doanh nghiệp.
Dự toán sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp h àn g năm được lập cho m ột năm, phù hỢp vổi năm tài chỉnh của doanh nghiệp để đảm bảo cho việc so sánh, đánh giá giữa k ế hoạch và thực hiện. T rên cđ sở dự toán sản xuất kinh doanh hàng năm, quản trị doanh nghiệp lại chi tiế t ra thành bốn quý. Sau đó, từng quý lại chia th àn h từng th án g trong năm . N hư vậy, dự to án sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp đưỢc lập theo kỳ 12 tháng.
6.1.4. T rình tự lập dự to á n sản xu ất k in h d o a n h c ủ a doan h
n g h iệ p
C ăn cứ vào k ế hoạch chung của toàn doanh nghiệp, quản trị doanh nghiệp giao cho từng cấp quản lý trong nội bộ doanh nghiệp. Các cấp quản
lý cơ sở trong nội bộ doanh nghiệp xây dựng dự toán sản x u ấ t kinh doanh nhằm p h át huy những tiềm lực về cơ sở vật chất kỹ th u ậ t hiện có, chủ động khai thác mọi khả năng tiềm tàng, có giải pháp sá t thực biến các k ế hoạch đưỢc giao trở th à n h hiện thực.
Q uản trị doanh nghiệp căn cứ vào các bản dự toán chi tiế t của các cấp quản lý cơ sở, k ế hỢp với cách nhìn th ấ u đáo xem doanh nghiệp là một th ể thông n h ấ t của nhiều bộ phận riêng rẽ, xây dựng lên bản dự toán sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp có căn cứ khoa học và tính thực tiễn cao, thể hiện p h á t huy nội lực sẵn có của doanh nghiệp trong việc xây dựng và thực hiện các mục tiêu chung của doanh nghiệp.
T rình tự lập dự toán sản xuất kinh doanh được tiến h à n h như trên, có những ưu điểm r ấ t lớn, biểu hiện như sau;
- T rình tự lập dự toán sản x u ất kinh doanh được tiến h à n h như trê n sẽ làm cho mọi cấp quản lý trong nội bộ doanh nghiệp từ th ấ p đến cao đều góp phần vào quá trìn h xây dựng dự toán sản x u ất kinh doanh của doanh nghiệp.
- Dự toán sản x u ất k in h doanh của doanh nghiệp đưỢc xây dựng từ cấp cơ sở nên có độ chính xác và tíriỉi thực tiễn cao.
- Do được th am gia vào quá trìn h xây dựng dự toán sản x u ất kinh doanh của doanh nghiệp cho nên các cấp quản lý trong nội bộ doanh nghiệp sẽ thực hiện k ế hoạch một cách chủ động và khả n ăn g hoàn th àn h các k ế hoạch sẽ cao hơn và sáng tạo hơn. T rái lại, nếu không hoàn th à n h k ế hoạch thì trách nhĩệm trước h ết là ở câp quản lý cơ sở trong nội bộ doanh nghiệp.
6.2. HỆ THỐNG Dự TOÁN SẢN XUẤT KINH DOANH HÀNG NĂM CỦA DOANH NGHIỆP.• • m
6.2.1. Sơ đồ h ệ th ô n g dự to á n sả n x u ấ t k in h d o a n h h à n g n ămcủ a d o a n h n g h iệ p . củ a d o a n h n g h iệ p .
Hệ thông dự toán sản xuất kinh doanh hàng năm của doanh nghiệp, bao gồm: nhữ ng b ản dự toán riêng biệt, nhưng lại có q u an hệ c h ặ t chẽ với n h au và được biểu hiện bằng một sơ đồ sau đây:
6.2.2. M ối liê n h ệ giữ a các b ản dự to á n sả n x u ấ t k in h doan hh à n g năm c ủ a d o a n h n g h iệp . h à n g năm c ủ a d o a n h n g h iệp .
Từ sơ đồ hệ thông dự toán sản xuất kinh doanh h àn g năm của doanh nghiệp cho thấy: Môì liện hệ giữa các bản dự toán sản x u ất kinh doanh của doanh nghiệp là một th ể thông nhất, h ết sức ch ặt chẽ và theo một
trình tự lôgíc hỢp lý, đưỢc th ể hiện qua những nội dung cơ bản sau đây:
- Dự toán tiêu thụ sản phẩm của doanh nghiệp là dự toán chủ yếu, đầu tiên của toàn bộ hệ thông dự toán sản xuất kinh doanh h àn g năm của