- Phòng Tổ chức cán bộ: Tổ chức chỉ đạo, triển khai thực hiện về công tác tổ chức bộ máy, quản lý cán bộ, biên chế, tiền lương, đào tạo cán bộ và thực hiện công
2.3.2.1. Thực trạng đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế.
Công tác quản lý doanh nghiệp, đăng ký thuế, kê khai và kế toán thuế được thực hiện theo quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế và kế toán thuế ban hành theo Quyết định số 422/QĐ-TCT ngày 22/4/2008 của Tổng cục Thuế.
Ta có bảng 2.5 dưới đây:
Bảng 2.5. Tình hình Doanh nghiệp Ngoài quốc doanh khai thuế TNDN giai đoạn 2011 – 2014 tại Cục Thuế tỉnh Quảng Trị
TT Loại Loại hình DN 2011 2012 2013 2014 Số NNT quản lý Khai thuế Khai thuế /Quản lý (%) Số NNT quản lý Khai thuế Khai thuế /Quản lý (%) Số NNT quản lý Khai thuế Khai thuế /Quản lý (%) Số NNT quản lý Khai thuế Khai thuế /Quản lý (%) 1 Công ty TNHH 367 324 88,28 565 540 95,57 564 561 99,46 588 562 95,58 2 Công ty CP 1.409 1.183 83,96 1.863 1.746 93,71 1.761 1.706 96,87 1.914 1.816 94,88 3 DNTN 374 350 93,58 637 592 92,93 530 525 99,05 562 543 96,62 Cộng 2.150 1.857 86,37 3.065 2.878 93,89 2.855 2.792 97,79 3.064 2.921 95,33
Nguồn: Cục Thuế tỉnh Quảng Trị
Qua bảng số liệu trên ta có thể thấy tình hình quản lý việc kê khai thuế TNDN đối với doanh nghiệp NQD tại Cục Thuế Quảng Trị như sau:
- Về nộp tờ khai thuế TNDN.
Tình hình thu nộp tờ khai thuế TNDN tại cơ quan thuế đã tiến bộ qua các năm. Nếu như năm 2011, trung bình có khoảng 86% tờ khai thuế TNDN được nộp đến cơ quan thuế, thì đến năm 2012 đã lên tới 93,89% và năm 2013 là 97,79%, năm 2014 là
48
95,33%. Có thể lý giải nguyên nhân là do các các DN đã tuân thủ và am hiểu về chính sách thuế hơn hay nói cách khác là chính sách thuế đã cơ bản đi vào cuộc sống.
Tuy nhiên vẫn còn một số doanh nghiệp chưa thực sự hiểu đầy đủ và thực hiện việc kê khai thuế theo đúng quy định, bên cạnh đó vẫn còn một số đối tượng cố tình nộp tờ khai chậm hoặc kê khai không chính xác các chỉ tiêu trên tờ khai.
Nguyên nhân: một số đối tượng nộp thuế là các doanh nghiệp mới thành lập chưa nắm bắt kịp thời các quy định của Luật thuế TNDN. Cũng có trường hợp do tờ khai đã nộp nhưng có sai sót, cán bộ thuế yêu cầu sửa lại, song việc tiến hành chưa khẩn trương nên cũng không nộp đúng hạn.
Thực hiện thí điểm kê khai nộp thuế qua mạng bắt đầu từ tháng 10/2014 đối với các DN do Cục quản lý và đã mang lại kết quả tốt, 100% doanh nghiệp đã thực hiện khai thuế qua mạng, tạo điều kiện giảm nhiều thời gian và chi phí, được các DN đồng tình ủng hộ.
Bảng 2.6: Tình hình nộp hồ sơ khai thuế TNDN của doanh nghiệp NQD qua các năm.
Nguồn: Cục Thuế tỉnh Quảng Trị
Dựa vào bảng số liệu trên ta thấy: Tỷ lệ tờ khai thuế TNDN nộp đúng hạn tăng lên đáng kể qua các năm, năm 2011 là 5.944 tờ khai, chiếm tỷ lệ 80,2% trong tổng số tờ khai phải nộp; năm 2012 là 9.900 tờ khai, chiếm tỷ lệ 86%; năm 2013 là 10.164 tờ khai, chiếm 91%; năm 2014 là 10.716 tờ khai, chiếm 91,7%. Số tờ khai không nộp giảm đáng kể, năm 2014 giảm 528 tờ khai so với năm 2011, tương ứng với tỷ lệ giảm 25%. Tỷ lệ tờ khai nộp chậm giảm qua các năm, cụ thể năm 2011 là 780 tờ khai, chiếm tỷ lệ 10,5% trong tổng số tờ khai phải nộp, năm 2012 là 884 tờ khai, chiếm tỷ lệ
Chỉ tiêu
Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 Năm 2014 Số lƣợng Tỷ lệ (%) Số lƣợng Tỷ lệ (%) Số lƣợng Tỷ lệ (%) Số lƣợng Tỷ lệ (%) Số tờ khai thuế nộp đúng hạn 5.944 80,2 9.900 86 10.164 91 10.716 91,7 Số tờ khai thuế nộp chậm 780 10,5 884 7,68 768 6,88 792 6,77 Số tờ khai thuế không nộp 704 9,48 728 6,32 236 2,12 176 1,53 Cộng 7.428 100 11.512 100 11.168 100 11.684 100
49
7,68%, năm 2013 là 768 tờ khai, chiếm tỷ lệ 6,88%, năm 2014 là 792 tờ khai, chiếm tỷ lệ 6,77%. Tỷ lệ tờ khai nộp chậm và tờ khai không nộp vẫn còn khá cao. Sở dĩ như vậy là do các nguyên nhân:
Thứ nh t: Do việc thành lập, hoạt động, giải thể, thành lập mới của các doanh
nghiệp NQD diễn ra tương đối thường xuyên, đội ngũ kế toán không ổn định nên việc nắm bắt và thực hiện các chính sách về thuế còn nhiều hạn chế, điều này đã ảnh hưởng đến công tác kê khai thuế ban đầu.
Thứ hai: Việc nắm bắt thông tin NNT, hướng dẫn hỗ trợ NNT trong việc kê khai
nộp thuế của cán bộ thuế vẫn còn hạn chế. Tình trạng NNT không kê khai, kê khai chậm chưa được xử lý dứt điểm.
Về ch t lượng tờ khai:
Các doanh nghiệp NQD đã kê khai thuế phải nộp theo hoá đơn đúng quy định, nhưng chưa sát với thực tế kinh doanh, chủ yếu là các doanh nghiệp kinh doanh trong lĩnh vực khách sạn, sắt thép, ăn uống đã được cán bộ thuế đôn đốc nhắc nhở, nhưng việc kê khai doanh số bán cho người mua không viết hoá đơn vẫn còn cao, chưa có nhiều chuyển biến. Ta có bảng số liệu thống kê chất lượng tờ khai như sau:
Bảng 2.7: Thống kê chất lƣợng tờ khai thuế TNDN qua các năm.
Chỉ tiêu 2011 2012 2013 2014 CL 2012/2011 CL 2013/2012 CL 2014/2013 Số hồ sơ Tỷ lệ Số hồ sơ Tỷ lệ Số hồ sơ Tỷ lệ Số hồ sơ thiếu 60 76 90 82 +16 126,66 +14 118,42 -8 91,11 Số hồ sơ kê khai sai 116 209 205 186 +93 180,17 -4 98,08 -19 90,73
Nguồn: Cục Thuế tỉnh Quảng Trị
Dựa vào bảng số liệu trên ta thấy: Do đặc thù của thuế TNDN, kê khai và tạm nộp theo quý, quyết toán năm. Có thể thấy trong các năm gần đây số lượng doanh nghiệp nộp tờ khai năm sau cao hơn nhiều so với năm trước, đảm bảo thời gian nộp cũng tốt hơn; tuy nhiên chất lượng không tốt. Tỷ lệ hồ sơ kê khai thiếu, kê khai sai tăng lên khá cao. Cụ thể số hồ sơ kê khai thiếu năm 2012 so với năm 2011 tăng 16 hồ sơ, tương ứng với tỷ lệ tăng 26,66%; năm 2013 so với năm 2012 tăng 14 hồ sơ, tương ứng
50
với tỷ lệ tăng 18,42%, số hồ sơ kê khai sai năm 2012 so với năm 2011 tăng 93 hồ sơ, tương ứng với tỷ lệ tăng 80,17%, số hồ sơ kê khai sai năm 2013 so với năm 2012 giảm 4 hồ sơ, tương ứng với tỷ lệ giảm 1,92%. Năm 2014 cán bộ thuế đã tích cực đôc đốc, hướng dẫn, hỗ trợ NNT trong công tác kê khai thuế TNDN, vì vậy kết quả số lượng hồ sơ khai thiếu, hồ sơ khai sai có giảm (số hồ sơ kê khai thiếu năm 2014 so với năm 2013 giảm 8 hồ sơ, tương ứng với tỷ lệ giảm 8,89%, số hồ sơ kê khai sai giảm 19 hồ sơ, tương ứng với tỷ lệ giảm 9,27%) nhưng không đáng kể.
Các chỉ tiêu kê khai chưa đầy đủ, đặc biệt đối với một số chỉ tiêu cần kê khai chi tiết như: chi phí hợp lý được trừ khi tính thuế TNDN, thu nhập khác. Đối với khoản chi phí hợp lý được trừ khi tính thu nhập chịu thuế TNDN, một số doanh nghiệp đã chi vượt mức khống chế mà quy định của Luật thuế TNDN đưa ra, chẳng hạn như chi phí quảng cáo, tiếp thị, khánh tiết; chi phí khác; đó là những khoản cần được giải trình đầy đủ. Hầu hết, các doanh nghiệp thường không có những giải trình cụ thể các khoản chi này và thường vượt mức khống chế.
Riêng ở chỉ tiêu thu nhập khác, hầu hết các đơn vị chỉ kê khai được một số khoản đã có hợp đồng cụ thể, còn một số khoản nhạy cảm như khoản nợ phải thu khó đòi đã xử lý xoá sổ nhưng nay đòi được, khoản phải trả cho nhưng không xác định được chủ nợ, đây là những khoản rất khó phát hiện, vì hoạt động của doanh nghiệp ngoài quốc doanh rất đa dạng và phong phú, nhiều đối tác.
Nguyên nhân của tình trạng trên:
Chất lượng tờ khai chưa cao, nguyên nhân lớn nhất, quan trọng nhất là trình độ thiếu hiểu biết, thiếu ý thức chấp hành luật thuế TNDN của các doanh nghiệp NQD; cố tình không kê khai hoặc để ngoài những khoản thu nhập, kê khai tăng chi phí với mục đích giảm thu nhập tính thuế, tăng chi phí được trừ khi tính thuế TNDN.
Mặt khác, nền kinh tế nước ta chưa đủ phát triển để tất cả người dân khi mua hàng hoá đều có ý thức lấy hoá đơn, chứng từ. Vì vậy vấn đề kiểm tra, đối chiếu hóa đơn, chứng từ mua vào, bán ra của cơ quan thuế vẫn còn nhiều hạn chế.
Số lượng doanh nghiệp ngày càng tăng, nhưng số cán bộ thì không tăng hoặc tăng không đáng kể, trình độ nghiệp vụ của một số cán bộ thuế còn kém, thông tin về đơn vị còn thiếu. Chính vì thế mà làm cho công tác quản lý, kiểm tra gặp nhiều khó khăn.
Việc tự tính thuế, tự khai và tự nộp đã để các DN chủ động, cũng như sự tự chịu trách nhiệm của mình trong việc kê khai thuế và xác định số thuế phải nộp. Tuy nhiên, DN phải nắm rõ các quy định về thuế suất, cách xác định số thuế phải nộp, các hồ sơ
51
chứng từ cần thiết làm cơ sở để xác định nghĩa vụ thuế như các điều kiện miễn, giảm thuế, hoàn thuế…điều này thể hiện: Khối lượng công việc, sự phục vụ của cơ quan thuế có giảm bớt, DN tự giác hơn, chủ động hơn trong việc thực hiện nghĩa vụ của mình. Tuy nhiên đây là thách thức không nhỏ đối với người kê khai thuế và cơ quan thuế khi kiểm tra, kiểm soát tờ khai.
Những thiếu sót, hạn chế của DN NQD trong kê khai thuế TNDN những năm qua đã được các cán bộ thuế quan tâm, hướng dẫn, do đó chất lượng tờ khai thuế TNDN qua các năm đã được cải thiện một cách đáng kể. Tuy nhiên, bên cạnh những đối tượng nộp thuế chấp hành tốt việc kê khai thuế thì vẫn còn một số lượng không nhỏ các doanh nghiệp có tờ khai thuế TNDN không đảm bảo, chất lượng tờ khai thấp. Nhiều doanh nghiệp cố tình kê khai các chỉ tiêu không sát với tình hình thực tế để giảm số thuế tạm nộp, hoặc số thuế TNDN phải nộp bằng không. Đó là một hình thức chiếm dụng vốn NSNN, đáng lẽ phải nộp vào NSNN trong một thời gian ngắn thì các doanh nghiệp chờ cho đến khi cán bộ thuế kiểm tra tại đơn vị hoặc quyết toán năm thì mới kê khai theo số thực tế. Năm 2011, Cục Thuế tỉnh Quảng Trị tiến hành thanh tra, kiểm tra 383 doanh nghiệp, phát hiện có 353 doanh nghiệp sai phạm (trong đó Doanh nghiệp ngoài quốc doanh là 312 doanh nghiệp) với số tiền thuế kiến nghị truy thu và thu hồi hoàn là 9.832 triệu đồng, còn lại 30 doanh nghiệp (chiếm 7,8%) chưa phát hiện sai phạm. Đến năm 2014 số lượng doanh nghiệp được thanh tra kiểm tra là 548 doanh nghiệp (trong đó Doanh nghiệp ngoài quốc doanh là 523 doanh nghiệp) với số tiền thuế kiến nghị truy thu và thu hồi hoàn là 27.449 triệu đồng.
Qua đó cho thấy Cục Thuế đã chú trọng nâng cao chất lượng công tác thanh tra, kiểm tra và xử lý theo đúng quy định, trong đó đã xử phạt hành vi khai sai dẫn đến làm thiếu số thuế phải nộp.
Về nộp thuế:
Xác định thuế TNDN là một trong những nguồn thu chủ yếu của ngân sách nhà nước. Thời gian qua Cục Thuế Quảng Trị đã có sự quan tâm đặc biệt đến công tác quản lý thu thuế TNDN đối với khu vực NQD nói chung, thuế TNDN đối với các doanh nghiệp NQD nói riêng, vì vậy giai đoạn từ năm 2011 đến năm 2014 số thu, nộp thuế TNDN NQD đều hoàn thành và vượt dự toán, số nộp năm sau luôn cao hơn năm trước. Trong đó năm 2011 có tỷ lệ hoàn thành kế hoạch cao nhất là 106,4%, năm 2012 có tỷ lệ thực hiện so với cùng kỳ năm trước đạt cao nhất là 157,8%. Điều này chứng tỏ tình
52
hình quản lý thuế TNDN đối với các doanh nghiệp NQD tại Cục Thuế Quảng Trị những năm vừa qua đạt được những kết quả tích cực.
Bảng 2.8. Tổng thuế thu nhập doanh nghiệp NQD đã nộp qua các năm
Đơn vị tính: triệu đồng Năm Kế hoạch Tổng số thuế TNDN NQD đã nộp TH/KH (%) TH/cùng kỳ (%) 2011 24.062 25.602 106,4 122,3 2012 38.709 40.413 104,4 157,8 2013 48.993 50.218 102,5 124,3 2014 61.137 62.727 102.6 124,9
Nguồn: Cục Thuế tỉnh Quảng Trị
Kết quả trên một mặt thể hiện dự báo nguồn thu và tình hình lập kế hoạch thu thuế đối với doanh nghiệp NQD là tương đối chính xác. Mặt khác qua quá trình nghiên cứu cho thấy việc thực hiện kế hoạch thu thuế đặc biệt là đối với các doanh nghiệp NQD có một số vần đề cần chú ý như sau:
Chính sách “Phanh số thu”: Khi xét thấy số thu trong năm đã hoàn thành kế hoạch Cục Thuế đã thông báo cho người nộp thuế, đặc biệt đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tạm dừng việc nộp thuế để chuyển số thu cho năm sau. Việc làm này với mục đính là giảm bớt gánh nặng kế hoạch thu cho năm sau:
Ngược lại khi chưa hoàn thành kế hoạch về thu ngân sách thì cơ quan thuế động viên doanh nghiệp nộp thuế bằng cách kê khai nộp trước thuế. Điều này không chỉ ảnh hưởng đến báo cáo kết quả thu ngân sách nhà nước mà còn ảnh hưởng đến việc sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, đặc biệt đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh. Mặt khác khi báo cáo kết quả thu thuế không phản ánh theo đúng thực tế sẽ ảnh hưởng đến việc điều hành kinh tế trong tỉnh nói riêng và ảnh hưởng đến điều hành phát triển kinh tế chung của cả đất nước. Do đó nên chăng các cơ quan cấp trên, các cấp có thẩm quyền cần thiết có các biện pháp thăm dò khảo sát, lập phiếu điều tra các doanh nghiệp để xác định chính xác hơn số thu và kết quả thực hiện của cơ quan thuế. Trên cơ sở đó đưa ra những quyết định đúng đắn cho phát triển kinh tế được ổn định bền vữn,g đảm bảo sự chuyển dịch cơ cấu kinh tế hợp lý.
53