Khi một doanh nghiệp mua chịu và sau đó muốn gia hạn nợ thì thương phiếu phải trả được dùng thay thế cho khoản phải trả. Tương tự như vậy thương phiếu phải trả ngắn hạn phát sinh trong việc vay mượn ngân hàng.
Kế toán sự chuyển đổi từ nợ phải trả ngắn hạn thành thương phiếu phải trả ngắn hạn.
Thương phiếu phải trả ngắn hạn có thể gia hạn nợ cho khoản nợ phải trả.
Ví dụ: Công ty A không thể trả món nợ $6,000 nên đã phát hành thương phiếu phải trả kỳ hạn 60 ngày, lãi suất 12%/năm, gửi cho nhà cung cấp. Bút toán như sau:
Khoản phải trả (Accounts Payable) ... 6,000
Thương phiếu phải trả (Notes Payable) .. 6,000
Mục tiêu học tập: Sau khi học xong bài này, người học có thể:
- Kế toán khoản phải trả
- Kế toán thương phiếu phải trả
- Kế toán trái phiếu
Tài liệu giảng dạy Môn KẾ TOÁN QUỐC TẾ 125
Đến kỳ thanh toán, công ty gửi cho nhà cung cấp tấm cheque trị giá $6,120. Bút toán như sau:
Thương phiếu phải trả (Notes Payable) ... 6,000 Chi phí trả lãi (Interest Expense) ... 120
Tiền (Cash) ... 6,120
Kế toán vay ngân hàng
Khi cho vay, ngân hàng yêu cầu người vay phải ký phiếu hẹn trả tiền. Có 2 loại nghiệp vụ cho vay.
Nghiệp vụ cho vay bình thường:
Trường hợp này, tiền lãi trên khoản nợ cho vay được trả cùng với món nợ khi đến hạn thanh toán. Ví dụ: ngày 11.12.1996 công ty vay của ngân hàng $20,000 và phải ký phiếu hẹn trả nợ thời hạn 60 ngày, lãi suất 15%/năm. Bút toán như sau:
Tiền (Cash) ... 20,000 Thương phiếu phải trả
(Notes Payable) ... 20,000 Khi công ty A thanh toán thương phiếu và lãi cho ngân hàng, bút toán:
Thương phiếu phải trả (Notes Payable) 20,000
Chi phí trả lãi (Interest Expense) ... 500
Tiền (Cash) ... 20,500 Nghiệp vụ cho vay có chiết khấu:
Trường hợp này, ngân hàng trừ ngay tiền lãi tại thời điểm cho vay. Theo ví dụ trên ngân hàng sẽ trừ ngay tiền lãi $500. Như vậy công ty A chỉ được nhận $19,500. Bút toán như sau:
Tiền (Cash) ... 19,500 Chiết khấu theo thương phiếu phải trả
(Discount on Notes Payable) ...
500
Thương phiếu phải trả (Notes Payable) .. 20,000
Khi đến hạn thanh toán công ty A chỉ phải trả $20,000 thay vì $20,500 như trường hợp trên, bút toán như sau:
Tài liệu giảng dạy Môn KẾ TOÁN QUỐC TẾ 126
Tiền (Cash) ... 20,000 Đồng thời:
Chi phí trả lãi (Interest Expense) ... 500 Chiết khấu theo thương phiếu phải trả
(Discount on Notes Payable) ... 500