1. Nhận thương phiếu phải thu
Tài liệu giảng dạy Môn KẾ TOÁN QUỐC TẾ 81
Thương phiếu phải thu (Notes Receivable) ... 4,000
Khoản phải thu (Accounts Receivable) ... 4,000
2. Thu hồi nợ thương phiếu phải thu
Theo ví dụ trên, đến hạn 30 ngày công ty thu được tiền về, ngoài nợ gốc còn bao gồm lãi:
$4,000 + ($4,000 x 12% x 30 / 360) = $4,040 Tiền (Cash) ... 4,040
Thương phiếu phải thu (Notes Receivable) . 4,000
Thu nhập về lãi (Interest Income) ... 40
3. Đến hạn, thương phiếu chưa được thanh toán.
Khoản phải thu (Accounts Receivable) ... 4,040
Thương phiếu phải thu (Notes Receivable) . 4,000
Thu nhập về lãi (Interest Income) ... 40
4. Thanh toán thương phiếu phải thu trước hạn trả.
Thương phiếu phải thu thường được ưa chuộng hơn các khoản phải thu, một trong những lý do là một số công ty khi cần gấp tiền dùng cho kinh doanh có thể bán thương phiếu phải thu cho ngân hàng hoặc công ty tài chính bằng cách ký chứng thực sau thương phiếu và giao thương phiếu cho ngân hàng để đổi lấy tiền mặt (thường được gọi là chiết khấu thương phiếu).
Trong trường hợp nầy, tỷ lệ lãi suất chiết khấu của ngân hàng (bank discount ) được tính giống như việc cho vay tiền. Phần còn lại là số tiền nhận được của phiếu nợ thanh toán trước thời hạn ( proceeds of the discounted note ).
Có 2 trường hợp xảy ra :
- Số tiền nhận được (Proceeds)< nợ gốc, ghi nhận bút toán:
Tiền (Cash) xxx
Chi phí tiền lãi (Interest Expense) xxx
Thương phiếu phải thu (Notes Receivable) xxx - Số tiền nhận được > nợ gốc, ghi nhận bút toán:
Tiền (Cash) xxx
Thu nhập tiền lãi (Interest income) xxx
Thương phiếu phải thu (Notes receivable) xxx Ví dụ 1: ngày 28.5 công ty nhận được thương phiếu phải thu $1,200, thời hạn nợ
Tài liệu giảng dạy Môn KẾ TOÁN QUỐC TẾ 82
60 ngày, lãi suất 12%/năm (thương phiếu lập ngày 27.5). Đến ngày 2.6 công ty bán cho ngân hàng trước thời hạn thanh toán 54 ngày, chiết khấu 14%/năm. Như vậy:
Giá trị thương phiếu phải thu đến hạn
(Maturity Value)
$1,200 + ($1,200 x 12% x 60/360) = $1,224
Tiền thu được(Proceed) $1,224 - ($1,224 x 14% x 54/360) = $1,198.3
Như vậy số tiền nhận được từ ngân hàng là $1,198.3 so với nợ gốc $1,200 chênh lệch $1.7 gọi là chi phí trả lãi (Interest Expense).
Kế toán ghi:
Tiền (Cash) ... 1,198.30
Chi phí trả lãi (Interest Expense) 1.70
Thương phiếu phải thu (Notes
Receivable)... 1,200.00
Ví dụ 2: ngày 28.5 công ty nhận được thương phiếu phải thu $1,200, thời hạn nợ 60 ngày, lãi suất 12%/năm (thương phiếu lập ngày 27.5). Đến ngày 26.6 công ty bán cho ngân hàng trước thời hạn thanh toán 30 ngày, chiết khấu 14 %/ năm. Như vậy:
Giá trị thương phiếu phải thu đến hạn
(Maturity Value)
$1,200 + ($1,200 x 12% x 60/360) = $1,224
Tiền thu được
(Proceeds) $1,224 - ($1,224 x 14% x 30/360)
=
$1,209.72
Như vậy số tiền nhận được từ ngân hàng là $1,209.72 so với nợ gốc $1,200 chênh lệch $9.72 gọi là lãi (Interest Earned). Kế toán ghi:
Tiền (Cash) ... 1,209.72
Lãi (Interest Earned) ... 9.72 Thương phiếu phải thu (Notes
Receivable)... 1,200.00