Phương pháp vốn (Equity Method)

Một phần của tài liệu TÀI LIỆU môn kế TOÁN QUỐC tế (Trang 111)

Khi nhà đầu tư chiếm hơn 20% tổng giá trị cổ phần của công ty được đầu tư, xem như phía đầu tư có ảnh hưởng đáng kể đến hoạt động kinh doanh của công ty được đầu tư. Trường hợp này, đầu tư vào cổ phiếu sẽ được kế toán theo phương pháp Vốn. Có ba chủ đề chính của phương pháp này, đó là:

1. Nhà đầu tư ghi chép nghiệp vụ đầu tư theo gia gốc.

2. Nhà đầu tư ghi nhận khoản lãi thuần đạt được của công ty được đầu tư như

một sự gia tăng về vốn trên tài khoản Đầu tư, đồng thời ghi Có một tài khoản lãi từ đầu tư. Ngược lại, nếu công ty được đầu tư bị lỗ thì nhà đầu tư sẽ ghi giảm vốn trên tài khoản Đầu tư, đồng thời ghi Nợ một tài khoản lỗ từ đầu tư. 3. Khi nhà đầu tư nhận lợi tức cổ phiếu, tài khoản tàisản Tiền ghi tăng và tài

khoản Đầu tư ghi giảm.

Để minh họa phương pháp vốn, chúng ta giả định có các nghiệp vụ về đầu tư của công ty Yu như sau: Vào ngày 1 tháng 1 của năm hiện hành, công ty đã mua số cổ phiếu tương đương 40% trong tổng giá trị cổ phần của công ty Jimmy với giá $160,000. Với việc sở hữu số cổ phiếu này, công ty Yu được xem là có ảnh hưởng đáng kể đến hoạt động kinh doanh của công ty Jimmy. Cuối năm, công ty Jimmy báo cáo lãi thuần đạt được $60,000 và chi trả lợi tức cổ phiếu $15,000. Bút toán ghi chép các nghiệp vụ này bởi công ty Yu như sau:

Đầu tư (Investment):

Ghi nhận đầu tư cổ phần thường vào Jimmy Co. Đầu tư vào công ty Jimmy

(Investment in Jimmy Co) ... 160,000

Tiền (Cash) ... 160,000

Ghi nhận thu nhập (Recognition of income):

Ghi sổ 40% lãi thuần đã được báo cáo bởi công ty Jimmy. 40% x $60,000 = $24,000

Tài liệu giảng dạy Môn KẾ TOÁN QUỐC TẾ 111

Đầu tư vào công ty Jimmy

(Investment in Jimmy Co) ... 24,000 Thu nhập từ đầu tư (Income

from Investment) ... 24,000

Nhận lợi tức cổ phiếu (Receipt of Cash Dividend)

Ghi chép lợi tức cổ phiếu nhận được từ Jimmy Co. 40% x $15,000 = $6,000

Tiền(Cash) 6,000

Đầu tư vào công ty Jimmy

(Investment in Jimmy Co 6,000 Số dư của tài khoản Đầu tư vào công ty Jimmy sau các nghiệp vụ trên thể hiện như sau:

Đầu tư vào công ty Jimmy

Đầu tư 160,000 Nhận LT cổ phiếu 6,000

Thu nhập từ đầu tư 24,000

Số dư: 178,000

Khi khoản đầu tư được bán, chênh lệch giữa giá bán sau khi trừ hoa hồng với giá trị sổ sách (số dư TK Đầu tư) vào ngày bán chính là lãi hay lỗ do bán khoản đầu tư.

Thí dụ: Giả sử sang năm sau, công ty Yu bán toàn bộ cổ phiếu của công ty Jimmy với giá $185,000. Bút toán ghi nhận lãi từ việc bán cổ phiếu như sau:

Bán(Sale):

Ghi nhận lãi do bán cổ phiếu của Jimmy Co.

Tiền(Cash) 185,000

Đầu tư vào công ty Jimmy

(Investment in Jimmy Co) ... 178,000 Lãi do bán khoản đầu tư dài

hạn(Gain on Sale of Long-term Investment)

7,000

Theo thông lệ chung, người ta không đánh giá lại vào cuối thời khoá cũng như không lập dự phòng đối với khoản đầu tư theo phương pháp Vốn.

Tài liệu giảng dạy Môn KẾ TOÁN QUỐC TẾ 112

Một phần của tài liệu TÀI LIỆU môn kế TOÁN QUỐC tế (Trang 111)

Tải bản đầy đủ (PDF)

(162 trang)