KẾ TOÁN CHI PHÍ sản XUẤT và TÍNH GIÁ THÀNH sản PHẨM cụng ty cổ phần dệt may HOÀNG THỊ LOAN

1 TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH KHOA KINH TẾ LÊ THỊ NGHĨA BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: KẾ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM NGÀNH : KẾ TOÁN Vinh , 04 /2011 TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH KHOA KINH TẾ - - BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Đơn vị thực tập: Công ty cổ phần dệt may HỒNG THỊ LOAN KẾ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM Cơng ty cổ phần dệt may HOÀNG THỊ LOAN ĐỀ TÀI NGÀNH : KẾ TOÁN Giáo viên hướng dẫn : Th.s Hồ Mỹ Hạnh Sinh viên thực : Lê Thị Nghĩa L ớp : 48B – Kế Toán Vinh,04/0211 PHẦN THỨ NHẤT : TỔNG QUAN CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CP DỆT MAY HỒNG THỊ LOAN 1.1 Q trình hình thành phát triển Cơng ty CP Dệt may Hoàng Thị Loan tiền thân từ doanh nghiệp nhà nước: Cơng ty dệt kim Hồng Thị Loan nhà máy sợi Vinh thuộc Công ty dệt may Hà Nội – Hanosimex sát nhập lại theo QĐ 785/QĐ – HĐQT Tập đoàn Dệt may Việt Nam, sau cổ phần hóa từ cuối năm 2005 thức hoạt động theo điều lệ công ty cổ phần từ tháng 1/2006 Cơng ty dệt kim Hồng Thị Loan cũ thành lập từ ngày 19/5/1990 Từ 1990 – 6/2000 Doanh nghiệp Nhà nước trực thuộc Tỉnh Nghệ An Do hoạt động sản xuất kinh doanh công ty gặp nhiều khó khăn, cơng ty đứng bên bờ vực phá sản Trước tình hình Bộ cơng nghiệp, UBND tỉnh Tập đoàn dệt may Việt Nam định chuyển giao nguyên trạng công ty cho Tập đồn Tập đồn giao cho cơng ty dệt may Hà Nội – Hanosimex chịu trách nhiệm đỡ đầu, giúp đỡ mặt Nhà máy sợi Vinh nguyên nhà máy trực thuộc Liên Hiệp xí nghiệp dệt trước đây, cộng hòa dân chủ Đức giúp đỡ, xây dựng thiết bị cơng nghệ tồn bộ, vào sản xuất năm đầu thập kỷ 80 kỷ 20 Giai đoạn 1991 – 1993 tình hình nước XHCN Liên Xơ, Đơng Âu đổ vỡ, thị trường truyền thống…Nhà máy lâm vào khó khăn khủng hoảng nên Bộ Cơng nghiệp nhẹ Liên hiệp xí nghiệp dệt lúc định sát nhập Nhà máy Sợi Vinh vào Hanosimex từ tháng 10/1993 Do nhà máy Hanosixex quan tâm, củng cố mặt quản lý, đầu tư, thị trường, tài chính, cán bộ…nên đến giai đoạn 2000 – 2004 nhà máy ổn định có bước phát triển Thực chủ trương đổi DNNN, cổ phần hóa…của nhà nước Cấp định tạm tách nhà máy sợi Vinh khỏi Hanosimex, sát nhập vào Cơng ty dệt kim Hồng Thị Loan đổi tên thành Cơng ty Dệt may Hồng Thị Loan, tiến hành cổ phần hóa thực mơ hình Cơng ty Mẹ - Cơng ty Con với Cơng ty Dệt may Hà Nội, Tổng công ty CP dệt may Hà Nội Qua chặng đường phát triển trưởng thành, Cơng ty có cải tiến mẫu mã chất lượng sản phẩm đáp ứng nhu cầu thay đổi khách hàng Vì mà sản phẩm Cơng ty ngày có uy tín thị trường nước quốc tế, xuất sang nhiều quốc gia giới Nhật Bản, Đức, Hoa Kỳ Như Cơng ty CP dệt may Hồng Thị Loan thức vào hoạt động cơng ty cổ phần ngày 01/01/2006 Tên doanh nghiệp: Công ty cổ phần Dệt may Hoàng Thị Loan Tên giao dịch quốc tế: Hoàng Thị Loan Textile & Garment Joint stock company Địa chỉ: Số 33 – Nguyễn Văn Trỗi – Bến Thủy – TP Vinh – Nghệ An Điện thoại: (0383) 855.149 – 551.553 – 856.642 * Fax: 855.422 Email: htltex@hn.vnn.vn – wedsite: htltex.com.vn Cơng ty có đặt văn phòng đại diện Hà Nội để giao dịch, mở rộng marketting quảng bá sản phẩm Vốn điều lệ Công ty: 16 tỷ đồng Giấy phép đăng ký kinh doanh số: 2703000786 sở KHĐT cấp 18/01/06 Loại hình doanh nghiệp: doanh nghiệp cổ phần hóa 1.2 Đặc điểm hoạt động cấu tổ chức máy 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ, ngành nghề kinh doanh Cơng ty CP dệt may Hồng Thị Loan có nhiệm vụ sản xuất, kinh doanh sản phẩm sợi, dệt may cơng nghiệpcó nhiệm vụ sản xuất, kinh doanh sản phẩm sợi, dệt may công nghiệp Về sợi chủ yếu loại sợi cotton, loại sợi PE, sợi Pco… nhà máy tự sản xuất, ngun liệu bơng, xơ loại Về may công nghiệp chủ yếu Polo – shirt, Tanktop, váy áo, đồ lót, đồ thể thao, đồ trẻ em, Jaket… nhà máy tự sản xuất, nguyên liệu vải dệt kim loại 70% sản phẩm dệt may xuất thị trường nước 30% tiêu thụ thị trường nước Ngồi cơng ty cịn cung cấp sản phẩm dịch vụ khác: Mua bán máy móc thiết bị, phụ tùng, nguyên nhiên liệu nghành dệt, may; kinh doanh dịch vụ khách sạn, nhà hàng, dịch vụ du lịch; mua bán đồ dùng cá nhân gia đình; kinh doanh bất động sản Có thể tóm lược sau: ● Lĩnh vực hoạt động  Sản xuất, mua bán sản phẩm sợi, dệt, may cơng nghiệp  Mua bán máy móc thiết bị, phụ tùng, nguyên nhiên liệu ngành dệt, may  Kinh doanh dịch vụ khách sạn, nhà hàng, dịch vụ du lịch ● Hàng hố/ dịch vụ  Sản xuất kinh doanh loại sơi nồi cọc, OE, Xe…  Sản phẩm dệt may: T.shirt, Polo.shirt, Tanktop, áo váy, đồ lót, đồ thể thao, đồ trẻ em 1.2.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất, quy trình cơng nghệ a.Đặc điểm tổ chức sản xuất Hiện Công ty tổ chức sản xuất gồm hai hình thức, là: sản xuất hàng loạt sản xuất theo đơn hàng * Tại nhà máy may - Sản xuất hàng loạt bao gồm mặt hàng truyền thống công ty T-Shirt, đồ thể thao… sản xuất phân phối nước (bán cửa hàng bán lẻ) xuất nước - Sản xuất theo đơn hàng sau khách hàng gửi đơn đặt hàng đặt sản phẩm hàng theo u cầu cơng ty, tiến hành ưu tiên sản xuất cho đơn hàng giao hàng với hợp đồng ký * Tại nhà máy sợi hầu hết sản xuất sản phẩm theo đơn hàng b Quy trình cơng nghệ Sơ đồ 1.1: Quy trình cơng nghệ nhà máy may Qui Vải trình: Từ vải thành phẩm đưa đến xưởng may, san kiểm tra Phân xưởng thành vảivào cơng đoạn Cắt in thêu chất lượng vải trước đưa vào cơng đoạn cắt, Kiểm sau đótra đưa phẩm may, sản phẩm định hình, đến cơng đoạn gấp nhãn đóng gói sản phẩm may In thêu Sơ đồ 1.2: Sản phẩm may mặc Quy trình cơng nghệ nhà máy sợi Hồn hồn thành May thiện Bông xơ Nhà máy sợi gấp Kiểm tra bông, xơ nhãn Máy Máy ống Máy ghép thô Máy xe SP sợi hồn thành Máy bơng chải Qui trình: Từ ngun liệu bơng (bơng tự nhiên) xơ PE hóa học, đưa đến xưởng sợi, sau kiểm tra chất lượng bơng, xơ trước đưa vào công đoạn (cung bông, máy thô, máy ghép…) tạo sản phẩm sợi (cotton chải thô, chải kỹ…) 1.2.3 Đặc điểm tổ chức Bộ máy quản lý Sơ đồ 1.3: Sơ đồ tổ chức Cty CP dệt may Hoàng Thị Loan Chủ tịch hội đồng quản trị Tổng giám đốc Phó TGĐ Phịng TCHC Phó TGĐ Phịng ĐHSX TTDV Phòng KCS Trường mầm non Nhà máy sợi Phó TGĐ Trung tâm TM Phịng KTTC Phịng KDXNK Chi nhánh HN Chỉ đạo điều hành trực tiếp Phối hợp thực Cty CP may halotexco Nguồn: Phòng tổ chức hành * Đặc điểm tổ chức máy quản lý - Đại hội cổ đông quan định cao Công ty, đại diện người đồng sở hữu Cơng ty - Ban kiểm sốt: bao gồm trưởng ban, phó ban thành viên bầu số cổ đông Cơng ty Nhiệm vụ ban kiểm sốt giám sát hoạt động công ty - Hội đồng quản trị tổ chức quản lý công ty có tồn quyền định đến mục đích quyền lợi công ty - Tổng giám đốc công ty: người có quyền lực cao chịu trách nhiệm hoạt động sản xuất kinh doanh công ty - Phó tổng giám đốc I: Chịu trách nhiệm kỹ thuật sợi - Phó tổng giám đốc II: Chịu trách nhiệm kỹ thuật may - Phó tổng giám đốcIII: Chịu trách nhiệm hành - Giám đốc: Chịu trách nhiệm tình hình tài cơng ty - Chi nhánh Hà Nội Có nhiệm vụ khảo sát, nghiên cứu thị trường, tìm kiếm đơn hàng, khách hàng Thực thủ tục để kí kết hợp đồng, hồ sơ xuất nhập hàng hóa Cung ứng vật tư, nguyên phụ liệu Thực công tác Marketing, cửa hàng giới thiệu bán sản phẩm, đại lý, hội chợ Khảo sát nghiên cứu mẫu mã hàng thời trang, thiết kế sản xuất hàng may mặc nội địa - Phòng điều hành sản xuất (ĐHSX) Tham mưu thực nhiệm vụ lĩnh vực như: công tác kế hoạch điều hành sản xuất; công tác quản lý kho cung ứng vật tư; quản lý điều tổ bốc xếp – vận chuyển Chủ trì tổng hợp báo cáo tình hình SXKD hoạt động công ty hội nghị sơ kết, tổng kết tháng, quí, tháng, năm - Phịng tổ chức hành (TCHC) Tham mưu thực nhiệm vụ lĩnh vực: công tác tổ chức – pháp chế, lao động – tiền lương, đào tạo, hồ sơ chế độ, cơng tác hành (văn thư, lưu trữ, lễ tân…), thường trực thi đua Cơng tác quản lý chăm sóc sức khỏe ban đầu; thường trực hội đồng dân số - KHH gia đình Cơng tác BVQS – ANQP – PCCC – PCBL -Phịng kế tốn tài (KTTC) Tham mưu thực nhiệm vụ cơng tác kế tốn – tài cơng ty, ghi chép, tính tốn phản ánh số liệu có tình hình ln chuyển sử dụng tài sản, vật tư, tiền vốn công ty, tình hình sử dụng nguồn vốn đơn vị Phản ánh chi phí q trình sản xuất kết hoạt động SXKD tồn cơng ty Cơng tác tài chính: lập chịu trách nhiệm số liệu báo cáo kế toán với quan nhà nước cấp theo hệ thống biểu mẫu chế độ nhà nước qui định; lập kế hoạch giá thành, kế hoạch tài chính, tính tốn hiệu kinh tế cho dự án đầu tư gửi cấp trên, quan chủ quản -Phòng kinh doanh xuất nhập (KDXNK) Khảo sát, nghiên cứu thị trường, xúc tiến, thúc đẩy, xuất nhập sản phẩm công ty (Công tác Marketting, tiếp thị thị trường tiêu thụ SP, tìm kiếm khách hàng, đơn hàng, ký kết hợp đồng xuất nhập (XNK)…), thủ tục XNK (mở tín dụng L/C, thủ tục hải quan, thủ tục vận chuyển, giao nhận quốc tế, nội địa…) Kinh doanh nội địa (công tác Marketting, cửa hàng giới thiệu bán sản phẩm, đại lý) kinh doanh dịch vụ thương mại khác Quảng bá giới thiệu thương hiệu, sản phẩm cơng ty (trong nước quốc tế) -Phịng KCS Tham mưu thực nhiệm vụ lĩnh vực như: cơng tác thí nghiệm kiểm tra chất lượng nguyên liệu đầu vào, kiểm tra chất lượng sản phẩm, kiểm sốt q trình sản xuất, xây dựng áp dụng hệ thống ISO KCS, trả lời khiếu nại – kiến nghị khách hàng chất lượng sản phẩm - Trung tâm thương mại Thực công tác tiêu thụ sản phẩm( công tác Marketing, hệ thống cửa hàng giới thiệu sản phẩm, đại lý, hội chợ…) Kinh doanh thương mại, công tác quyền, thương hiệu -Trung tâm dịch vụ Quản lý nhà ăn, tổ chức bữa ăn Công nghiệp, nước uống cho CBCNV.Phục vụ cơm khách, tiệc hội nghị theo yêu cầu Công ty.Tổ chức mua sắm, cấp phát chế độ bồi dưỡng độc hại cho người lao dộng theo quy định -Trường mầm non Hoàng Thị Loan Tổ chức ni dạy, chăm sóc trẻ em mầm non em cán công nhân viên công ty em nhân dân địa bàn.Thực công tác quản lý giáo dục theo quy định ngành giáo dục quy định nhà nước - Nhà máy may: Sản xuất sản phẩm hàng may mặc thời trang, lựa chọn mặt hàng mà thị trường có nhu cầu -Nhà máy sợi Tham mưu giúp việc thực nhiệm vụ Tổng Giám đốc Công ty giao lĩnh vực sau:Tổ chức điều hành sản xuất hoạt động nhà máy sợi.Xây dựng mơ hình tổ chức quản lý thường xun gọn nhẹ, hiệu quả.Công tác tổ chức cán lao động tiền lương hoạch tốn chi phí, đầu tư xây dựng bản, định mức kinh tế kỹ thuật, theo phân cấp Công ty.Công tác xây dựng lịch xích tu sửa vật tư phụ tùng, quản lý cơng nghệ chất lượng sản phẩm.Công tác thi đua khen thưởng, kỷ luật.Khơi dậy phát huy tối đa lực trình độ cán cơng nhân viên.Cơng tác thực ISO 9001: 2008.Cơng tác an tồn lao động, Bảo hộ lao động, Phòng chống cháy nổ phòng chống thiên tai 1.3 Đánh giá khái quát tình hình tài đơn vị 1.3.1 Phân tích tình hình tài sản nguồn vốn Bảng biểu 1.1: So sánh tình hình tài sản nguồn vốn năm 2008 – 2009 Năm 2008 Nội dung Năm 2009 Chênh lệch Tương Số tiền % Số tiền % Tuyệt đối Tổng TS 87.631.806.872 100 118.333.353.013 100 30.701.546.141 25,945 TSNH 48.532.550.228 55,38 66.644.622.366 56,32 18.112.072.138 27,177 TSDH 39.099.256.644 44,62 51.688.730.647 43,68 12.589.474.003 24,356 Tổng NV 87.631.806.872 100 118.333.353.013 100 30.701.546.141 25,945 NPT 69.057.064.246 78,8 97.866.628.602 82,7 28.809.564.356 29,438 VCSH 18.574.742.626 21,2 20.466.724.411 17,3 1.891.981.785 9,2442 đối Nhận xét: Qua bảng số liệu ta thấy:so với năm 2008 năm 2009 tổng TS NV tăng lên cách đáng kể Cả năm tổng TS NV tăng lên 30.701.546.141 đồng tương đương với 25,945% Nguyên nhân gia tăng là: Về bên phía TS TSNH TSDH tăng lên TSDH có tăng nhỉnh TSNH tăng 18.112.072.138 đồng tương ứng với 27,177% khoản mục tiền tăng, khoản phải thu khách hàng tăng hàng tồn kho lại giảm, có điều đơn vị có sách tiêu thụ tốn hợp lý , có hiệu Trong năm 2009 đơn vị có đầu tư mua sắm thêm số tài sản cố định hữu hình điều làm cho TSDH đơn vị tăng lên, TSDH tăng 12.589.474.003 đồng tương ứng với 24,356% Bên cạnh năm 2009 có điểm khác biệt năm 2008 khoản đầu tư vào công ty cụ thể công ty CP may Halotexco mà năm 2008 khơng có,điều góp phần làm cho TSDH đơn vị tăng lên Đó nguyên nhân chủ yếu làm cho tổng TS đơn vị tăng lên ngồi cịn có yếu tố khác không đáng kể Về mặt NV có gia tăng NPT NVCSH NPT tăng lên 28.809.564.356 đồng tương ứng với 29,438%, NVCSH tăng 1.891.981.785 đồng tương ứng với 9,244% Trong năm 2009 đơn vị tiến hành mở rộng quy mơ sản xuất kéo theo yếu tố đầu vào cần thiết tăng theo bên cạnh đơn vị có đầu tư thêm tài sản cố định mà nguồn lực đơn vị có giới hạn định Đó việc tìm nguồn đầu tư bên tất yếu điều dẫn tới khoản vay tăng lên, bên cạnh sách tăng tỷ suất sinh lời đơn vị Nằm giới hạn thợp lý đơn vị vay nợ 10 nhiều tỷ suất sinh lời đồng vốn cao, hiểu rõ điều nên đơn vị tận dụng khả có sách vay vốn hợp lý, có hiệu Ngoài thi gia tăng đáng kể hết gia tăng lợi nhuận chưa phân phối, thành cho cố gắng, nỗ lực tập thể tồn cơng ty Bằng sách kinh doanh nhạy bén cơng ty ngày lớn mạnh với nhiều hội phát triển tương lai 1.3.2 Phân tích tiêu tài Biểu 1.2: So sánh tiêu tài năm 2008-2009 Chênh Chỉ tiêu Năm 2008 Năm 2009 Tỷ suất tài trợ (%) 21,20 17,30 -3,90 Tỷ suất đầu tư (%) 44,62 43,68 -0,94 1,27 1,21 -0,06 0,02 0,14 0,12 0,86 1,00 0,15 Khả toán hành (lần) Khả toán nhanh (lần) Khả toán ngắn hạn (lần) lệch Nhận xét: - TSTT (Vốn CSH / Tổng NV): Phản ánh đồng VKD doanh nghiệp có đồng VCSH TSTT năm 2008 21,20%, năm 2009 17,30% so với năm 2008 năm 2009 TSTT giảm 3.90% Chỉ tiêu đơn vị thấp chứng tỏ khả tự chủ tài đơn vị cịn chưa cao, cơng ty cần có sách cấu vốn hợp lý nhằm đảm bảo khả tài - TSĐT (TSDH / Tổng TS): Chỉ tiêu năm 2008 44.62% năm 2009 43.68% so với năm 2008 năm 2009 giảm 0,94% điều chứng tỏ đơn vị chưa thực quan tâm tới đầu tư TSDH - KHTTHH (Tổng TS / Tổng NPT): Đây tiêu phản ánh khả chuyển đổi thành tiền TS để toán khoản nợ doanh nghiệp Chỉ tiêu năm 2009 1,21 lần, năm 2008 1,27 lần năm 2009 giảm so với năm 2008 0,06 lần điều chứng tỏ khả toán doanh nghiệp có giảm Nhưng nhận thấy kết lớn 1, điều có nghĩa doanh nghiệp có đủ khả để tốn khoản nợ hay nói cách khác khoản nợ doanh nghiệp đảm bảo TS tương ứng doanh nghiệp 46 Kế toán cần xây dựng giá thành kế hoạch đơn vị cho sản phẩm sợi mặt chi phí ngun liệu, cịn chi phí khác đơn vị xây dựng định mức đơn vị kế hoạch từ đầu năm tài năm thay đổi lần Chỉ có chi phí nguyên liệu tháng phải xây dựng lần c Kế tốn tổng hợp chi phí sản xuất * Tài khoản sử dụng - Tài khoản chủ yếu: TK 154NC Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang DC NC - Tài khoản liên quan: TK621NC, 622NC, 627NC * Quy trình hạch tốn tập hợp chi phí - Quy trình hạch tốn tổng hợp chi phí SXC Fast Acoutting Sơ đồ 2.4 : Hạch toán tổng hợp chi phí sản xuất Past Accoutting Kế tốn tổng hợp số liệu Thực bút toán kết chuyển phân bổ cuối kỳ Cập nhật khối lượng SP SX kỳ khối lượng SP dở dang Các báo cáo chi phí giá thành - Cuối tháng kế toán tiến hành khai báo bút toán kết chuyển phân bổ tự động phần mềm máy tính Đường dẫn: Tổng hợp/chức năng/khai báo bút toán tự động/bút toán kết chuyển tự động Tổng hợp/chức năng/khai báo bút toán tự động/bút toán phân bổ tự động Sau khai báo bút toán kế toán thực việc kết chuyển phân bổ tự động, máy tính tự động kết chuyển phân bổ Số liệu máy tính tự động chuyển vào loại sổ: sổ chi tiết TK154NC, sổ TK154NC, bảng kê số 4, nhật ký chứng từ số Kế toán tiến hành nhập số liệu sản phẩm dở dang cuối tháng từ báo cáo dở dang vào máy tính, máy tính tự động chuyển số liệu vào sổ kế toán TK 154 Đường dẫn: Kế tốn tổng hợp/sổ kế tốn theo hình thức nhật ký chứng từ/ sổ chi tiết tài khoản/ sổ chi tiết TK 154NC Đường dẫn: Kế toán tổng hợp/sổ kế tốn theo hình thức nhật ký chứng từ/ sổ tài khoản/ sổ TK 154NC 47 48 (Nguồn: phịng kế tốn-tài chính) 49 (Bảng 2.3) BÁO CÁO SỬ DỤNG NGUYÊN LIỆU, SP DỞ DANG THÁNG 12 NĂM 2010 – NHÀ MÁY SỢI (Phụ lục) Tên vật tư Tổng cộng xơ I - Dây chuyền nồi Tồn đầu kỳ SL Đơn giá 400.005 Nhận kỳ Thành tiền SL 13.587.870.016 898.436 Đơn giá Tồn cuối kỳ Thành tiền SL 32.784.080.473 628.018 Đơn giá Dùng kỳ Thành tiền SL Đơn giá Thành tiền 21.937.629.598 676.423 36.123 24.434.320.891 328.471 33.860,83 11.122.290.493 711.986 36.882,72 26.259.964.081 545.629 35.011,52 19.103.309.288 494.827 36.940,08 18.278.945.286 145.671 37.817,00 5.508.821.971 131.588 44.410,97 5.843.950.955 135.753 37.746,07 5.124.146.319 141.505 44.016,88 6.228.626.607 Bông Mỹ C1 27.398 34.449,69 943.860.230 27.398 34.449,69 943.860.230 Bông Mỹ C2 8.074 40.429,55 326.420.505 6.887 43.673,70 300.769.026 cộc 1> Bông cott chải thô 2> Xơ PE II- Dây chuyền OE III - Sợi Xuất xe(NC) Sợi 46 PE IV- Ống giấy NC 5.613.468.521 1.283 64.088,90 580.397,50 35.175,92 82.226.064 20.416.013.126 409.876 34.105,82 13.979.162.969 2.470 43.673.70 353.322 34.105,82 107.877.543 182.800 30.078,22 4.984 29.910,72 149.075.021 4.984 29.910,72 149.075.021 4.984 29.910,72 149.075.021 4.984 29.910,72 149.075.021 400.391 865,36 346.484.232 391.971 950,37 372.518.501 261.680 1.080,44 282.729.911 270.100 950,37 12.050.318.679 256.695.641 V- Tem ống giấy NC VI- ĐC NC 6.675.145 VII- ĐC OE 6.675.145 VIII- Ống giấy OE Tổng cộng 846.792 14.118.148.549 1.230.116 Lập biểu (Nguồn: phịng kế tốn-tài chính) 33.127.399.654 22.514.389.792 986.323 Kế tốn trưởng 24.731.158.411 50 Đường dẫn: Kế tốn tổng hợp/sổ kế tốn theo hình thức nhật ký chứng từ/bảng kê số 1-11/bảng kê số d Quy trình tính giá thành sản phẩm Sau tập hợp đầy đủ chi phí để tính giá thành kế tốn giá thành vào định mức tiêu hao, đơn giá loại nguyên liệu tỷ lệ pha nguyên liệu loại sợi để lập bảng giá thành kế hoạch cho loại sợi mặt chi phí nguyên liệu Bảng giá thành kế hoạch tháng 12 năm 2010(Phụ lục) Từ bảng giá thành kế hoạch này, kết hợp với giá thành kế hoạch chi phí khác, báo cáo khối lượng sản phẩm sợi hồn thành kế tốn tiến hành tính giá thành sản phẩm sợi Excel Sau tính giá thành sản phẩm kế toán chuyển số liệu từ Excel sang phần mềm máy tính Sau số liệu nhập vào máy tính thí máy tính tự động chuyển số liệu vào nhật ký chúng từ số7 Đường dẫn: Kế toán tổng hợp/sổ kế toán theo hình thức nhật ký chứng từ/nhật ký chứng từ số -10/nhật ký chứng từ số 51 52 53 Biểu: 2.15 TỔNG CÔNG TY DỆT MAY VIỆT NAM CƠNG TY CP DỆT MAY HỒNG THỊ LOAN Stt TK ghi có TK ghi nợ NKCT số (TK111) NKCT số (TK112) BẢNG KÊ SỐ Tháng 12 năm 2010 152 153 155 214 334 154 4.881.600 154MAY 4.881.600 154NC 154OE 621NC 621OE 622NC 340.614.422 622OE 242.788.814 6271NC 209.124.544 10 6271OE 52.334.387 11 6272NC 1.572.212.725 12 6272OE 501.810.718 13 6273NC 19.521.488 14 6273OE 15 6274NC 749.940.796 16 6274OE 535.000.000 17 6277NC 18 6277OE 19 6278OE Tổng cộng 1.676.312.392 331 16.989.590 16.989.590 1.676.312.392 26.576.817.44 6.550.583.513 21.148.217 2.315.401 113.570.672 43.224.294 93.509.546 4.755.800 220.791.546 26.210.000 35.225.827.49 93.509.546 4.755.800 177.943.183 1.678.627.793 1.284.940.796 263.991.136 844.862.167 54 BẢNG KÊ SỐ Tháng 12 năm 2010 TỔNG CÔNG TY DỆT MAY VIỆT NAM CÔNG TY CP DỆT MAY HỒNG THỊ LOAN Stt TK ghi có TK ghi nợ 335 338 621NC 621OE 622NC 26.576.817.446 6.550.583.513 462.080.653 622OE 627NC 627OE Tổng cộng 254.832.07 4.735.895.80 2.308.050.97 42.586.444.052 154 154MAY 154NC 154OE 621NC 26.576.817.446 621OE 6.550.583.513 622NC 121.466.231 462.080.653 622OE 12.043.258 254.832.072 6271NC 47.626.281 256.750.825 10 6271OE 4.952.169 57.286.556 11 6272NC 1.595.676.343 12 6272OE 501.810.718 13 6273NC 133.092.160 14 6273OE 43.224.294 15 6274NC 749.940.796 16 6274OE 535.000.000 17 6277NC 21.871.190 26.576.817.446 6.550.583.513 1.664.953.09 16.425.700 4.735.895.80 462.080.653 33.451.106.300 254.832.07 2.308.050.97 9.113.466 562 2.000.435.685 55 18 6277OE 19 6278OE Tổng cộng 1.140.519.409 4.000.000 1.144.519.409 26.210.000 2.805.472.502 206.513.639 26.576.817.446 6.550.583.513 462.080.653 254.832.072 4.735.895.809 2.308.050.977 83.474.704.522 56 (Bảng :2.4) BẢNG TÍNH GIÁ THÀNH THỰC TẾ SẢN PHẨM SỢI THÁNG 12 NĂM 2010 (Phụ lục) KH HAO PHÍ THEO QUY CHUẨN OẢ TT TÊN SẢN PHẨM SL N (kg) MỤ NVLC NVLP BAO GĨI KHẤU CHI PHÍ NHÂN ĐIỆN VT-PT CƠNG C HAO TSCĐ CHI PHÍ Z CƠNG KHÁC XƯỞNG SỢI NỒI CỘC Sợi Ne 16/1 coton Sợi Ne 20/1 coton Sợi NE 32/1 CỘNG NỒI CỘC 10.944,10 43.058,10 17.333,9 ZTT 525.236.558 8.346.023 2.777.811 14.640.033 15.974.019 23.582.064 21.691.391 6.522.010 618.769.909 Zđv 47.992,67 762,60 253,82 1.337,71 1.459,60 2.154,77 1.982,02 595,94 56.539,132 ZTT 2.066.473.098 32.836.317 10.928.927 61.784.434 73.400.839 113.015.597 91.542.846 27.524.438 2.477.506.496 Zđv 47.992,67 762,60 253,82 1.434,91 1.704,69 2.624,72 2.126,03 639,24 57.538,686 ZTT 831.900.143 13.218.945 4.399.669 30.522.295 45.195.718 62.469.642 45.223.328 13.597.422 1.046 526.967 Zđv 47.992,67 762,60 253,82 1.760,84 2.607,36 3.603,90 2.608,95 784,44 60.374,582 263.370.786 172.524.146 791.645.513 1.151.950.328 1.556.240.245 1.172.940.796 352.671.322 25.416.606.092 296.837.519 276.656.932 2.171.062.720 1.997.138.423 1.792.940.796 382.881.322 34.168.327.432 510.563,56 TT 154.912,10 TT 665.475,76 TT 19.955.262.956 SỢI OE Sợi Ne 20 coton GG CỘNG OE TỔNG CỘNG 26.110.638.562 TỔNG CÔNG TY DỆT MAY VIỆT NAM CÔNG TY CP DỆT MAY HOÀNG THỊ LOAN 1.140.171.158 Biểu : 2.16 NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ Tháng 12 năm 2010 57 Stt TK ghi có TK ghi nợ NKCT số (TK111) NKCT số (TK112) 152 153 154 155 214 331 154 4.881.600 154MAY 4.881.600 154NC 154OE 621NC 26.576.817.446 621OE 6.550.583.513 622NC 340.614.422 622OE 242.788.814 627NC 10 627OE 11 Cộng A 12 13 155DK 14 155NC 15 155OE 16 Cộng B 17 Tổng cộng ( A + B) 1.676.312.392 334 16.989.590 16.989.590 1.676.312.392 2.315.401 93.509.546 4.755.800 35.225.827.490 177.943.183 1.678.627.793 212.045.481 25.416.606.01 8.751.721.329 34.380.372.82 34.380.372.82 749.940.796 220.791.546 209.124.544 535.000.000 26.210.000 52.334.387 263.991.136 844.862.167 1.284.940.79 58 2.4 Đánh giá thực trạng, đưa giải pháp hồn thiện phần hành kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Cty CP dệt may Hoàng Thị Loan 2.4.1 Đánh giá thực trạng kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm đơn vị a Thành tựu * Về hình thức kế tốn: Nhật ký chứng từ hình thức kế toán mà Cty lựa chọn sử dụng Như từ phần I báo cáo trình bày, hình thức có nhiều ưu điểm Bên cạnh với thực tế Cty ngày có nhiều nghiệp vụ phát sinh với nội dung kinh tế khác hình thức kế tốn lại phù hợp Do lựa chọn hình thức thích hợp mà việc thực kế tốn chi phí sx tính giá thành sản phẩm đơn vị đạt hiệu rõ rệt Ngoài ra, tập hợp chi phí sx tính giá thành sản phẩm phần hành kế toán quan trọng với khối lượng cơng việc nhiều, địi hỏi độ xác cao kịp thời điểm Do việc đơn vị sử dụng phần mềm kế toán máy hạch toán kế tốn nói chung phần hành kế tốn tập hợp chi phí sx tính giá thành sản phẩm nói riêng góp phần khơng nhỏ giảm thiểu khối lượng cơng việc kế tốn thủ cơng, nâng cao độ xác số liệu tập hợp chi phí tính giá, đưa giá thành cách kịp thời * Về hệ thống tài khoản: nói chung đơn vị sử dụng hệ thống tài khoản theo quy định Bộ tài Hệ thống đầy đủ khoa học, tài khoản chi tiết mở với nhiều nội dung sát với thực trạng đơn vị, không rườm rà, thuận lợi việc phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh đặc biệt tập hợp chi phí sx * Về hệ thống sổ: hệ thống sổ đơn vị đầy đủ chi tiết, từ sổ chi tiết tới sổ tổng hợp Do phần hành tập hợp chi phí sx tính giá thành sản phẩm phần hành có tính liên hồn thống với cao mà hệ thống sổ trình bày xây dựng cách thống nhất, theo quy định * Về phương pháp kế toán: đơn vị đánh giá sản phẩm dở dang theo phương pháp NVL TT, phương pháp phù hợp doanh nghiệp có tỷ trọng chi phí NVL TT tổng chi phí sx lớn Cty Hơn với đặc điểm sx đơn vị dây chuyền sx tạo nhiều sản phẩm phương phá tính giá theo tỷ lệ chi phí hiệu * Về máy kế toán: với máy kế tốn có trình độ chun mơn cao, có kinh nghiệm đạo đức nghề nghiệp cơng tác kế tốn phần hành chi phí sx tính giá thành gặp nhiều thuận lợi Việc phân công, phân nhiệm hợp lý công việc làm cho trình tập hợp chi phí thơng suốt, số liệu tập hợp kịp thời xác b Hạn chế 59 * Tuy đơn vị có phần mềm kế tốn máy hỗ trợ cơng tác kế tốn làm giảm thiểu đáng kể khối lượng cơng việc cho kế toán, nhiên phần hành kế toán tập hợp chi phí sx tính giá thành sản phẩm phần hành có khối lượng cơng việc nhiều với đơn vị sx Cty Vì kế toán chuyên biệt phần hành cần thiết thực tế đơn vị, nhân lực máy kế toán chưa thực hồn thiện nên thường kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành phải kiêm thêm vài phần hành khác như: thủ quỹ, kế toán đầu tư xây dựng Điều làm tinh giảm máy kế toán, giảm chi phí nhiên lại làm cho kế tốn chi phí tính giá thành bị chi phối khối lượng công việc nhiều gây hiệu công việc chưa thực cao * Cuối tháng sau tập hợp đầy đủ chi phí kế tốn tính giá thành phải sử dụng Excel để tính giá Điều dẫn tới quy trình tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm đơn vị chưa thực đồng phần mềm kế toán máy * Trong q trình sx khơng thể tránh khỏi sản phẩm hỏng đơn vị nhiên đơn vị lại chưa thực quan tâm mức tới sản phẩm Các sản phẩm hỏng phần lớn nhập lại kho với dạng phế liệu số sữa chữa sử dụng, điều dẫn tới làm tăng chi phí giá thành sản phẩm ảnh hưởng tới chiến lược giảm giá thành sản phẩm toàn Cty * Hiện Cty sử dụng mẫu phiếu xuất kho theo QĐ số 1141-TC/QĐ/CĐKT ngày 01/11/1995 Theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 có mẫu phiếu xuất kho mới, Cty chưa cập nhật mẫu chứng từ * Qua quan sát công tác kế tốn đơn vị nhận thấy hệ thống báo cáo kế toán quản trị đặc biệt báo cáo kế tốn quản trị tình hình thực chi phí sx giá thành sản phẩm chưa coi trọng quan tâm mức Cuối tháng sau tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm kế toán tiến hành lập báo cáo chi tiết giá thành đơn vị sản phẩm báo cáo tổng hợp kết sx gửi lên cấp trên, báo cáo phản ánh bề thực trạng kết đạt cịn chưa có báo cáo đánh giá, phân tích cách khái quát đến chi tiết tình hình thực chi phí sx giá thành sản phẩm, đưa nhận xét thực tế, nguyên nhân hướng giải rõ ràng Đây khuyết điểm Cty mà với doanh nghiệp cơng nghiệp chun nghiệp điều cần thiết c Kiến nghị * Đơn vị nên xếp để có kế tốn chun trách giá thành, tốt không kiêm thêm phần hành khác, góp phần tăng hiệu công việc tốt * Mẫu phiếu xuất kho theo QĐ 15 có thời gian lâu đơn vị nên thay mẫu phiếu để cập nhật quy định nhà nước tận dụng ưu điểm mẫu 60 * Tích cực hồn thiện phần mềm kế tốn máy để nhanh chóng đưa cơng tác hạch tốn chi phí sx tính giá thành sản phẩm vào quy trình đồng hóa, thực thơng suốt từ khâu tập hợp chi phí đến khâu tính giá phần mềm máy tính, khơng cần chuyển sang Excel để tính Được Cty tiết kiệm thời gian, chi phí độ xác số liệu cao * Quan tâm mức chi phí sản phẩm hỏng, Cty nên có phận theo dõi xử lý sản phẩm hỏng Có kế hoạch chi phí sản phẩm hỏng định mức, để phát sinh sản phẩm hỏng hạch tốn chi phí liên quan cách phù hợp Nếu sản phẩm hỏng định mức chi phí sản phẩm hỏng hạch tốn vào chi phí sx kỳ, cịn ngồi định mức theo định xử lý bắt bồi thường, tính vào giá vốn, trừ vào quỹ dự phịng tài chính, nhập phế liệu * Nhìn nhận đắn tầm quan trọng báo cáo giá thành, nên xây dựng hệ thống báo cáo đầy đủ Trong báo cáo phản ánh chi tiết đến khái quát tình hình thực phần hành kế toán, rõ thực trạng, nguyên nhân hướng giải cách tối ưu * Cty nên thường xuyên tổ chức lớp bồi dưỡng nghiệp vụ cho nhân viên Cty mời nhân viên chuyên gia giỏi lĩnh vực kế toán nước nước tọa đàm, học hỏi kinh nghiệm, nâng cao trình độ nghiệp vụ cho nhân viên kế tốn nói chung kế tốn chi phí sx tính giá thành nói riêng ... công nhân viên PHẦN II 21 THỰC TRẠNG KẾ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CTY CP DỆT MAY HOÀNG THỊ LOAN 2.1 Đặc điểm chung kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm 2.1.1... NGHIỆP Đơn vị thực tập: Cơng ty cổ phần dệt may HỒNG THỊ LOAN KẾ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM Công ty cổ phần dệt may HỒNG THỊ LOAN ĐỀ TÀI NGÀNH : KẾ TỐN Giáo viên hướng dẫn : Th.s... thành loại sản phẩm doanh nghiệp sản xuất hồn thành địi hỏi phải tính tổng giá thành giá thành đơn vị Đối tượng tính giá thành Cty CP dệt may Hoàng Thị Loan loại sản phẩm, cụ thể loại sản phẩm sợi