KẾ TOÁN CHI PHÍ sản XUẤT và TÍNH GIÁ THÀNH sản PHẨM tại CÔNG TY cổ PHẦN XNK THỦY sản NAM hà TĨNH

TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH KHOA KINH TẾ - NGUYỄN KHẮC HIẾU BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: KẾ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ GIÁ THÀNH SẢN PHẨM Ngành: Kế toán Vinh; tháng 04 năm 2011 TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH KHOA KINH TẾ - BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ GIÁ THÀNH SẢN PHẨM Ngành: Kế tốn Giáo viên hướng dẫn: Th.s Nguyễn Hồng Dũng Sinh viên : Nguyễn Khắc Hiếu Lớp : 48B - Kế toán Vinh; tháng 04 năm 2011 MỤC LỤC LỜI NÓI ĐẦU PHẦN I: TỔNG QUAN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XUẤT NHẬP KHẨU THỦY SẢN NAM HÀ TĨNH 1.1 Quá trình hình thành phát triển Cơng ty Cổ Phần Xuất Nhập Khẩu Thủy sản Nam Hà Tĩnh 1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh cấu tổ chức máy Công ty 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ sản xuất kinh doanh: 1.2.2 Đặc điểm tổ chức quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh quy trình cơng nghệ 1.2.2.1 Đặc điểm tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh công ty: 1.2.2.2 Quy trình cơng nghệ 1.3 Đánh giá khái quát tình hình tài Cơng ty Cổ phần XNK Thủy sản Nam Hà Tĩnh 1.3.1 Phân tích tình hình tài sản nguồn vốn 1.3.2 Phân tích tiêu tài 1.4 Nội dung tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty 1.4.1 Tổ chức máy kế toán 1.4.1.1 Đặc điểm tổ chức máy kế toán 1.4.1.2 Giới thiệu sơ lược phận kế toán máy kế toán 1.4.2 Tổ chức thực phần hành kế toán: 1.4.2.1 Chế độ kế toán chung: 1.4.2.2 Các phần hành kế toán đơn vị thực tập 10 1.4.3 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán: 15 1.4.4 Tổ chức kiểm tra cơng tác kế tốn 16 1.5 Những thuận lợi, khó khăn hướng phát triển cơng tác kế tốn cơng ty 1.5.1 Thuận lợi: 16 1.5.2 Khó khăn: 17 1.5.3 Hướng phát triển 17 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh PHẦN II: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XNK THỦY SẢN NAM HÀ TĨNH 18 2.1 Phân loại đối tượng tập hợp chi phí 18 2.1.1 Phân loại chi phí sản xuất 18 2.1.2 Xác định đối tượng tập hợp chi phí sản xuất 18 2.1.3 Phương pháp tập hợp phân bổ chi phí 19 2.2 Hạch tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp 19 2.2.1 Chi phí Nguyên vật liệu trực tiếp 19 2.2.2 Hạch toán chi tiết Nguyên vật liệu 24 2.2.3 Hạch toán tổng hợp Nguyên vật liệu 24 2.3 Hạch tốn chi phí nhân công trực tiếp 28 2.3.1 Chi phí nhân cơng trực tiếp 28 2.3.2 Hạch toán chi tiết chi phí nhân cơng trực tiếp 30 2.3.3 Hạch tốn tổng hợp chi phí nhân công trực tiếp 31 Sinh viên: Nguyễn Khắc Hiếu Lớp 48B – Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh 2.4 Hạch tốn chi phí sản xuất chung 34 2.4.1 Hạch toán chi tiết chi phí sản xuất chung 40 2.4.2 Hạch toán tổng hợp chi phí sản xuất chung 40 2.5 Tổng hợp chi phí sản xuất, kiểm kê đánh giá sản phẩm dở dang 43 2.5.1 Kế toán tổng hợp chi phí sản xuất 43 2.5.2 Hạch toán tổng hợp 44 2.6 Tính giá thành sản phẩm 46 2.6.1 Kỳ tính giá thành 46 2.6.2 Đối tượng tính giá thành 46 2.7 Đánh giá thực trạng, đưa giải pháp hồn thiện phần hành kế tốn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm 48 2.7.1 Những thành tựu đạt được: 48 2.7.2 Những tồn cần khắc phục: 48 2.7.3 Một số kiến nghị đóng góp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Công ty 49 Sinh viên: Nguyễn Khắc Hiếu Lớp 48B – Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh KẾT LUẬN 50 DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ Sơ đồ 1: Sơ đồ mạng lưới tổ chức máy kế tốn Sơ đồ 2: Quy trình cơng nghệ chế biến Bảng 1: Phân tích tình hình tài sản nguồn vốn Bảng : Phân tích tiêu tài Sơ dồ 3: Sơ đồ máy kế tốn Sơ đồ 4: Trình tự ghi sổ kế tốn Sơ đồ 5: Quy trình ln chuyển kế tốn vốn tiền Sơ đồ 6: Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán CCDC Sơ đồ 7:Quy trình luân chuyển chứng từ TSCĐ Sơ đồ 8:Quy trình luân chuyển chứng từ tiền lương khoản TTL Sơ đồ 9:Quy trình ln chuyển chứng từ cơng nợ phải trả,phải thu Sơ đồ 10:Quy trình luân chuyển chứng từ KTTT va xác định KQKD Biểu 1:Phiếu xuất kho Biểu 2:Bảng kê xuất NVL Biểu 3:HĐGTGT Biểu 4:Bảng kê NVL mua Biểu 5:Sổ chi tiết Tk 621 Biểu 6:Chứng từ ghi sổ 302 Biểu 7:Chứng từ ghi sổ 303 Biểu 8:Sổ Tk 621 Biểu 9:Bảng toán tiền lương T9/2010 Biểu 10:Bảng toán chế đọ độc hại Biểu 11:Bảng tính khoản trich theo lương Biểu 12:Sổ chi tiết tài khoản 622 Biểu 13:Chứng từ ghi sổ số 312 Biểu 14:Chứng từ ghi sổ 313 Sinh viên: Nguyễn Khắc Hiếu Lớp 48B – Kế toán 10 11 12 13 14 15 20 21 22 24 24 25 26 27 29 29 30 31 32 33 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh Biểu 15:Chứng từ ghi sổ Tk 622 Biểu 16:Bảng toán lương T9/2010(QL) Biểu 17:Bảng tính khoản trích theo lương Biểu 18:Bảng kê chi phí CCDC Biểu 19:Bảng tính phân bổ khấu hao Biểu 20:Bảng kê chi phí dich vụ mua ngồi Biểu 21: Bảng kê chi phí tiền tháng / 2010 Biểu 22 : Bảng phân bổ chi phí sản xuất chung Biểu 23: Sổ chi tiết TK 627 Biểu 24: Chứng từ ghi sổ số 332 Biểu 25: Chứng từ ghi sổ 333 Biểu 26: Sổ TK 627 Biểu 27: Sổ chi tiết TK 154 Biểu 28: Chứng từ ghi sổ số 342 Biểu 29: Chứng từ ghi sổ số 343 Biểu 30: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Biểu 31: Sổ TK 154 Biểu 32: Bảng tính giá thành sản phẩm hồn thành Sinh viên: Nguyễn Khắc Hiếu 33 35 35 36 37 38 38 39 40 41 41 42 43 44 44 45 46 47 Lớp 48B – Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT BHXH: BHYT: KPCĐ: BHTN: TSCĐ: NVL: CCDC: CTGS: SXKD: SX: CP: NVL TT: NC TT: SXC: SXKD DD: ĐVT: TK: SH: STT: NTGS: ĐVT: XNK: QTTT: GĐ: HĐGTGT Sinh viên: Nguyễn Khắc Hiếu Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Kinh phí cơng đồn Bảo hiểm thất nghiệp Tài sản cố định Nguyên vật liệu Công cụ dụng cụ Chứng từ ghi sổ Sản xuất kinh doanh Sản xuất Chi phí Nguyên vật liệu trực tiếp Nhân công trực tiếp Sản xuất chung Sản xuất kinh doanh dở dang Đơn vị tính Tài khoản Số hiệu Số thứ tự Ngày tháng ghi sổ Đơn vị tính Xuất nhập Q trình tiêu thụ Giám đốc Hóa đơn giá trị gia tăng Lớp 48B – Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh LỜI NÓI ĐẦU Lý thuyết phải gắn liền với thực tiễn ,sự kết hợp học tập lý thuyết thực hành tạo cho học sinh, sinh viên hiểu sâu kiến thức trang bị trường Nhận thấy tầm quan trọng yêu cầu đó, sau truyền tải lý thuyết chuyên nghành kế toán cho sinh viên, trường Đại học Vinh tổ chức để sinh viên thâm nhập thực tế, vận dụng lý thuyết học nhằm nâng cao lực chuyên môn tự chủ công việc cá nhân Xuất phát từ yêu cầu thực tiễn tầm quan trọng công tác thực tập thực tế, thân em chọn Công ty Cổ Phần Xuất Nhập Khẩu Thủy Sản Nam Hà Tĩnh làm đơn vị thực tập Qua trình thâm nhập thực tế em chọn phần hành kế tốn Chi phí sản xuất giá thành sản phẩm Công ty để làm đề tài nghiên cứu cho tập tốt nghiệp Chúng ta biết chi phí sản xuất giá thành sản phẩm yếu tố quan trọng hệ thống tiêu kinh tế phục vụ cho công tác quản lý doanh nghiệp Có mối quan hệ mật thiết với doanh thu, kết (lỗ, lãi) hoạt động sản xuất kinh doanh, chủ doanh nghiệp quan tâm Tổ chức kế tốn chi phí, tính giá thành sản phẩm cách khoa học, hợp lý đắn có ý nghĩa lớn quản lý chi phí, hạ giá thành sản phẩm Đó điều kiện tiên để tạo cho doanh nghiệp ưu cạnh tranh Tuy nhiên để quản lý chi phí, hạ thấp giá thành cách có hiệu cần phải nắm vững chất chi phí, phụ thuộc lớn vào chiến lược doanh nghiệp trình độ cán kế toán Sau tuần thực tập công ty, với hướng dẫn thầy giáo Nguyễn Hoàng Dũng, em hoàn thành báo cáo thực tập với phần sau: Sinh viên: Nguyễn Khắc Hiếu Lớp 48B – Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp 44 Trường Đại học Vinh CÔNG TY CỔ PHẦN XUẤT NHẬP KHẨU Mẫu số 07 - VT THỦY SẢN NAM HÀ TĨNH (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/3/2006 Bộ Trưởng BTC) BẢNG KÊ CHI PHÍ BẰNG TIỀN THÁNG 9/2010 ĐVT : Đồng TT Ghi có TK Cộng tiền Ghi nợ TK 111 TK 331 TK 627 01 - Chi phí giao dịch 30.125.110 30.125.110 02 - Chi phí hội họp 8.650.000 8.650.000 03 - Chi phí tiếp khách 15.550.000 15.550.000 Tổng cộng 54.325.110 54.325.110 Bằng chữ: (Năm mươi tư triệu ba trăm hai mươi lăm ngàn trăm mười đồng) Ngày 30 tháng năm 2010 Kế toán Cuối tháng kế toán vào số liệu Bảng tốn lương nhân viên nhà máy, Bảng tính khoản trích theo lương, Bảng tính phân bổ khấu hao tài sản cố định, Bảng kê chi phí cơng cụ, dụng cụ Bảng kê chi phí dịch vụ mua ngồi, Bảng kê chi phí tiền Tiến hành phân bổ cho hai sản phẩm chế biến hoàn thành cá vàBẢNG mực theo tiêu thức phân PHÍ bổ làSẢN Chi phí nhânCHUNG cơng trựcTHÁNG tiếp PHÂN BỔ CHI XUẤT 9/2010 Ví dụ: Theo số liệu Bảng tốn lương công nhân sản xuất trên, lương ĐVT:Đồng phải trả cho nhân sản xuấtTk 338 104.345.594,9 Ghi cócơngTk 3341 Tk 1531đ Tkđó: cơng Tknhân 331 chế biến TK cá 111 70.183.094,85 đ, công nhân chế biến mực 34.162.500,05 Tk 2141 đ Kế toán thực phân bổ chi phí lương cho nhân viên quản lý phân xưởng sau: Ghi nợ Tk 12.580.200 x 70.183.094,85 = 8.461.472,386 đồng Tk 6271Cá = 12.580.200,000 2.516.040,000 104.354.594,9 - Cá chế biến 8.461.472,386 1.692.294,477 Mực = 12.580.200 = 4.118.727,614 đ - Mực chế biên 4.118.727,624 - 8.461.472,386 823.745,523 bổ cho chi phí Và lập bảng phân Tk 6273Tương tự thực bút toán phân 22.915.000,0 bổ chế chi phí - Cá biếnsản xuất chung sau: 15.412.683,4 Biểuchế 22:biến Bảng phân bổ chi phí sản xuất7.502.316,6 chung tháng 9/2010 - Mực Tk 6274 - Cá chế biến - Mực chế biến Tk 6277 - Cá chế biến - Mực chế biến Tk 6278 - Cá chếviên: biến Nguyễn Khắc Hiếu Sinh - Mực chế biến 169.276.277 122.386.748 46.889.529 22.987.000 15.461.110,77 7.525.889,23 54.325.110 36.539.197,96 Lớp 48B – Kế toán 17.785.912,04 Báo cáo thực tập tốt nghiệp 45 Trường Đại học Vinh 2.4.1 Hạch chi tiếtXUẤT chi phíNHẬP sản xuất chung CƠNG TYtốn CỔ PHẦN KHẨU MẫusốS36-DN CănSẢN sốNAM liệu ởHÀ Bảng phân bổ chi (Ban phí sản xuất chung , kế toán tiến hành vào THỦY TĨNH hành theo QĐ số15/2006/QĐ-BTC sổ chi tiết Chi phí sản xuất chung ngày 20/3/2006 Bộ Trưởng BTC) Biểu 23: Sổ chi tiết TK 627 SỔ CHI TIẾT TK 627 Sản phẩm : Cá chế biến Chứng từ SH N-T PC 301 30/9 PC 357 P422 K438 M456 T496 30/9 30/9 30/9 30/9 30/9 TK Diễn giải ĐƯ Thanh toán lương quản 3341 lý NMCB Trích BH, KFCĐ 338 Chi phí CCDC 1531 Chi phí KH TSCĐ 2141 Chi phí d/vụ mua ngồi 331 Chi phí tiền khác 111 Kết chuyển CP SXC 154 Cộng Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Sinh viên: Nguyễn Khắc Hiếu ĐVT : Đồng Số tiền Nợ Có 8.461.472,386 1.692.294,477 15.412.683,40 122.386.748,00 15.461.110,770 36.539.197,960 199.953.507 199.953.507 199.953.507 Ngày 30 tháng năm 2010 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Lớp 48B – Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp 46 Trường Đại học Vinh 2.4.2 Hạch toán tổng hợp chi phí sản xuất chung Cuối tháng vào Sổ chi tiết TK 627, kế toán tiến hành lập Chứng từ ghi sổ Vào sổ Đăng ký chứng từ, Sổ TK 627 - Chi phí SX chung Biểu 24: Chứng từ ghi sổ số 332 CÔNG TY CỔ PHẦN XUẤT NHẬP KHẨỦ Mẫu số S02a - DN THỦY SẢN NAM HÀ TĨNH (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ Trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số : 332 Ngày 30 tháng năm 2010 ĐVT : Đồng Số hiệu tài khoản STT Trích yếu Số tiền Nợ Có 01 Tiền lương phải trả qlý NM 6271 3341 8.461.472,386 CÔNG TY CỔ PHẦN XUẤT NHẬP KHẨỦ Mẫu số S02a - DN 02THỦY Trích BH, KFCĐ 6271 338 1.692.294,477 SẢN NAM HÀ TĨNH (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC 03 Chi phí CCDC 6273 1531 Bộ Trưởng 15.412.683,4 ngày 20/3/2006 BTC) 04 Chi phí KH TSCĐ CHỨNG TỪ 6274 2141 122.386.748 GHI SỔ 05 Chi phí d/vụ mua ngồi 6277 331 15.461.110,77 Số : 333 06 Chi phí tiền khác 36.539.197,960 Ngày 30 tháng6278 năm 2010 111 ĐVT : Đồng Tổng cộng 199.953.507 Số hiệu tài khoản (Kèm theo 24 chứng từ gốc) STT Trích yếu tiền2010 Nợ Có 30 tháng Số Ngày năm 01 Người Tiền lương 6271 3341 4.118.727,642 lập phải trả qlý PX Kế toán trưởng Giám đốc 02 (Ký, Trích BH, KFCĐ 6271 338 823.745,523 họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 03 Chi phí CCDC 6273 1531 7.502.316,6 04 25:Chi phí KH TSCĐ 6274 2141 46.889.529 Biểu Chứng từ ghi sổ số 333 05 Chi phí d/vụ mua ngồi 6277 331 7.525.889,23 06 Chi phí tiền khác 6278 111 17.785.912,04 Tổng cộng 80.527.390 (Kèm theo 24 chứng từ gốc) Ngày 30Lớp tháng năm Sinh viên: Nguyễn Khắc Hiếu 48B – Kế2010 toán Người lập Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Báo cáo thực tập tốt nghiệp 47 Trường Đại học Vinh CÔNG TY CỔ PHẦN XUẤT NHẬP KHẨU Mẫu số S02c1 - DN THỦY SẢN NAM HÀ TĨNH (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ Trưởng BTC) Căn vào chứng từ ghi sổ loại sản phẩm, kế toán lấy số liệu vào sổ SỔ CÁI TK 627 Số hiệu : TK 627 Biểu 26: Sổ phí TK 627 Tên Tài khoản : Chi Sản xuất chung Chứng từ GS Diễn giải Số Ngày 30/9 332 30/9 + Cá chế biến - Thanh toán lương Qlý NM - Trích BH, KFCĐ - Chi phí CCDC - Chi phí KH TSCĐ - Chi phí d/vụ mua ngồi - Chi phí tiền khác 30/9 333 30/9 + Mực chế biến - Thanh tốn lương Q.lý PX Trích BH, KFCĐ Chi phí CCDC Chi phí KH TSCĐ Chi phí d/vụ mua ngồi Chi phí tiền khác Kết chuyển CP SXC Cộng NT GS Sinh viên: Nguyễn Khắc Hiếu TK ĐƯ ĐVT : Đồng Số tiền Nợ Có 334.1 199.953.507 338 8.461.472,386 153 1.692.294,477 214 15.412.683,4 331 122.386.748 111 15.461.110,77 36.808.721,81 338 153 214 331 80.527.390 4.118.727,642 823.745,523 7.502.316,6 46.889.529 7.525.889,23 111 17.785.912,04 154 284.599.627 284.599.627 284.599.627 Lớp 48B – Kế toán 48 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh 2.5 Tổng hợp chi phí sản xuất, kiểm kê đánh giá sản phẩm dở dang 2.5.1 Kế tốn tổng hợp chi phí sản xuất Chi phí sản xuất liên quan đến đối tượng sản xuất kế tốn tập hợp đến đối tượng sản xuất Sau có số liệu từ Chi phí Ngun vật liệu trực tiếp,chi phí nhân cơng trực tiếp, chi phí sản xuất chung, kế tốn tiến hành tập hợp chi phí cho đối tượng sản xuất vào sổ Chi tiết TK 154 - Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang Do sản xuất kinh doanh sản phẩm đặc thù mặt hàng thủy hải sản qua chế biến Các mặt hàng có giá trị có nhu cầu lớn doanh nghiệp nước thị trường giới Chính thế, sản phẩm sản xuất đến đâu tiêu thụ đến NhấtKHẨU giai đoạn -gần CÔNG CỔ PHẦN XUẤT NHẠP Mẫunăm số S36 DNcuối năm Chính THỦY Cơng ty khơng có sản phẩm kho DoQĐ đósốcơng tác kiểm kê SẢN NAM HÀ TĨNH (Bantồn hành theo 15/2006/QĐ-BTC đánh giá lại sản phẩm dở dang không thực ngày 20/3/2006 Bộ Trưởng BTC) Sau hồn chỉnh cơng tác tính tốn Ngun vật liệu trực tiếp, nhân cơng trực tiếp, chi phí sản xuấtSỔ chung kế tốn tiến hành vào sổ chi tiết CHICuối TIẾTtháng, TK 154 TK 154 Sản phẩm : Cá chế biến Biểu 27: Sổ chi tiết TK 154 ĐVT : Đồng Chứng từ Diễn giải SH N-T 326 30/9 Chi phí NVL TT TK ĐƯ 621S Nợ 3.160.956.430 366 30/9 Chi phí NC TT 622S 83.255.825,8 388 30/9 Chi phí SX chung 627S 199.953.507 Kết chuyển CP SXKD DD 632 Cộng Sinh viên: Nguyễn Người lập Khắc Hiếu Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Số tiền Có 3.444.165.763 3.444.165.763 3.444.165.763 Ngày 30 tháng năm 2010 Lớp 48Bđốc – Kế toán Giám (Ký, họ tên, đóng dấu) Báo cáo thực tập tốt nghiệp 49 Trường Đại học Vinh 2.5.2 Hạch toán tổng hợp Căn vào số liệu sổ chi tiết TK 154, kế toán lập Chứng từ ghi sổ, vào sổ Đăng ký Chứng từ, Sổ Cái TK 154 - Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang Biểu 28: Chứng từ ghi sổ số 342 CÔNG TY CỔ PHẦN XUẤT NHẬP KHẨU Mẫu số S02a - DN THỦY SẢN NAM HÀ TĨNH (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ Trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số : 342 Ngày 30 tháng năm 2010 ĐVT : Đồng Số hiệu tài khoản STT Trích yếu Số tiền Nợ Có 01 K/chuyển chi phí NVL TT 154 S 621 S 3.160.956.430 02 K/chuyển chi phí NC TT 154 S 622 S 83.255.825,82 03 K/chuyển chi phí SX chung 154 S 627 S số S02a -199.953.507 CÔNG TY CỔ PHẦN XUẤT NHẬP KHẨU Mẫu DN THỦY SẢN NAM HÀ TĨNH (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Cộng 3.444.165.763 ngày 20/3/2006 Bộ 9Trưởng BTC) Ngày 30của tháng năm 2010 Người lập Kế toán trưởng Giám đốc CHỨNG TỪ GHI SỔ (Ký, họ tên) (Ký, họSố tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) : 343 Ngày 30 tháng năm 2010 ĐVT : Đồng Biểu 29: Chứng từ ghi số 343 Số hiệu tài khoản STT Trích yếu Số tiền Nợ Có 01 K/chuyển chi phí NVL TT 154 R 621 R 882.641.320 02 K/chuyển chi phí NC TT 154 R 622 R 40.995.000,08 03 K/chuyển chi phí SX chung 154 R 627 R 80.527.390 Cộng 1.004.073.710,08 Ngày 30 Lớp tháng48B năm 2010 Sinh viên: Nguyễn Khắc Hiếu – Kế toán Người lập Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Báo cáo thực tập tốt nghiệp 50 Trường Đại học Vinh Biểu 30: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ CÔNG TY CỔ PHẦN XUẤT NHẬP KHẨU Mẫu số S02b - DN THỦY SẢN NAM HÀ TĨNH (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ Trưởng BTC) SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ ĐVT : Đồng Chứng từ ghi sổ Số tiền SH Ngày, tháng 302 303 … 312 313 … 342 343 … 30/9/2010 30/9/2010 3.160.956.430 882.641.230 30/9/2010 30/9/2010 83.255.825,82 40.995.000,08 30/9/2010 30/9/2010 Tổng Biểu 30: Sổ cái: TK 154 Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Sinh viên: Nguyễn Khắc Hiếu 3.444.165.763 1.004.073.710,08 … Ngày 30 tháng năm 2010 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Lớp 48B – Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp 51 Trường Đại học Vinh CÔNG TY CỔ PHẦN XUÂT NHẬP KHẨU Mẫu số S02c1 - DN THỦY SẢN NAM HÀ TĨNH (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ Trưởng BTC) Biểu 31: Sổ TK 154 SỔ CÁI Số hiệu: TK 154 Tên Tài khoản: Chi phí Sản xuất kinh doanh dở dang ĐVT : Đồng NT Chứng TK Số tiền GS từ GS Diễn giải ĐƯ Số Ngày Nợ - Số dư đầu tháng 30/9 342 30/9 + Cá chế biến 3.444.165.762,8 3.160.956.430 K/chuyển chi phí NVL TT 621 S 83.255.825,82 K/chuyển chi phí NC TT 622 S K/chuyển chi SX chung 30/9 343 30/9 + Mực chế biến K/chuyển chi phí NVL TT K/chuyển chi phí NC TT K/chuyển chi SX chung 30/9 K/C tính giá thành SP - Cá: 120,486 - Mực : 37,02 - Số dư cuối tháng 627 S 621R 622R 623R 632 Có 199.953.507 1.004.073.710,0 882.641.320 40.995.000,08 80.527.390 4.452.448.113 3.444.165.762,82 1.004.073.710,08 Sinh viên: Nguyễn Khắc Hiếu Lớp 48B – Kế toán Ngày 30 tháng năm 2010 Người lập Kế toán trưởng Giám đốc Báo cáo thực tập tốt nghiệp 52 Trường Đại học Vinh 2.6 Tính giá thành sản phẩm 2.6.1 Kỳ tính giá thành Kỳ tính giá thành Cơng ty áp dụng hàng tháng sản phẩm 2.6.2 Đối tượng tính giá thành Đối tượng tính giá thành Công ty sản phẩm theo phương pháp giản đơn Công thức tính: Giá thành thực tế Chi phí sản xuất Chi phí dở Chi phí dd SP hồn thành = phát sinh tháng + dang đầu tháng - cuối tháng Cuối tháng, kế tốn vào Bảng tính giá thành tháng trước số liệu sổ chi tiết chi phí SXKD tháng (Sổ chi tiết TK 621, TK 622, TK 627 - sản phẩm thủy sản chế biến, sản xuất) để ghi số liệu vào Bảng tính giá thành tháng Tại cột 1: ghi khoản mục chi phí SXKD Tại cột - chi phí SX dở dang đầu kỳ: Kế tốn vào bảng tính giá thành tháng trước để ghi vào tiêu " Chi phí SX dở dang đầu kỳ" dòng phù hợp Tại cột - Chi phí SX phát sinh kỳ: Kế tốn vào số liệu phản ánh sổ kế toán chi tiết chi phí SXKD để ghi vào tiêu "Chi phí SXKD phát sinh PHẦN XUẤT NHẬP KHẨU THỦY SẢN NAM HÀ TĨNH trongCƠNG kỳ " ởTY cácCỔ dịng phù hợp GIÁ Tại cột - Chi phí SX BẢNG dở dangTÍNH cuối kỳ: KếTHÀNH tốn vào Biên kiểm kê SẢM PHẨM CÁ CHẾ BIẾN THÁNG NĂM đánh giá SP dở dang cuối tháng để ghi vào tiêu "Chi phí 2010 SX dở dang cuối ( Khối lượng: 120,486 tấn) kỳ".Tại cột - Tổng giá thành sản phẩm: Kế toán xác định theo cơng thức sau:: Đồng ĐVT Giá thành Chi phí SXKD Chi phí SXKD Chi phí SXKD Chi Chi phí phí = Chi phát Tổng sản phẩm dở phí dangSX đầu kỳ + phát sinh kỳ giá - dở dang cuối kỳ Khoản SX Giá thành dởgiá thành sản sinh thành sản Tại cột 6: phẩm: kế toán xác định theo công thức sau: mục dở dang sản phẩm dangsản phẩm phẩm Giá thành = kỳ Tổng giá thành sản phẩm cuối kỳ đầu kỳ Khối lượng4 sản phẩm hồn5 thành Bảng tính giá thành sản phẩm sử dụng với mục đích theo dõi tính giá TK 3.160.956.430 3.160.956.430 thành 621Ssản xuất loại sản phẩm kỳ hạch tốn TK 32: Bảng0tính giá thành 83.255.825,82 - tháng 9/2010 83.255.825,82 Biểu SP Cá chế biến 622S TK 199.953.507 199.953.507 627S Cộng 3.444.165.762,8 3.444.165.762,8 28.585.609 2 Sinh viên: Nguyễn Khắc Hiếu Lớp 48B – Kế toán Ngày 30 tháng năm 2010 Người lập Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Báo cáo thực tập tốt nghiệp 53 Trường Đại học Vinh 2.7 Đánh giá thực trạng, đưa giải pháp hoàn thiện phần hành kế tốn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm 2.7.1 Những thành tựu đạt Góp phần quan trọng tích cực đến kết kế tốn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm Cơng ty phải nói đến xếp bố trí máy kế tốn gọn nhẹ, hợp lý khoa học Đội ngũ cán làm kế tốn có trình độ, có kinh nghiệm lâu năm, động nhạy bén việc xử lý thông tin tài nghiệp vụ kinh tế phát sinh Ngoài chức năng, nhiệm vụ giao Phịng cịn thực cơng tác tổng hợp lên kế hoạch, dự tốn Chính nắm bắt xử lý thơng tin xác Mọi hoạt động Cơng ty cán kế tốn Phịng cung cấp đầy dủ xác có u cầu Cơng ty áp dụng chế độ kế tốn theo Quyết định số 15/2006 - QĐ/BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ Tài Chính chuẩn mực ban hành có hiệu lực tương đối tốt Hình thức sổ kế tốn hình thức Chứng từ ghi sổ nên phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh Cơng ty trình độ đội ngũ kế tốn Các phần hành kế tốn Cơng ty tổ chức, bố trí cách hợp lý, dễ theo dõi Sổ sách kế toán tổ chức thiết kế phù hợp, theo dõi kịp thời đồng Các tiểu khoản kế toán mở thêm để thuận tiện cho việc theo dõi nội dung kinh tế Công ty phản ánh tập hợp xác đối tượng sản xuất Sinh viên: Nguyễn Khắc Hiếu Lớp 48B – Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp 54 Trường Đại học Vinh dựa đơn giá dự toán xây dựng từ đầu năm tài Điều cho thấy cơng tác quản lý tạp hợp chi phí, tính giá thành sản phẩm Công ty trọng Vừa quản lý tiết kiếm tối đa chi phí, vừa nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh kiểm sốt lợi nhuận Cơng ty Kế tốn tập hợp chi phí sát đối tượng, góp phần tính giá thành xác Cơng ty áp dụng phương pháp tính giá thành trực tiếp vừa đơn giản, dễ làm lại xác đối tượng 2.7.2 Những tồn cần khắc phục Là đơn vị vừa thực kế toán máy, vừa thực kế tốn thủ cơng nên q trình theo dõi sổ sách chi tiết tổng hợp gặp nhiều phức tạp bất cập Mất nhiều thời gian cơng sức lao động Việc bố trí phần hành kế tốn kiêm nhiệm có đơi chỗ chưa khoa học, ảnh hưởng lớn đến nhiệm vụ phần hành kế tốn vi phạm ngun tắc Tài - Kế tốn Trình độ chun mơn số nhân viên kế tốn cịn hạn chế Chứng từ tập hợp chi phí thường xuất phát từ đơn vị sản xuất nên đơi cịn chậm trễ, làm ảnh hưởng đến cơng tác tập hợp chi phí kế tốn Công ty Trong công tác thu mua Nguyên vật liệu phụ phục vụ sản xuất việc thực thu mua đơi lúc cịn chưa đầy đủ kịp thời, không lấy báo giá bên cung cấp 2.7.3 Một số kiến nghị đóng góp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Công ty Trong thời gian thực tập Công ty Cổ Phần Xuất Nhập Khẩu Thủy Sản Nam Hà Tĩnh , với thời gian hạn chế, việc thâm nhập thực tế không nhiều nên không tránh khỏi sai sót Tuy nhiên với kiến thức học tập trường, thân em xin mạnh dạn đưa số ý kiến đóng góp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm Công ty Cổ Phần Xuất Nhập Khẩu Thủy Sản Nam Hà Tĩnh sau: - Thường xuyên bồi dưỡng nâng cao trình độ chun mơn cho đội ngũ kế tốn tồn Cơng ty - Tích cực cải tiến áp dụng linh hoạt phần mềm kế toán Cơng ty nhằm góp phần đại hố cơng tác kế tốn, xử lý thơng tin kế tốn cách nhanh chóng, xác, kịp thời để tiết kiệm thời gian nhân lực - Bố trí khoa học phần hành kế toán, tránh kiêm nhiệm phần hành trái quy định nguyên tắc Tài Chính - Kế tốn - Thiết kế mẫu sổ kế toán chi tiết tổng hợp cách phù hợp - Sổ sách kế toán phải ghi chép rõ ràng, đảm bảo nguyên tắc sửa chữa số liệu theo quy định chế độ kế toán hành Sinh viên: Nguyễn Khắc Hiếu Lớp 48B – Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp 55 Trường Đại học Vinh - Việc mở Tài khoản cấp 2,cấp cần vận dụng theo quy định để tiện cho cơng tác theo dõi - Có quy chế quy định thời gian luân chuyển chứng từ kế toán từ đơn vị lên Công ty cách hợp lý khoa học Đảm bảo cung cấp kịp thời xác nghiệp vụ kinh tế phát sinh * Thực tìm kiếm nhà nhà cung cấp loại Nguyên vật liệu phụ phục vụ sản xuất có lực thị trường để không bị phụ thuộc vào nguồn nguyên liệu thu mua từ ngư dân Như tránh rủi ro, thất thốt, gây lãng phí lại tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm - Về chi phí nhân cơng trực tiếp: Cần trích lương nghỉ phép công nhân theo khối lượng sản phẩm, theo tháng Tránh tình trạng nay, việc tốn chế độ nghỉ phép cơng nhân viên tập trung chủ yếu vào tháng 11 tháng 12, gây cân phân bổ chi phí, ảnh hưởng đến giá thành sản phẩm Kế toán cần cân đối chi phí trả chế độ phép cho cơng nhân viên đem trích phân bổ theo kỳ, tháng Đến cơng nhân tốn tốn KẾT LUẬN Với thời gian thực tập tuần Công ty có quy mơ lớn, quản lý kinh tế phức tạp Bên cạnh với hạn chế trình độ nhận thức thân nên việc thâm nhập thực tế cịn gặp nhiều khó khăn Việc ứng dụng lý thuyết vào thực tế em trình bày thơng qua báo cáo thực tập Chắc chắn không tránh khỏi sai lầm thiếu sót Em mong quan tâm bảo thầy cô giáo để giúp em nhận thức thêm nhiều kiến thức Em xin chân thành bày tỏ lời cảm ơn đến Ban lãnh đạo tập thể phịng Tài Vụ Cơng ty Cổ Phần Xuất Nhập Khẩu Thủy Sản Nam Hà Tĩnh tạo điều kiện giúp đỡ, cung cấp số liệu thực tế để em làm sở cho việc nghiên cứu hồn thành báo cáo thực tập Đặc biệt, em xin chân thành cảm ơn thầy giáo Nguyễn Hoàng Dũng bảo, hướng dẫn tận tình cho em lý thuyết để em có phương hướng vận dụng vào thực tiễn cách tôt Sinh viên: Nguyễn Khắc Hiếu Lớp 48B – Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp 56 Trường Đại học Vinh DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình kế tốn tài chính, NXB Thống kê Hà Nội, Tập thể tác giả (Học viện Tài chính), PGS.TS Ngơ Thế Chi - TS Trương Thị Thủy Thông tư số 228/2009 TT- BTC Ban hành ngày 07 tháng 12 năm 2009 Hệ thống sổ kế tốn Cơng ty Cổ phần xuất nhập Thuỷ Sản Nam Hà Tĩnh Chuẩn mực kế toán (đợt 1, 2, 3) QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ban hành ngày 20 tháng 03 năm 2006 Sinh viên: Nguyễn Khắc Hiếu Lớp 48B – Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp 57 Trường Đại học Vinh MỤC Sinh viên: Nguyễn Khắc Hiếu Lớp 48B – Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp 58 Trường Đại học Vinh NHẬT KÝ THỰC TẬP ĐƠN VỊ THỰC TẬP: CÔNG TY CỔ PHẦN XUẤT NHẬP KHẨU THUỶ SẢN NAM HÀ TĨNH NGÀY 21/02-27/02 28/02-06/03 07/03-20/03 21/03-27/03 28/3-10/4 10/04-15/04 15/04-18/04 NỘI DUNG THỰC TẬP GHI CHÚ - Đến công ty nộp giấy giới thiệu xin thực tập - Đi tham quan tìm hiểu cơng ty cách khái qt, tìm hiểu vị trí phịng ban Tìm hiểu q trình hình thành phát triển công ty, chức nhiệm vụ, nghành nghề kinh doanh công ty Cổ Phần XNK thuỷ sản Nam Hà Tĩnh Đươc phân công xuống phân xưởng để tìm hiểu sơ phần hành kế tốn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm( Chứng từ sử dụng, tài khoản, sổ sách kể tốn) Tìm hiểu sơ phần hành kế tốn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm Tìm hiểu sâu phần hành kế tốn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm Ở nhà viết báo cáo, hoàn thiện tất nội dung liên quan Đến công ty chứng từ có liên quan,sửa báo cáo,xin cơng ty nhận xét nộp báo cáo Xác nhận đơn vị thực tập 2011 (Đã ký tên, đóng dấu) Sinh viên: Nguyễn Khắc Hiếu Hà Tĩnh: tháng năm Sinh viên NGUYỄN KHẮC HIẾU Lớp 48B – Kế toán ... Đại học Vinh PHẦN II: THỰC TRẠNG KẾ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XNK THỦY SẢN NAM HÀ TĨNH 18 2.1 Phân loại đối tượng tập hợp chi phí ... PHẦN I: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XUẤT NHẬP KHẨU THỦY SẢN NAM HÀ TĨNH 1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty Cổ Phần Xuất Nhập Khẩu Thủy sản Nam Hà. .. PHẨM TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XUẤT NHẬP KHẨU THỦY SẢN NAM HÀ TĨNH 2.1 Phân loại đối tượng tập hợp chi phí sản xuất 2.1.1 Phân loại chi phí sản xuất Chi phí sản xuất doanh nghiệp nhiều yếu tố trình sản