Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại công ty cổ phần xây dựng 19 8 (2)

LỜI NÓI ĐẦU Trong năm qua ngành xây dựng Việt Nam có bước vững có phát triển lớn mạnh khơng ngừng, với cơng trình có quy mơ tầm cỡ, xứng đáng tương lai không xa ngành mũi nhọn nước ta Tuy nhiên bên cạnh thành tựu đạt có nhiều tồn tại, vấn đề tồn gây khó khăn cho nhà quản lý, quan chức liên quan làm tốn không giấy mực giới báo chí, truyền thơng cơng tác quản lý chi phí XDCB Để quản lý chi phí XDCB, doanh nghiệp xây lắp sử dụng biện pháp công cụ quản lý khác Một công cụ nhà quản lý quan tâm hàng đầu cơng tác kế toán mà cụ thể kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Hạch tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm khâu phức tạp toàn cơng tác kế tốn doanh nghiệp Hạch tốn giá thành liên quan đến hầu hết yếu tố đầu vào đầu trình sản xuất kinh doanh Đảm bảo việc hạch tốn giá thành xác, kịp thời, phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh, u cầu có tính chất xun suốt q trình hạch tốn Đặc biệt lĩnh vực xây dựng với đặc thù thời gian thi cơng kéo dài, sản phẩm cơng trình đơn chiếc, chi phí lớn nên cơng tác hạch tốn chi phí sản xuất tính giá thành trở nên quan trọng Xuất phát từ tầm quan trọng vấn đề này, q trình thực tập Cơng ty Cổ phần xây dựng 19-8 em chọn phần hành: “ Kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm xây lắp Công ty Cổ phần Xây dựng 19-8” làm báo cáo thực tập tốt nghiệp Nội dung báo cáo, ngồi phần mở đầu kết luận, gồm hai phần: Phần I : Tổng quan cơng tác kế tốn Cơng ty Cổ phần xây dựng 19-8 Phần II : Thực trạng cơng tác kế tốn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm tại Công ty Cổ phần xây dựng 19-8 Em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn tận tình giáo ThS.Nguyễn Thị Thanh Hịa bảo, giúp đỡ nhiệt tình tồn thể cô chú, anh chị công ty suốt thời gian thực tập Tuy nhiên thời gian có hạn, trình độ hiểu biết em cịn hạn chế nên khơng tránh khỏi thiếu sót Vì mong nhận ý kiến đóng góp giáo các chú, anh chị công ty để báo cáo em hoàn thiện PHẦN I TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG 19 - 1.1.Quá trình hình thành phát triển cơng ty 1.1.1 Giới thiệu công ty Tên công ty: Công ty cổ phần xây dựng 19 – Địa trụ sỏ chính: Phịng 102-Tịa nhà VDC-Số 60 Đào Tấn-Phường Quang Trung-TP Vinh-Tỉnh Nghệ An Địa văn phòng giao dịch: Phòng 102-Tòa nhà VDC-Số 60 Đào TấnPhường Quang Trung-TP Vinh-Tỉnh Nghệ An Điện thoại: 0388609939 Fax: 0388909717 Tài khoản giao dịch:a 102010000388641 Ngân hàngTMCP công thương chi nhánh Bến Thủy b 102010000818906 Ngân hàngTMCP công thương chi nhánh Cửa Lị Giấy đăng kí kinh doanh mã số thuế:Số 2900579880 Sở kế hoạch đầu tư Nghệ An cấp ngày 26 tháng năm 2011 Người đại diện theo pháp luật công ty: Giám đốc Trần Đình Triển, kỹ sư giao thơng Vốn điều lệ: 150 000 000VNĐ (Bốn tỷ trăm năm mươi triệu đồng) 1.1.2 Quá trình hình thành phát triển Từ ngày thành lập đến Công ty cổ phần xây dựng 19 - phấn đấu để trở thành đơn vị có uy tín tín nhiệm lĩnh vực đầu tư dự án xây dựng công trình.Do tập thể cán cơng nhân viên công ty cố gắng phát huy tiềm lực sẵn có đồng thời sức học hỏi kinh nghiệm từ bên ngồi Đến cơng ty khơng ngừng mở rộng phát triển chiều rộng chiều sâu Hiện nay, công ty tập hợp đông đảo kỹ sư, kiến trúc sư, cử nhân chuyên ngành giỏi chuyên môn, dày dặn kinh nghiệm, đội ngũ công nhân chuyên nghiệp lành nghề đào tạo bản, kết hợp lực tài chính, chế linh hoạt đầu tư liên doanh.Công ty bước cố gắng cố uy tín chỗ đứng thị trường, nâng cao cơng tác quản lý kỹ thuật, hạch tốn kế tốn cho chi phí sản xuất thấp giá thành hạ thấp 1.2 Đặc điểm hoạt động cấu tổ chức máy: 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ, nghành nghề kinh doanh • Chức năng, nhiệm vụ: Chức năng, nhiệm vụ mà công ty đặt cho năm kinh doanh nghiên cứu thị trường, tổ chức kinh doanh lĩnh vực đăng ký kinh doanh, nâng cao suất lao động, không ngừng tiến khoa học kỹ thuật, nâng cao chất lượng cơng trình Ln chấp hành luật nhà nước, thực chế độ sách quản lý, thực vốn, vật tư, thực nghĩa vụ với nhà nước Quản lý tốt đội ngũ công nhân viên, thực chế độ sách nước người lao động, bồi dưỡng phát triển nguồn nhân lực.Thực chế độ báo cáo thống kê kế toán, báo cáo định kỳ theo quy định nhà nước, chịu trách nhiệm tính xác thực • Ngành nghề kinh doanh:: - Xây dựng cơng trình dân dụng, cơng nghiệp, cơng trình giao thơng, thủy lợi cầu cống, san lấp mặt bằng, xây dựng cơng trình điện hạ - Kinh doanh vật liệu xây dựng, sản xuất bê tông đúc sẵn, sản xuất gạch Blốc, sản xuất đồ mộc dân dụng công nghiệp - Kinh doanh khách sạn du lịch - Kinh doanh nhà đất, tư vấn nhà đất, môi giới nhà đất - Kinh doanh bán lẻ xăng, dầu khí đốt có ga - Tư vấn giám sát cơng trình - Vận tải hàng hóa đường -Cho thuê sửa chữa phương tiện xe ,máy thi cơng cơng trình 1.2.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất, quy trình cơng nghệ Cơng ty cổ phần xây dựng 19 - công ty xây lắp sản phẩm cơng ty thường cơng trình, hạng mục cơng trình nên mang tính đặc thù là: mang tính đơn chiếc, có kích thước chi phí lớn, thời gian xây dựng lâu, sản phẩm xây lắp cố định nơi sản xuất, điều kiện cần thiết cho sản xuất sản phẩm loại xe, máy, công nhân, thiết bị… phải di chuyển theo địa điểm đặt cơng trình Mặt khác, việc xây dựng chịu tác động địa chất cơng trình điều kiện thời tiết, khí hậu địa phương… công tác quản lý sử dụng tài sản,vật tư cho cơng trình phức tạp, địi hỏi phải có mức giá cho loại cơng tác xây lắp cho vùng lãnh thổ Chính đặc điểm khác biệt mà cơng tác tổ chức cơng tác kế tốn có điều chỉnh cho thích hợp với thực tế Sơ đồ 01 –Quy trình cơng nghệ sản xuất cơng ty cổ phần xây dựng 19 – Giai đoạn đấu thầu Giai đoạn bàn giao tốn cơng trình * Giai đoạn 1: Giai đoạn đấu thầu cơng trình: Khi nhận thông báo thư mời chủ đầu tư, công ty mua hồ sơ dự thầu Sau thực thủ tục sau: + Lập chiến lược thi cơng + Lập dự tốn xác định giá bỏ thầu * Giai đoạn 2: Giai đoạn kí hợp đồng với bên chủ đầu tư: Ở giai đoạn công ty thực thủ tục sau: + Bàn luận, thoả thuận vấn đề + Kí kết hợp đồng + Tạm ứng vốn theo hợp đồng luật xây dựng quy định * Giai đoạn 3: Giai đoạn thi cơng cơng trình Giai đoạn kí hợp đồng đoạn thu: + Giai Phânđoạn chia thi cơng trình thành cácGiai hạng mụcnghiệm phù hợp cơng: với bên chủ đầu tư + Tổ chức công tác thi cơng, Lập báo cáo, trình bày kế hoach thi công trước chủ đầu tư xem chủ đầu tư có đồng ý hay khơng + Tiến hành thi cơng cơng trình theo kế hoạch đặt * Giai đoạn 4: Giai đoạn nghiệm thu cơng trình Do sản phẩm xây lắp mang tính đơn chiếc, có giá trị lớn, công việc xây lắp thường diễn trời, phụ thuộc nhiều vào điều kiện thời tiết nên công ty tiến hành nghiệm thu, bàn giao theo tiến độ thi cơng cơng trình Sau cơng trình hồn thiện cơng ty tiến hành tổng nghiệm thu bàn giao * Giai đoạn 5:Giai đoạn bàn giao tốn cơng trình: Ở giai đoạn thời gian thi cơng cơng trình hết, chấtt lượng cơng trình đảm bảo hợp đồng kí kết chủ đầu tư tốn 5% giá trị cơng trình cịn lại cho cơng ty Sau hai bên chủ đầu tư cơng ty ký vào văn lý hợp đồng, chấm dứt quan hệ kinh tế chủ đầu tư Cơng ty thời điểm văn lý có hiệu lực 1.2.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý công ty Với kinh tế doanh nghiệp muốn tồn phát triển vấn đề tổ chức quản lý doanh nghiệp địi hỏi phải khoa học hợp lý Vì yếu tố quan trọng giúp doanh nghiệp thành cơng hoạt động sản xuất kinh doanh cuả Công ty cổ phần xây dựng 19 - bố trí xếp đội ngũ cán bộ, nhân viên quản lý phù hợp với yêu cầu sản xuất, thích ứng với ngành nghề sau: Sơ đồ 02: Tổ chức máy quản lý công ty cổ phần xây dựng 19 – HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ BAN GIÁM ĐỐC CƠNG TY PHỊNG KẾ HOẠCH VÀ KỸ THUẬT PHỊNG KINH DOANH NHÀ ĐẤT PHỊNG KẾ TỐN VÀ TÀI VỤ PHỊNG TỔ CHỨC HÀNH CHÍNH PHỊNG TỔ CHỨC LAO ĐỘNG CÁC ĐỘI XÂY DỰNG HẠ TẦNG KỸ THUẬT CÁC ĐỘI XÂY DỰNG DÂN DỤNG CÁC ĐỘI XÂY DỰNG GIAO THÔNG CÁC ĐỘI XÂY DỰNG THỦY LỢI CÁC ĐỘI SẢN XUẤT ĐỒ MỘC VÀ THÉP ĐỘI XE MÁY * Bộ máy quản lý công ty bao gồm: - Hội đồng quản trị: có nhiệm vụ hoạch dịnh chiến lược phát triển công ty, định phương án đầu tư công ty trực tiếp đạo, giám sát việc điều hành hoạt động Ban giám đốc - Ban giám đốc cơng ty: có nhiệm vụ đạo trực tiếp phòng ban nghiệp vụ, nắm vững yêu cầu nhiệm vụ, diễn biến trình sản xuất, kinh doanh cơng trình, thời kỳ tháng, tuần, ngày, thường xun đơn đóc, kiểm tra giải yêu cầu phát sinh trình sản xuất kinh doanh nhằm hồn thành tốt nhiệm vụ, đảm bảo chất lượng kỹ, mỹ thuật tiến độ thi cơng hạng mục cơng trình - Chức nhiệm vụ phòng ban: - Phòng kế hoạch kỹ thuật: vạch kế hoạch chi tiết yêu cầu nhân lực, thiết bị thi công, yêu cầu loại vật tư cung cấp theo thời gian cho cơng trình; vạch kế hoạch tiến độ thi cơng, theo dõi giám sát đâọ thi công cơng trình cụ thể, báo cáo giám đốc để giải vướng mắc kỹ thuật, khối lượng phát sinh cơng trình, giám sát giải thủ tục nghiệm thu hạng mục cơng trình ẩn dấu trước lấp kín báo cáo tình hình thực kế hoạch tháng, quí, năm với quan quản lý cấp - Phòng kinh doanh nhà đất: vạch kế hoạch nhà đất khả khai thác dự án trình ban giam đốc phê duyệt; ln theo dõi thị trường nhà đất, cập nhật thông tin xác nhận thời điểm đấu giá đất, khai thác dự án liên quan đến bất động sản trình lãnh đạo kịp thời sử lý Khi có dự án phải nhanh chóng đấu mối với quan chức làm thủ tục hoàn thiện dự án để khai thác dự án cách nhanh chóng, xác nhằm đem lại hiệu kinh tế nhanh chóng, kịp thời - Phịng kế tốn tài vụ: có chức thu thập xử lý thơng tin số liệu kế toán theo đối tượng kế toán nội dung cơng việc kế tốn Tham mưu cho Giám đốc công ty công tác quản lý kế tốn thống kê, cung cấp thơng tin số liệu kế toán chế độ hành Nhà nước.Là nơi thực tồn cơng tác kế tốn, tài tồn cơng ty Điều hồ, phân phối, tổ chức sử dụng vốn nguồn vốn phục vụ kinh doanh Đánh giá kết quả, hạch toán lỗ, lãi, phân phối lợi nhuận… - Phịng tổ chức hành chính: có nhiệm vụ chăm lo bồi dưỡng nghiệp vụ, chế độ sách Đảng Nhà nước cán công nhân viên Chăm lo mạng lưới y tế, thuốc men, đời sống vật chất công nhân, với cán phòng hộ lao động thường xuyên kiểm tra điều kiện lao động công trường, nhắc nhở cán công nhân công tác đảm bảo giao thông tuyến, ngăn ngừa tai nạn lao động, tai nạn giao thơng - Phịng tổ chức lao động: phụ trách tồn cơng nhân viên quyền, thực đầy đủ nghiêm chỉnh chủ trương sách Đảng Nhà nước, quy định công ty, điều hành phận tham mưu kế hoạch kỹ thuật, giám sát thi cơng, thí nghiệm, đo đạc, thiết bị xe máy thi công, cán nghiệp vụ, bảo vệ theo chức phận thời kỳ hồn thành tốt nhiệm vụ cơng ty - Tổ, đội thi công: tổ trưởng nhận vẽ chi tiết hạng mục công việc, nhận hướng dẫn cán kỹ thuật, tính yêu cầu loại vật tư, vật liệu, sổ cơng chính, cơng phụ theo định mức, lên kế hoạch công việc hàng ngày, lên phiếu xin lĩnh vật liệu, bố trí nhân công cụ thể, người nội dung công việc làm, thời gian hồn thành Nhìn chung máy tổ chức sản xuất công ty gọn nhẹ, linh hoạt, giúp giám đốc nhanh chóng thu thập thơng tin từ phịng ban nhân viên cơng ty Mỗi cá nhân, phận đảm nhận nhiệm vụ cụ thể mối quan hệ với phận chức khác, đồng thời phát huy tinh linh hoạt, tính chủ động 1.3 Đánh giá khái qt tình hình tài 1.3.1 Phân tích tình hình tài sản nguồn vốn Cơ cấu nguồn vốn tài sản công ty năm 2011 2012 tổng kết bảng sau: Bảng 1.3 Bảng phân tích tài sản nguồn vốn giai đoạn 2011 – 2012 công ty cổ phần xây dựng 19 - Năm 2012 Chỉ tiêu A Năm 2011 Số tiền Tỷ trọng (%) So sánh 2012/2011 Số tiền Tỷ trọng (%) Số tiền Tỷ lệ (%) 5=1-3 6=5/3 I Tổng TS 15.895.908.993 100 4.660.035.360 TS NH 13.941.559.271 87,70 TS DH 1.954.349.722 II Tổng NV 15.895.908.993 100 11.235.873.633 241,11 3.411.680.532 73,21 10.529.878.739 308,6 12,30 1.248.354.828 26,79 705.994.894 56,55 100 4.660.035.360 100 11.235.873.633 241,11 Nợ phải trả 12.555.038.411 78,98 3.114.306.145 66,83 9.440.732.266 303,14 VCSH 3.340.870.582 21,02 1.545.729.215 33,17 1.795.141.367 116,13 (Nguồn: Phịng kế tốn tài vụ ) Phân tích: Tổng TS Tổng NV Công ty năm 2012 vượt so với năm 2011 với giá trị 11.235.873.633 (đồng) tương ứng với 241,11% Điều chứng tỏ quy mô hoạt động Công ty phát triển khả huy động vốn tốt lên Cụ thể sau: - Về TS: TSNH tăng 10.529.878.739 (đồng) tương ứng 308,6% TSDH tăng 705.994.894(đồng) tương ứng 56.55% Như TSNH tăng lên nhiều, cịn TSDH tăng nhiều, cho thấy Công ty trọng vào TSNH TSDH Trong năm 2012 Công ty mở rộng hoạt đông sản xuất kinh doanh mua sắm nhiều nguồn nguyên liệu đầu vào ( chủ yếu vật liệu xây dựng cát ,sỏi, đá dăm, xi măng ) sở vật chất, trang thiết bị máy móc chưa sắm - Về NV: Năm 2012 so với năm 2011 nợ phải trả tăng lên 9.440.732.266 (đồng) tương ứng 303.14%, VCSH lại tăng lên 1.795.141.367 tương ứng 116,13% Công ty sử dụng vốn vay mức cao, nợ phải trả chiếm tỷ trọng cao Tổng NV, điều chứng tỏ mức độ phụ thuộc Công ty vào chủ nợ lớn Điều nguy hiểm Công ty làm ăn không hiệu VCSH giảm chứng tỏ mức độ độc lập tài Cơng ty bị giảm Công ty cần điều chỉnh tỷ lệ nợ phải trả VCSH Tổng NV cách có lợi nhất, hợp lý nhất, cho vừa tận dụng NV chiếm dụng để đầu tư vào sản xuất kinh doanh, vừa giữ mức độ độc lập tài đơn vị, chủ động đầu tư vào máy móc thiết bị, tối đa hoá lợi nhuận Như năm 2012 Công ty sử dụng vốn cách hợp lý có hiệu quả, tình hình tài nói ổn định 1.3.2 Phân tiêu tài Bảng 1.4 Một số tiêu tài cơng ty TT Chỉ tiêu Tỷ suất tài trợ Năm 2011 Năm 2012 1.545.729.215 3.340.870.582 = 0,331 = 0,210 -0,121 = 0,129 -0,138 Khả 4.660.035.360 15.895.908.993 toán hành = 1,496 = 1,266 -0,23 Tỷ suất đầu tư 4.660.035.360 15.895.908.993 1.248.354.828 1.954.349.722 = 0,267 4.660.035.360 15.895.908.993 3.114.306.145 12.555.038.411 Khả 738.933.540 toán nhanh 3.562.678.529 = 0,237 3.144.306.145 Chênh lệch = 0,283 12.555.038.411 Khả 3.411.680.532 toán ngắn hạn = 1,095 3.114.306.145 13.941.559.271 = 1,11 12.555.038.411 (Nguồn: Phịng kế tốn tài vụ ) Trong đó: Tỷ suất tài trợ Vốn chủ sở hữu = x 100 % Tổng nguồn vốn Tài sản dài hạn Tỷ suất đầu tư = x 100% Tổng tài sản Tổng tài sản Khả toán hành 0,046 = Tổng nợ phải trả Tiền khoản tương đương tiền 0,015 Khả toán nhanh = Nợ ngắn hạn Tài sản ngắn hạn Khả toán ngắn hạn = Nợ ngắn hạn Từ bảng ta có nhận xét sau: - Tỷ suất tài trợ: Chỉ tiêu cho thấy mức độ độc lập tài tổng cơng ty Năm 2012 tỷ suất giảm 12,1% so với 2011 tỷ suất vốn đầu tư chủ sở hữu tổng nguồn vốn cơng ty giảm Điều có nghĩa doanh nghiệp có vốn tự có, mức độ độc lập tài giảm doanh nghiệp tăng khoản nợ phải trả, làm tăng phụ thuộc vào bên - Tỷ suất đầu tư: Tỷ suất phản ánh tình hình trang bị sở vật chất kỹ thuật, lực sản suất xu hướng phát triển lâu dài, thể quy mô đầu tư, lực cạnh tranh doanh nghiệp Tỷ suất đầu tư tổng công ty năm 2012 giảm 1,38 lần so với năm 2011 điều chứng tỏ mức độ đầu tư vào tài sản dài hạn tổng số tài sản tổng cơng ty giảm Trên sơ tổng công ty thu hút vốn đầu tư từ bên ngồi sử dụng vốn có hiệu cao - Khả toán hành: Chỉ tiêu cho biết với toàn giá trị tài sản có cơng ty có khả tốn khỏa nợ hay không, Năm 2012 giảm so với năm 2011 0,23 lần mặt khác Khả toán hành nhỏ điều chứng tỏ khả tài cơng ty gặp nhiều khó khăn - Khả tốn nhanh: Chỉ tiêu phản ánh khả toán khoản nợ thời gian ngắn Năm 2012 tiêu tăng so với năm 2011 0,046 tiêu lại nhỏ 0,5 điều cho thấy công ty gặp khó khăn việc tốn khoản nợ khơng đủ tiền để tốn cho hoạt động thi cơng thường xun Cơng ty cần có biện pháp để tăng khả toán lên - Khả toán ngắn hạn: Chỉ tiêu cho thấy mức độ đảm bảo tài sản lưu động nợ ngắn hạn.Do hệ số năm 2011 2012 lớn khả tốn ngắn hạn cơng ty tốt.Nhưng khả toán ngắn hạn năm 2012 tăng 0,015 lần so với năm 2011 cho thấy năm 2012 khả toán ngắn hạn công ty tốt hơn, chủ động vấn đề tài năm 2011.Cơng ty cần cố gắng tăng tiêu để linh hoạt vấn đề toán 1.4 Nội dung tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty cổ phần xây dựng 19 - 1.4.1 Đặc điểm chung - Tại công ty cổ phần 19 - 8, việc tổ chức hệ thống báo cáo tài tuân thủ yêu cầu quy định Chuẩn mực số 21 “Trình bày báo cáo tài chính” - Kì lập báo cáo tài cơng ty tính theo năm dương lịch, tức ngày 01/01 kết thúc ngày 31/12 hàng năm 10 - Chế độ kế toán : áp dụng theo QĐ 48/2006/QĐ-BTC ( 14-09-2006) -chế độ kế toán doanh nghiệp vừa nhỏ - Hình thức ghi sổ: Chứng từ ghi sổ - Phương pháp tính thuế GTGT: Cơng ty tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ - Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên - Phương pháp khấu hao TSCĐ: Khấu hao đường thẳng - Phương pháp tính giá hàng tồn kho: Cơng ty tính giá hàng tồn kho theo phương pháp thực tế đích danh Báo cáo tài cty cổ phần xây dựng 19-8 sử dụng để thiết lập theo quy định kể toán hành bao gồm : - Bảng cân đối tài khoản (Mẫu số F01-DN) - Bảng cân đối kế toán (Mẫu số B01-DN) - Bảng báo cáo kết sản xuất kinh doanh (Mẫu số B02-DN) - Bảng thuyết minh báo cáo tài (Mẫu số B09-DN) Hàng tháng ban tài cty cổ phần xây dựng 19-8 có trách nhiệm lập nộp báo cáo phê duyệt đầy đủ cho Ban lãnh đạo công ty 1.4.2 Tổ chức máy kế toán 1.4.2.1 Đặc điểm tổ chức Bộ máy Kế toán Xuất phát từ đặc điểm sản xuất tổ chức máy quản lý nêu trên, để phù hợp với trình độ quản lý công ty cổ phần xây dựng 19 – áp dụng hình thức kế tốn tập trung Tồn cơng tác kế tốn từ việc ghi chép chi tiết đến tổng hợp, lập báo cáo, kiểm tra, giám sát tình hình tài thực phịng kế tốn cơng ty Cịn đội cơng trình nhân viên kế tốn làm cơng tác thống kê toán, thu thập số liệu ban đầu, cuối tháng gửi phịng tài - kế tốn để tiến hành xử lý ghi sổ kế toán Hiện theo đặc thù quy mô kinh doanh phịng kế tốn cơng ty biên chế gồm người, người phụ trách phần hành kế tốn khác Với lực chun mơn vững có trình độ đại học thơng tin, số liệu mà phịng đưa ln đánh giá kịp thời, trung thực tổng hợp, báo cáo kiểm tra kế tốn Sơ đồ 03 - Mơ hình tổ chức máy kế toán 11 Kế toán toán Trong đó: Kế tốn NVL Kế tốn tiền lương Nhân viên thống kê định mức đội sản xuất Quan hệ đạo Kế toán trưởng Quan hệ cung cấp số liệu Kế toán tổng hợp Thủ quỹ 1.4.2.2 Giới thiệu sơ lược phận kế toán máy kế toán - Kế toán trưởng: Chịu trách nhiệm giám đốc tồn cơng tác TCKT đảng ủy chịu trách nhiệm trước Nhà nước việc chấp hành thực chế độ sách Nhà nước Kế tốn trưởng trưởng điều hành cơng việc chung phòng, xây dựng kết kinh doanh lập báo cáo tài doanh nghiệp - Kế toán tổng hợp: Chịu trách nhiệm tập hợp tất số liệu kế toán viên cung cấp để từ tập hợp chi phí sản xuất tồn doanh nghiệp Phân bổ chi phí sản xuất tính giá thành - Kế tốn NV, VL: có nhiệm vụ theo dõi, hạch toán kho NL, vật liệu phương pháp số lượng giá trị vật hàng hóa có kho mua vào xuất sử dụng tính tốn phân bổ chi phí NL, vật liệu - Kế tốn tiền lương: có trách nhiệm hạch tốn tiền lương thưởng, BHXH, khoản khấu trừ lương Ngoài kế tốn tiền lương cịn phải theo dõi tình hình tăng, giảm khấu hao TSCĐ - Kế toán toán: có nhiệm vụ tốn tiền vay, tiền gửi ngân hàng viết phiếu chi, phiếu thu, ủy nhiệm chi, ủy nhiệm thu Theo dõi toán với người bán khoản thu khách hàng - Thủ quỹ: quản lý khoản vốn tiền, phản ánh số có, tình hình tăng giảm quỹ tiền mặt cơng ty để tiến hành phát lương cho cán công nhân viên cảu cơng ty 12 - Ngồi người phịng kế tốn ra, đội sản xuất thi cơng xây dựng cơng trình cịn có nhên viên thống kê định mức Các nhân viên có nhiệm vụ lập bảng chấm công, lập biểu tổng hợp khối lượng tốn sau chuyển cho phịng kế tốn xây dựng số liệu để tính chi phí xây dựng, giá thành sản phẩm, tốn tiền lương cho công nhân viên 1.4.3 Tổ chức hệ thống thơng tin kế tốn Kế tốn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm * Chứng từ sử dụng - Bảng phân bổ tiền lương BHXH - Bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ - Bảng trích khấu hao TSCĐ - Hóa đơn, chứng từ dịch vụ mua ngồi, vật tư, cơng cụ khơng qua kho… Do cơng ty hạch tốn theo QĐ 48/2006/QĐ-BTC ( 14-09-2006) -chế độ kế toán doanh nghiệp vừa nhỏ , nên công ty sử dụng hệ thống tài khoản sau: * Tài khoản sử dụng - TK 1541: “Chí phí nguyên vật liệu trực tiếp” - TK 1542: “Chi phí nhân cơng trực tiếp” - TK 1543: “Chi phí sản xuất chung” - TK 1544: Chi phí sử dụng máy thi cơng - TK 1545: “Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang” * Sổ kế toán sử dụng - Sổ chi tiết TK 1541, Tk 1542, TK 1543, TK 1544, TK 1545 - Sổ TK 1541, TK1542, TK 1543, TK 1544, TK 1545 * Quy trình ghi sổ SƠ ĐỒ : Sơ đồ luân chuyển chứng từ kế tốn chi phí giá thành Chứng từ gốc Sổ chi tiết TK 1541, TK 1542, TK 1543, TK1544 TK1545 BÁO CÁO KẾ TỐN KẾ TỐN CHI PHÍ VÀGIÁ THÀNH SẢN PHẨM Chứng từ ghi sổ, Sổ ĐK chứng từ ghi sổ,Sổ TK 1541, TK 1542, TK 1543, TK1544 TK1545 Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra 13 1.4.4 Tổ chức kiểm tra cơng tác kế tốn Bộ phận thực hiện: - Hội đồng thành viên - Giám đốc - Kế toán trưởng * Phương pháp kiểm tra - Phương pháp đối chiếu trực tiếp: Tổ chức so sánh, xem xét mặt trị số tiêu tài liệu khác (đối chiếu số liệu chứng từ kế toán, sổ kế toán báo cáo kế toán với nhau) - Phương pháp cân đối: Kiểm tra cân đối, cụ thể: Tổng tài sản = Tổng nguồn vốn Tổng tài sản = Tổng tài sản ngắn hạn + Tài sản dài hạn Tổng nguồn vốn = Nợ phải trả + Vốn chủ sở hữu *Nội dung kiểm tra - Kiểm tra việc ghi chép, phản ánh chứng từ, tài khoản, sổ báo cáo kế tốn đảm bảo viếc thực sách chế độ quản lý tài chính, chế độ, thể lệ kế tốn - Kiểm tra việc tổ chức, đạo cơng tác kế toán doanh nghiệp, việc thực trách nhiệm, quyền hạn kế tốn trưởng, kết cơng tác máy kế tốn, mối quan hệ cơng tác phận kế toán phận quản lý chức khác doanh nghiệp… 1.5 Phương hướng phát triển cơng tác kế tốn cơng ty cổ phần xây dựng 19-8 Để đáp ứng nhu cầu sản xuất kinh doanh nâng cao chất lượng cơng tác kế tốn, cơng ty cần bổ sung thêm nhân viên kế tốn có lực để tách bạch phần hành kế toán , tạo chun mơn hóa cơng tác kế tốn , tránh sai sót khơng đáng có xảy Bên cạnh cần củng cố , kiện tồn máy kế toán tạo thành dây chuyền kế toán vững vàng hợp lý cơng ty Phịng kế tốn phải kết hợp với phòng ban khác nhằm xây dựng chiến lược kinh doanh cho công ty nhằm khai thác hết tiềm công ty, nâng cao hiệu kinh doanh công ty Cần phải kết hợp chặt chẽ thành phần với để đảm bảo việc tốn, đối chiếu thu hồi cơng nợ tơt Bộ phận kế tốn phải nắm tình hình tài đơn vị thường xun kiểm tra tình hình chi phí, kết đầu tư , thu nhập doanh nghiệp 14 PHẦN THỨ HAI THỰC TRẠNG KẾ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH XÂY LẮP TẠI TỔNG CƠNG TY CP XÂY DỰNG 19-8 2.1 Chi phí sản xuất kế tốn tập hợp chi phí sản xuất cơng ty CP Xây dựng 19-8 2.1.1 Đặc điểm chi phí sản xuất Chi phí sản xuất kinh doanh biểu tiền tồn hao phí lao động sống lao động vật hóa mà doanh nghiệp bỏ có liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh thời kỳ định Lương phải trả công nhân xây lắp nhân viên quản lý đội, khấu hao TSCĐ dùng cho hoạt động quản lý đội, chi phí tiền khác phục vụ cho công tác giao nhận mặt bằng, đo đạt nghiệm thu, bàn giao cơng trình bên liên quan, với tính chất chi phí phát sinh chung tồn đội nên đối tượng chịu khoản mục chi phí tất cá cơng trình Do để hạch tốn chi tiết xác định chi phí chung cơng trình, kế tốn tiến hành phân bổ theo tiêu thức phù hợp Cũng doanh nghiệp để tiến hành, cơng ty phải bỏ chi phí sản xuất như: CP vật liệu, CP nhân công, CP sử dụng máy thi công, CP chung… Do công ty hạch tốn theo định 48 nên cơng ty sử dụng số hiệu tài khoản sau TK 1541: CPNVLTT TK 1542: CPNCTT TK1543:CP SDMTC TK 1544: CP SXC TK 1545: CP SXKDDD 2.1.2 Đối tượng phương pháp tập hợp chi phí sản xuất Xác định đối tượng tập hợp chi phí sản xuất xác định nơi chi phí phát sinh đối tượng chịu chi phí Việc xác định đối tượng tập hợp chi phí phải dựa vào yếu tố sau: chí phí nhân cơng, chi phí vật liệu, Chi phí chung Đối với ngành XDCB, đặc điểm ngành sản phẩm thường mang tính đơn chiếc, có quy mô giá trị lớn, thời gian thi công kéo dài, nên đối tượng 15 kế toán tập hợp chi phí sản xuất cơng trình, hạng mục cơng trình, khối lượng xây lắp đơn vị đặt hàng, tập hợp chi phí sản xuất theo tổ, đội thi cơng Trong doanh nghiệp xây lắp phương pháp tập hợp chi phí thường áp dụng là: Phương pháp tập hợp chi phí trực tiếp phương pháp phân bổ gián tiếp 2.1.3 Kế tốn tập hợp chi phí sản xuất 2.1.3.1 Kế tốn chi phí NVL trực tiếp Chi phí NVL trực tiếp dùng cho hoạt động xây lắp công ty bao gồm: tồn chi phí NVL (sắt, thép, đất, cát, đá 1x2, đá 4x6, đá 0,5, xi măng, nhựa đường ) vật liệu phụ (sơn, vôi, ve, củi đốt, phụ gia bê tơng ) Chi phí NVL trực tiếp chiếm tỷ trọng lớn giá thành cơng trình, hạng mục cơng trình Vì vậy, việc hạch tốn xác đầy đủ chi phí NVL trực tiếp có vai trị quan trọng việc xác định tiêu hao vật chất sản xuất thi cơng, phản ánh tình hình sử dụng ngun vật liệu trực tiếp cho cơng trình, hạng mục cơng trình Thơng qua đó, làm sở cho việc xác định giá thành cơng trình theo khoản mục chi phí NVL trực tiếp, đảm bảo tính xác giá thành cơng trình xây dựng Cty tính giá NVL xuất kho theo phương pháp thực tế đích danh Tài khoản sử dụng: TK 154: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang mở chi tiết TK 1541- chi tiết cho nguyên vật liệu trực tiếp Do đặc điểm cơng trình thi cơng nằm nhiều nơi khác mà NVL kho công ty chủng loại Hơn công ty sử dụng hình thức khốn gọn cơng trình cho đội xây lắp Do đó, để đáp ứng kịp thời cho việc thi cơng cơng trình giảm bớt việc vận chuyển tốn đội xây lắp mở kho riêng, việc nhập xuất vật tư diễn kho cơng trường Tuy nhiên, thực tế vật tư mua chủ yếu sử dụng không qua nhập kho Giá vật tư xuất kho xác định theo giá đích danh (đối với cát, đá, sỏi, ) cịn loại NVL xi măng, củi đốt, Khi mua tiến hành nhập kho xuất kho phải viết phiếu xuất kho Chứng từ sử dụng hoá đơn mua vật liệu, kèm theo chứng từ vận chuyển bảng kê toán, hoá đơn GTGT nhân viên kế toán đội, tập hợp cuối tháng gửi phịng kế tốn cơng ty Trình tự kế tốn số nghiệp vụ chủ yếu: Khi có kế hoạch cụ thể từ ban lãnh đạo, kế tốn vào kế hoạch sản xuất để xuất nguyên vật liệu cho đội thi cơng cơng trình kế tốn ghi: Nợ TK 1541- Chi phí ngun vật liệu trực tiếp Có TK- 152- Nguyên vật liệu 16 Hoặc mua nguyên vật liệu đưa vào sản xuất ngay, kế toán ghi: Nợ TK 1541- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Nợ TK 133- Thuế GTGT khấu trừ Có TK 111- Tiền mặt Có TK 112- Tiền gửi ngân hàng Có TK 331- Phải trả người bán Khi phân bổ giá trị công cụ dụng cụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh, kế tốn ghi Nợ TK 154- Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Có TK 242- Chi phí trả trước dài hạn - Trình tự ghi sổ: Cuối tháng vào bảng số liệu bảng tổng hợp phiếu nhập xuất kho bảng báo cáo nguyên vật liệu đầu vào tháng, kế toán vào sổ chi tiết TK 1541 Đồng thời kế toán lập, đưa số liệu chứng từ gốc phản ánh vào sổ Chứng Từ Ghi Sổ tổng giá trị nguyên vật liệu xuất dùng tháng Sau em xin lấy ví dụ cơng trình :Nhà thi đấu TDTT huyện Yên Thành ,Nghệ An 17 Biểu 2.1:Hóa đơn GTGT số 0003241 Mẫu số :01GTKT3/001 Hoá đơn (GTGT) Ký hiệu:AA/11P Liên 2: Giao khách hàng Số:0003241 Ngày 24 tháng 11 năm 2012 Đơn vị bán: DNTN Cường Hương Cửa Lò Địa : K.5-P.Nghi Thủy-T.X Cửa Lò-Nghệ An Số tài khoản: 102010000758609 Ngân hàng TMCP công thương VN-CN Cửa Lò Điện thoại: 0383221221 Mã số thuế:2901456641 Họ tên người mua hàng: Nguyễn Văn Hùng Tên đơn vị: Công ty cổ phần Xây dựng 19-8 Địa chỉ: Số 60-Đường Đào Tấn-TP Vinh- Nghệ An Số tài khoản: 10201000018906 Ngân hàng TMCP cơng thương VN-CN Cửa Lị Hình thức toán: CK MS: 2900579880 Tên hàng hoá dich Đơn vị STT Số lượng Đơn giá Thành tiền vụ tính A B C 3 Cát xây m 250 70.863 17.715.750 Gạch lỗ Viên 18.000 682 12.276.000 Gạch đặc Viên 15.000 1.125 16.875.000 Cát to m3 300 81.494 24.448.200 Đá 1x2 m3 150 159.289 23.893.350 Xi Măng Tấn 10 870.000 8.700.000 Cộng tiền hàng Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT Tổng cộng tiền toán Số tiền viết chữ: (Một trăm mười bốn triệu, hai trăm trăm ba mươi đồng chẵn) 18 103.908.300 10.390.830 114.299.130 hai hai chín ngàn, Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên) 19 Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) Biểu 2.2:Phiếu Nhập Kho Công ty cổ phần xây dựng 19-8 PHIẾU NHẬP KHO Ngày 24 tháng 11 năm 2012 Số 210 Nợ : TK152 Có : TK 112 Họ tên người giao hàng: Bùi Việt Cường Bộ phận công tác: Quản lý cơng trình Nhập kho: Cơng trình Địa điểm: huyện Yên Thành STT Tên hàng hóa vật tư Đơn vị tính Cát xây m3 Gạch lỗ Số lượng Đơn giá Thành tiền 250 70.863 17.715.750 Viên 18.000 682 12.276.000 Gạch đặc Viên 15.000 1.125 16.875.000 Cát to m3 300 81.494 24.448.200 Đá 1x2 m3 150 159.289 23.893.350 Xi Măng Tấn 10 870.000 8.700.000 Cộng 103.908.300 (Viết chữ : Một trăm linh ba triệu, chín trăm linh tám nghìn ba trăm đồng chẵn) Thủ kho Người nhận Ngườiviết phiếu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) tên) 20 Biểu 2.3:Phiếu xuất kho Công ty cổ phần xây dựng 19-8 PHIẾU XUẤT KHO Ngày 25 tháng 11 năm 2012 Số:244 Nợ TK 154 Có TK 152 Họ tên người nhận hàng: Trần Quốc Hưng, đội trưởng thi công số Lý xuất: Xuất vật tư xây dựng công trình nhà thi đấu TDTT Xuất kho: Kho vật tư Địa điêm: Huyện Yên Thành STT Tên hàng hóa vật tư Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền Cát xây M3 250 70.863 17.715.750 Gạch lỗ Viên 18.000 682 12.276.000 Gạch đặc Viên 15.000 1.125 16.875.000 Cát to M3 300 81.494 24.448.200 Đá 1x2 M3 150 159.289 23.893.350 Xi Măng Tấn 10 870.000 8.700.000 Cộng 103.908.300 (Viết chữ : Một trăm linh ba triệu, chín trăm linh tám nghìn ba trăm đồng chẵn) Người nhận Thủ kho Người viết phiếu Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị Định kỳ nhận chứng từ, vào nội dung xuất kho ghi phiếu xuất kho, kế tốn cơng ty theo dõi tình hình xuất vật tư bảng tổng hợp xuất vật tư mở cho cơng trình, hạng mục cơng trình 21 Biểu 2.4: Bảng tổng hợp phiếu xuất kho Công ty cổ phần xây dựng 19-8 BẢNG TỔNG HỢP PHIẾU XUẤT KHO Quý IV năm 2012 Đội Xây dựng số anh: Trần Quốc Hưng Cơng trình: Nhà thi đấu TDTT , huyện Yên Thành Đơn vị tính: đồng Chứng từ TKĐƯ Diễn giải Số tiền Số Ngày Nợ Có PXK 224 02/10 Xuất vật tư 1541 152 73.918.903 ……… PXK 228 15/10 Xuất vật tư 1541 152 83.796.300 …… PXK 234 03/11 Xuất vật tư 1541 152 77.966.041 ……… PXK 244 25/11 Xuất vật tư 1541 152 103.908.300 …… PXK 247 02/12 Xuất vật tư 1541 152 68.690.498 …… PXK 254 19/12 Xuất vật tư 1541 152 28.756.000 …… Cộng 1.311.108.126 Nghệ An ngày 31tháng 12 năm 2012 Người lập biểu Bảng tổng hợp phiếu xuất vật tư sở để kế toán vào sổ chi tiết tài khoản 1541 để đối chiếu số liệu chứng từ ghi sổ, sổ tài khoản1541 Mặt khác bảng cịn cung cấp thơng tin tình hình sử dụng vật tư thực tế cơng trình để đối chiếu với dự tốn chi phí vật tư, đồng thời qua nhà quản trị đánh giá tiến độ thi công công trình xác định nguyên nhân việc tiết kiệm hay lãng phí chi phí vật tư để từ đưa định xử lý đắn kịp thời Căn bảng tổng hợp xuất vật tư , kế toán vào sổ chi tiết TK 1541 số liệu sổ chi tiết TK 1541 sở để lập bảng tổng hợp chi phí sản xuất tính giá thành cơng trình (cột chi phí nguyên vật liệu trực tiếp) để đối chiếu với sổ kế toán tổng hợp 22 Biểu 2.5: Sổ chi tiết tài khoản 1541 Công ty cổ phần xây dựng 19-8 SỔ CHI TIẾT TK 1541 Chi phí NVL trực tiếp Cơng Trình: Nhà thi đấu TDTT , huyện Yên Thành Quý IV năm 2012 Đơn vị tính: đồng Chứng từ Số phát sinh Diễn Giải TKĐƯ SH NT Nợ Có PXK 224 02/10 Xuất vật tư 152 73.918.903 ………… PXK 228 15/10 Xuất vật tư 152 88.796.300 ……… PXK 234 03/11 Xuất vật tư 152 77.966.041 ……… PXK 244 25/11 Xuất vật tư 152 103.908.498 ……… PXK 247 02/12 Xuất vật tư 152 68.690.498 ……… PXK 254 19/12 Xuất vật tư 152 28.756.000 …… Cộng PS 1.311.108.126 PKT 31/12 Ghi Có 1541 1545 1.311.108.126 Nghệ An,ngày 31 tháng 12 năm 2012 Kế toán trưởng Người lập biểu Đồng thời với việc vào sổ chi tiết, hàng tháng vào chứng từ gốc sau kiểm tra đối chiếu với số liệu ghi bảng tổng hợp, sổ chi tiết, kế toán vào chứng từ ghi sổ Từ kế tốn vào sổ tài khoản 1541 23 Biểu 2.6 Chứng từ ghi sổ chi phí ngun vật liệu trực tiếp Cơng ty cổ phần xây dựng 19-8 CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 30 tháng 11 năm 2012 Số: 506 Số hiêu tài khoản Số tiền Nợ Có 1541 152 77.966.041 Trích yếu Xuất vật tư …………………………… Xuất vật tư 1541 ……………………………… Cộng Kèo theo 06 chứng từ gốc Người lập (Ký, họ tên) 152 Ghi 103.908.300 437.036.042 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Biểu 2.7:Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Công ty cổ phần xây dựng 19-8 SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng 11 năm 2012 Chứng từ - ghi sổ Số tiền Số hiệu Ngày tháng …………… ………………… ……………………… 506 30/11 437.036.042 ………… ………………… ……………………… Cộng ……………………… Người lập Kế toán trưởng 24 Giám đốc Biểu 2.8: Sổ tài khoản 1541 Công ty cổ phần xây dựng 19-8 SỔ CÁI TK 1541 Tên Tài khoản: Chi phí NVL trực tiếp Quý IV năm 2012 Đơn vị tính: đồng NTGS Chứng từ ghi sổ SH 31/10 470 31/10 474 31/10 30/11 506 30/11 30/11 510 30/11 31/12 526 31/12 530 31/12 Người ghi sổ (ký, họ tên) số tiền TKĐƯ NT 31/10 31/12 Diễn giải Nợ Số dư đầu quý PS quý Xuất vật tư ………………… Xuất vật tư …………………… Kết chuyển CP NVL tháng 10 Xuất vật tư ………………… Xuất vật tư ………………… Kết chuyển CP NVL tháng 11 Xuất vật tư …………… Xuất vật tư …………… Kết chuyển CP NVL tháng 12 Cộng PS quý 152 73.918.903 152 83.796.300 152 Có 374.724.008 152 77.966.041 152 103.908.300 437.036.042 152 68.690.498 152 28.756.000 1545 Kế toán trưởng (Ký,họ tên) 499.348.076 1.311.108.042 1.311.108.042 Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) 2.1.3.2 Kế tốn chi phí nhân cơng trực tiếp Đối với công ty cổ phần xây dựng 19-8, khoản mục chi phí nhân cơng trực tiếp chiếm tỷ trọng lớn giá thành cơng trình Việc hạch tốn chi phí nhân cơng trực tiếp cách xác giúp cho việc tính tốn giá thành cơng trình 25 đầy đủ, xác Từ góp phần quản lý tốt nguồn lực lao động, đảm bảo thu nhập cho người lao động giúp nhà quản lý có biện pháp tiết kiệm chi phí hạ giá thành sản phẩm Khoản mục chi phí nhân cơng trực tiếp Tổng cơng ty bao gồm: - Tiền lương chính, lương phụ, BHXH, BHYT, KPCĐ Công nhân trực tiếp sản xuất hợp đồng dài hạn thuộc quản lý công ty - Tiền công phải trả cho công nhân th ngồi theo hợp đồng ngắn hạn Tổng cơng ty khơng thực trích trước tiền lương nghỉ phép công nhân trực tiếp sản xuất mà tiền lương nghỉ phép thực tế phát sinh trích vào chi phí sản xuất cơng trình sử dụng cơng nhân kỳ Để phản ánh khoản mục chi phí nhân cơng trực tiếp kế tốn cơng ty sử dụng TK 1542 “Chi phí nhân cơng trực tiếp” Tài khoản mở chi tiết để theo dõi cho cơng trình, hạng mục cơng trình Đối với cơng trình: Nhà thi đấu TDTT, cụ thể là: TK 15421 “Chi phí nhân cơng trực tiếp cơng trình : Nhà thi đấu TDTT, huyện Yên Thành Hiện số lao động trực tiếp tham gia thi công xây dựng đội thi cơng cơng trình Công ty bao gồm lao động thuộc diện hợp đồng dài hạn lao động thuê (hợp đồng ngắn hạn) Hình thức trả lương lương thời gian lương khốn Cơng trình: Nhà thi đấu TDTT, huyện n Thành,đã sử dụng lao động th ngồi khơng sử dụng lao động thuộc diện hợp đồng dài hạn Lao động th ngồi phận lao động mà Công ty thuê theo hợp đồng ngắn hạn, Công ty chi trả lương mà khơng phải trích BHXH, BHYT Căn vào bảng chấm cơng kế tốn xí nghiệp xác định số công hưởng cho công nhân sản xuất trực tiếp sản xuất hợp đồng lao động * Đối với công nhân điều khiển máy thi công: Tiền lương công nhân điểu khiển máy thi công tính theo lương khốn dựa vào bảng chấm cơng, hợp đồng giao khoán biên nghiệm thu khối lượng cơng việc hồn thành Nhưng cơng trình: Nhà thi đấu TDTT, huyện n Thành cơng trình khốn gọn, thực thi cơng cơng trình th tồn máy thi công kèm theo người điều khiển nên khơng phát sinh khoản mục chi phí * Đối với nhân viên quản lý đội cơng trình Nhân viên kế tốn đội tiến hành chấm cơng cho nhân viên vào bảng chấm cơng Cuối tháng kế tốn vào bảng chấm cơng để tính số tiền lương nhân viên quản lý đội, từ lập bảng tốn cho phận gián tiếp Cơng ty thực tính trả lương cho phận gián tiếp thông qua hội nghị công nhân viên chức Cơng ty Đối với nhân viên kế tốn, kỹ thuật, phó giám đốc cơng ty tính lương tương tự Sau lập bảng tốn lương cho phận gián tiếp 26 Đối với khoản trích theo lương BHXH, BHYT, KPCĐ vào bảng tốn lương đội, phịng ban kế tốn cơng ty lập bảng phân bổ tiền lương BHXH với tỉ lệ trích 23% Biểu 2.9:Sổ chi tiết tài khoản 1542 Công ty cổ phần xây dựng 19-8 SỔ CHI TIẾT TK 1542 Chi phí nhân cơng trực tiếp Cơng trình:Nhà thi đấu TDTT , huyện n Thành Q IV năm 2012 Đơn vị tính: đồng Chứng từ TK Số phát sinh Diễn giải đối SH NT Nợ Có ứng TTL10 31/10 Thanh toán lương 334 54.225.000 BPB 10 31/10 Trích theo lương 338 12.471.750 TTL11 30/11 Thanh tốn lương 334 71.753.000 BPB 11 30/11 Trích theo lương 338 16.503.190 TTL12 31/12 Thanh toán lương 334 76.203.818 BPB 12 31/12 Trích theo lương 338 17.526.878,14 Cộng PS 248.683.636,14 PKT 31/12 Ghi Có 1542 1545 248.683.636,14 Nghệ An, ngày 31 tháng 12 năm 2012 Kế Toán Trưởng Người lập Số liệu sổ chi phí nhân cơng trực tiếp sử dụng để lập bảng tổng hợp chi phí tính giá thành cuối quý( cột chi phí nhân công trực tiếp) số liệu bảng đối chiếu với số tổng cộng bảng kê phát sinh bên có tài khoản 334 sổ tài khoản 1542 để đảm bảo xác việc ghi chép, cộng sổ, chuyển sổ 27 Biểu 2.10:Chứng từ ghi sổ chi phí nhân cơng trực tiếp Cơng ty cổ phần xây dựng 19-8 CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 507 Ngày 30 tháng 11 năm 2012 Tài khoản Trích yếu số tiền Nợ Có Thanh toán lương 1542 334 71.753.000 Trích theo lương 1542 338 16.503.190 cộng Kèm theo: chứng từ gốc ghi 88.256.790 Ngày 30 tháng 11 năm 2012 Kế toán trưởng Người Lập Biểu 2.11:Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Công ty cổ phần xây dựng 19-8 SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng 11 năm 2012 Chứng từ - ghi sổ Số tiền Số Ngày ……………… 507 30/11 88.256.190 ……………… Cộng ………………… Người lập Kế toán trưởng Giám đốc 28 Biểu 2.12: Sổ tài khoản 1542 Công ty cổ phần xây dựng 19-8 SỔ CÁI TK 1542 Tên TK: CP nhân công trực tiếp Quý IV năm 2012 Đơn vị tính: đồng Chứng Từ Ghi TK Số tiền Sổ Diễn giải đối ứng SH NT Nợ Có Số dư đầu quý Số PS quý Thanh tốn lương 471 31/10 334 54.225.000 cơng nhân Trích theo lương 338 12.471.750 KC CP nhân công trực 474 31/10 1545 66.696.750 tiếp tháng 10 Thanh toán lương cho 507 30/11 334 71.753.000 cơng nhân Trích theo lương 338 16.503.190 KC CP nhân công trực 510 30/11 1545 88.256.190 tiếp tháng 11 Thanh toán lương cho 527 31/12 334 76.203.818 cơng nhân Trích theo lương 338 17.526.878,14 KC CP nhân công trực 530 31/12 1545 93.730.696.,14 tiếp tháng 12 Cộng PS quý 248.683.636,1 248.683.636,1 Số dư cuối quý Nghệ An, ngày 31 tháng 12 năm 2012 Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (ký, họ tên) (Ký,họ tên) (Ký, họ tên) Cuối quý, kế tốn tính số tổng cộng cột ghi Nợ TK 1542 chuyển sổ TK 1542 đồng thời tính số lũy kế phát sinh Nợ sổ chi tiết đối chiéu với sổ cáiTK 1542 Kết chuyển sang bên nợ TK 1545 để tập hợp chi phí tính giá trị dở dang cuối kỳ giá thành cơng trình hồn thành Căn vào số liệu sổ kế toán lập bảng cân đối số phát sinh 29 2.1.3.3 Kế tốn chi phí sử dụng máy thi cơng Hiện máy móc phục vụ cho thi cơng cơng trình, hạng mục cơng trình bao gồm: ôtô, máy xúc, máy đầm dùi, đầm bàn, đầm cóc, máy lu bánh thép, máy ủi Nhưng công trường thi cơng cơng trình thường nằm nhiều nơi nên đề cho thuận tiện, nhanh chóng máy móc thi cơng chủ yếu th ngồi Để tập hợp chi phí sản sử dụng máy thi cơng, kế tốn Tổng cơng ty sử dụng TK 1543 “Chi phí sử dụng máy thi công” Tài khoản mở để theo dõi chi tiết cho cơng trình, hạng mục cơng trình Đối với cơng trình: Nhà thi đấu TDTT,huyện Yên Thành , cụ thể là: TK 15431 “Chi phí sử dụng máy thi công” - Nhà thi đấu TDTT huyện Yên Thành Chi phí sử dụng máy thi công phát sinh công ty bao gồm tiền thuê máy chi phí khác tuỳ theo điều khoản ký kết hợp đồng thuê máy - Trường hợp thuê máy thi công không kèm theo công nhân điều khiển phục vụ máy thi công công ty phải trả cho bên thuê máy khoản tiền theo quy định hợp đồng Bao gồm khấu hao theo đơn giá định mức ca máy cộng với tỷ lệ định mức quản lý xe máy - Trường hợp thuê máy thi công làm theo thuê công nhân điều khiển phục vụ máy thi công Bao gồm khấu hao theo đơn giá ca máy cộng với tỷ lệ định mức chi phí quản lý chi phí phục vụ nhân cơng - Ngồi ra, trường hợp công ty thuê xe, máy theo khối lượng cơng việc cơng ty phải trả tiền cho bên thuê theo đơn giá quy định với khối lượng cơng việc máy hồn thành Tổng cơng ty thường thuê xe, máy thi công theo tháng thuê theo Khi thuê xe, máy thường thuê công nhân điều khiển máy công ty phải tự đáp ứng nhu cầu nhiên liệu để vận hành xe, máy Các chi phí cịn lại chi phí sửa chửa máy thi công, bên cho thuê chịu trách nhiệm 30 Biểu 2.13: Hóa đơn GTGT số 0003261 Mẫu số :01GTKT3/001 Hoá đơn (GTGT) Ký hiệu:AA/11P Liên 2:giao cho khách hàng Số:0003261 Ngày 24 tháng 11 năm 2012 Đơn vị bán: DNTN Cường Hương Cửa Lò Địa : K.5-P.Nghi Thủy-T.X Cửa Lò-Nghệ An Số tài khoản: 102010000758609 Ngân hàng TMCP công thương VN-CN Cửa Lò Điện thoại: 0383221221 Mã số thuế:2901456641 Họ tên người mua hàng: Nguyễn Văn Hùng Tên đơn vị: Công ty cổ phần Xây dựng 19-8 Địa chỉ: Số 60-Đường Đào Tấn-TP Vinh- Nghệ An Số tài khoản: 10201000018906 Ngân hàng TMCP cơng thương VN-CN Cửa Lị Hình thức toán: Tiền mặt MS: 2900579880 Tên hàng hoá dich Đơn vị STT Số lượng Đơn giá Thành tiền vụ tính A B C Máy trộn bê tông 500l Máy rải Cho thuê máy san 01 01 01 9.100.000đ 7.012.000đ 6.375.000đ 9.100.000đ 7.012.000đ 6.375.000đ Cộng tiền hàng 22.487.000 Thuế suất GTGT: 5% Tiền thuế GTGT 1.125.250 Tổng cộng tiền toán 23.612.250 Số tiền viết chữ: Hai mươi ba triệu, sáu trăm mười hai nghìn, hai trăm năm mươi đồng chẵn Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) 31 Biểu 2.14: Sổ chi tiết tài khoản 1543 Công ty cổ phần xây dựng 19-8 SỔ CHI TIẾT TK 1543 Chi phí sử dụng máy thi cơng Cơng trình: Nhà thi đấu TDTT, huyện n Thành Q IV năm 2012 Đơn vị tính: đồng TK đối Chứng từ Số phát sinh ứng Diễn giải SH NT Nợ Có 074322 04/10 Chi phí máy xúc 111 3.902.000 ……… Lương công BPB 10 29/10 334 5.000.000 nhân …… Chi phí máy trộn 0003261 14/11 111 9.100.000 bê tơng 0003261 14/11 Chi phí máy rải 111 7.012.000 Chi phí cho máy 0003261 14/11 111 6.375.000 san nề ………… 091412 10/12 Chi phí máy ủi 111 6.153.000 ………… Cộng PS quý 97.626.000 PKT 31/12 Ghi có TK 1543 1545 97.626.000 Nghệ An, ngày 31 tháng 12 năm 2012 Người lập biểu Số liệu sử dụng để lập bảng tổng hợp chi phí tính giá thành cơng trình đối chiếu với sổ cái, lập bảng cân đối số phát sinh cuối quý 32 Biểu 2.15 : Chứng từ ghi sổ chi phí máy thi công Công ty cổ phần xây dựng 19-8 CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 508 Tháng 11 năm 2012 Diễn giải Số hiệu TK Nợ Có Số tiền …………………… Chi phí máy trộn bê tơng 500l Chi phí máy san nề Máy rải …………………… Cộng phát sinh Kèm theo 04 chứng từ gốc 1543 111 9.100.000 1543 1543 111 111 7.012.000 6.375.000 32.542.000 Ngày 30 tháng 11 năm 20121 Kếtoán trưởng ( ký, họ tên) Người lập biểu ( Ký , họ tên) Biểu 2.16: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Công ty cổ phần xây dựng 19-8 SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng 11 năm 2012 Chứng từ - ghi sổ Số tiền Số hiệu Ngày tháng ………………… 508 30/11 32.542.000 ………………… Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc 33 Biểu 2.17: Sổ tài khoản 1543 Công ty cổ phần xây dựng 19-8 SỔ CÁI TK 1543 Tên tài khoản: Chi phí sử dụng máy thi cơng Q IV năm 2012 Đơn vị tính: đồng gian quy định cung cấp vật tư không đảm bảo chất lượng điều gây tình trạng thiếu vật tư ảnh hưởng xấu đến giá thành chất lượng cơng trình, kéo dài thời gian thi cơng ảnh hưởng đến uy tín công ty Hoặc trường hợp khác thị trường khan vật tư mà nhà cung cấp muốn tăng giá vật tư lên làm ảnh hưởng đến giá thành công trình - Đối với chi phí nhân cơng trực tiếp: Công ty thực chế độ trả lương theo sản phẩm hợp lý nhằm tăng suất lao động tính sáng tạo cơng việc cơng nhân trực tiếp chế tạo sản phẩm - Đối với chi phí sản xuất chung: Cơng ty tiến hành tập hợp tồn chi phí sản xuất chung phát sinh sau phân bổ theo tiêu thức phù hợp hợp lý Vì chi phí sản xuất chung tính giá thành sản phẩm chi phí phụ vụ sản xuất mang tính chất tồn Cơng ty - Về cơng tác tính giá thành : Theo em cơng ty nên lập thẻ tính giá thành cho cơng trình, hạng mục cơng trình cụ thể để từ theo dõi khoản mục chi phí nằm giá thành cơng trình việc phân tích quản trị chi phí giá thành sản phẩm xây lắp 46 KẾT LUẬN Trong chế thị trường cạnh tranh ngày gay gắt, tồn phát triển doanh nghiệp yếu tố khách quan Bởi doanh nghiệp có hai đường để lựa chọn doanh nghiệp phải thường xun tự hồn thiện để chiến thắng cạnh tranh doanh nghiệp tụt hậu trượt khỏi quỹ đạo chung kinh tế phát huy tiềm nắm bắt kịp thời thay đổi thương trường Chính vậy, cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành nói riêng quan trọng hết Cũng doanh nghiệp khác việc tổ chức, đổi mới, hồn thiện cơng tác kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm xây lắp công ty cổ phần xây dựng 19-8 cần thiết có vai trị quan trọng việc quản lý chặt chẽ chi phí sản xuất nhằm giảm chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm xây lắp tạo lợi cho doanh nghiệp cạnh tranh Qua thời gian tìm hiểu thực tế công ty cổ phần xây sựng 19-8 em tìm hiểu nhận thức sâu sắc vai trị cơng tác kế tốn việc quản lý kinh tế cơng ty Với góc độ sinh viên thực tập báo cáo chuyên đề thực tập cuối khố em mong muốn đóng góp vài ý kiến chủ quan cá nhân nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm xây lắp cơng ty Từ nâng cao hiệu cơng tác kế tốn với việc quản lý nói chung quản lý nói riêng cơng ty Em xin chân thành cảm ơn cô giáo: Nguyễn Thị Thanh Hịa chú, anh chị cán Phịng kế tốn cơng ty cổ phần xây dựng 19-8 nhiệt tình giúp đỡ em hồn thành báo cáo thực tập cuối khố Nghệ An, tháng 04 năm 2012 Sinh viên thực 47 MỤC LỤC Trang 48 DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Trang 49 ... TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH XÂY LẮP TẠI TỔNG CÔNG TY CP XÂY DỰNG 19- 8 2.1 Chi phí sản xuất kế tốn tập hợp chi phí sản xuất công ty CP Xây dựng 19- 8 2.1.1 Đặc điểm chi phí sản xuất Chi. .. hợp hợp lý Vì chi phí sản xuất chung tính giá thành sản phẩm chi phí phụ vụ sản xuất mang tính chất tồn Cơng ty - Về cơng tác tính giá thành : Theo em công ty nên lập thẻ tính giá thành cho cơng...PHẦN I TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG 19 - 1.1.Quá trình hình thành phát triển công ty 1.1.1 Giới thiệu công ty Tên công ty: Công ty cổ phần xây dựng 19 – Địa trụ sỏ chính: