CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP: Hạch toán chi phí và tính giá thành dịch vụ vệ sinh tại Công ty cổ phần cung ứng dịch vụ và thương mại Thăng Long

MỤC LỤC Lời nói đầu 1 Phần I: Tổng quan về hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm trong các doanh nghiệp. 3 1.1. Lý luận chung về chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm 3 1.1.1. Chi phí sản xuất 3 1.1.1.1. Khái niệm chi phí sản xuất 3 1.1.1.2. Phân loại chi phí sản xuất 4 1.1.2. Giá thành sản phẩm 7 1.1.2.1. Khái niệm giá thành sản phẩm 7 1.1.2.2. Phân loại giá thành sản phẩm 7 1.1.3. Mối quan hễ giữa chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm 9 1.1.4. Sự cần thiết và nhiệm vụ kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm. 10 1.2. Hạch toán chi phí sản xuất 11 1.2.1. Đối tượng và phương pháp hạch toán chi phí sản xuất 11 1.2.1.1. Đối tượng hạch toán chi phí sản xuất 11 1.2.1.2. Phương pháp hạch toán chi phí sản xuất 12 1.2.2. Hạch toán các khoản mục chi phí sản xuất 14 1.2.2.1. Theo phương pháp kê khai thường xuyên 14 1.2.2.2. Theo phương pháp kiểm kê định kỳ 21 1.2.3. Kiểm kê và đánh giá sản phẩm dở dang 23 1.2.3.1. Xác định giá trị sản phẩm dở dang theo chi phí nguyên vật liệu chính 24 1.2.3.2. Xác định giá trị sản phẩm dở dang theo sản lượng ước tính tương đương 24 1.2.3.3. Xác định giá trị sản phẩm dở dang theo định mức 25 1.2.3.4. Xác định giá trị sản phẩm dở dang theo 50% chi phí chế biến....26 1.2.4. Hạch toán thiệt hại trong quá trình sản xuất 26 1.2.4.1. Thiệt hại về sản phẩm hỏng 26 1.2.4.2. Thiệt hại về ngừng sản xuất 27 1.3. Tính giá thành sản xuất sản phẩm 28 1.3.1. Đối tượng tính giá thành sản xuất sản phẩm 28 1.3.2. Phương pháp tính giá thành sản xuất sản phẩm 29 1.3.2.1.Phương pháp trực tiếp 29 1.3.2.2. Phương pháp tổng cộng chi phí 30 1.3.2.3.Phương pháp hệ số 30 1.3.2.4. Phương pháp tỷ lệ 31 1.3.2.5. Phương pháp loại trừ giá trị sản phẩm phụ 31 1.3.2.6. Phương pháp liên hợp 31 1.3.2.7. Phương pháp tính giá thành theo đơn đặt hàng 32 1.3.2.8. Phương pháp tính giá thành phân bước 32 1.4. Hình thức sổ kế toán...........................................................................33 Phần II: Thực trạng kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành dịch vụ tại công ty cổ phần cung ứng dịch vụ và thương mại Thăng Long 36 2.1. Khái quát chung về Công ty Cổ phần cung ứng dịch vụ và thương mại Thăng Long 36 2.1.1. Lịch sử hình thành và chức năng của Công ty 36 2.1.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty 36 2.1.1.2. Chức năng, nhiệm vụ của Công ty 37 2.1.1.3. Tình hình tài chính kinh doanh của Công ty 37 2.1.2. Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh của Công ty 37 2.1.2.1. Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh của Công ty 37 2.1.2.2. Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất 38 2.1.2.3. Bộ máy tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh 41 2.1.3. Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại Công ty 44 2.1.3.1. Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty 44 2.1.3.2. Tổ chức bộ sổ kế toán tại Công ty 46 2.2. Thực trạng kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty cổ phần cung ứng dịch vụ và thương mại Thăng Long 48 2.2.1. Hạch toán chi phí sản xuất 48 2.2.1.1. Đặc điểm chi phí sản xuất ở Công ty 48 2.2.1.2. Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất 48 2.2.1.3. Kế toán chi phí sản xuất 48 2.2.2. Tính giá thành sản phẩm 72 2.2.2.1. Đối tượng tính giá thành 72 2.2.2.2. Phương pháp tính giá thành ở Công ty 75 Phần III: Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác hạch toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại công ty cổ phần cung ứng dịch vụ và thương mại Thăng Long 82 3.1. Nhận xét, đánh giá kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty cổ phần cung ứng dịch vụ và thương mại Thăng Long 82 3.2. Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty cổ phần cung ứng dịch vụ và thương mại Thăng Long 86 Kết luận 90 Tài liệu Tham khảo

Bộ Công Thương Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán-Kiểm toán -š›&š› - CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP ĐỀ TÀI: Hạch tốn chi phí tính giá thành dịch vụ vệ sinh Đơn vị : Công ty cổ phần cung ứng dịch vụ thương mại Thăng Long GVHD : Cô Nguyễn Thị Kim Hướng SVTH : Nguyễn Thị Thúy Hằng Lớp : KT24 _ K12 Mã SV : 1231072454 Hà Nội-năm 2013 MỤC LỤC Lời nói đầu Phần I: Tổng quan hạch tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm doanh nghiệp 1.1 Lý luận chung chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm 1.1.1 Chi phí sản xuất 1.1.1.1 Khái niệm chi phí sản xuất 1.1.1.2 Phân loại chi phí sản xuất 1.1.2 Giá thành sản phẩm 1.1.2.1 Khái niệm giá thành sản phẩm 1.1.2.2 Phân loại giá thành sản phẩm 1.1.3 Mối quan chi phí sản xuất giá thành sản phẩm 1.1.4 Sự cần thiết nhiệm vụ kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm 10 1.2 Hạch tốn chi phí sản xuất 11 1.2.1 Đối tượng phương pháp hạch tốn chi phí sản xuất 11 1.2.1.1 Đối tượng hạch toán chi phí sản xuất 11 1.2.1.2 Phương pháp hạch tốn chi phí sản xuất 12 1.2.2 Hạch toán khoản mục chi phí sản xuất 14 1.2.2.1 Theo phương pháp kê khai thường xuyên 14 1.2.2.2 Theo phương pháp kiểm kê định kỳ .21 1.2.3 Kiểm kê đánh giá sản phẩm dở dang 23 1.2.3.1 Xác định giá trị sản phẩm dở dang theo chi phí nguyên vật liệu 24 1.2.3.2 Xác định giá trị sản phẩm dở dang theo sản lượng ước tính tương đương 24 1.2.3.3 Xác định giá trị sản phẩm dở dang theo định mức .25 1.2.3.4 Xác định giá trị sản phẩm dở dang theo 50% chi phí chế biến 26 1.2.4 Hạch tốn thiệt hại q trình sản xuất 26 1.2.4.1 Thiệt hại sản phẩm hỏng 26 1.2.4.2 Thiệt hại ngừng sản xuất 27 1.3 Tính giá thành sản xuất sản phẩm .28 1.3.1 Đối tượng tính giá thành sản xuất sản phẩm 28 1.3.2 Phương pháp tính giá thành sản xuất sản phẩm 29 1.3.2.1.Phương pháp trực tiếp 29 1.3.2.2 Phương pháp tổng cộng chi phí 30 1.3.2.3.Phương pháp hệ số 30 1.3.2.4 Phương pháp tỷ lệ 31 1.3.2.5 Phương pháp loại trừ giá trị sản phẩm phụ 31 1.3.2.6 Phương pháp liên hợp 31 1.3.2.7 Phương pháp tính giá thành theo đơn đặt hàng 32 1.3.2.8 Phương pháp tính giá thành phân bước 32 1.4 Hình thức sổ kế toán 33 Phần II: Thực trạng kế toán chi phí sản xuất tính giá thành dịch vụ công ty cổ phần cung ứng dịch vụ thương mại Thăng Long 36 2.1 Khái quát chung Công ty Cổ phần cung ứng dịch vụ thương mại Thăng Long 36 2.1.1 Lịch sử hình thành chức Công ty 36 2.1.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty 36 2.1.1.2 Chức năng, nhiệm vụ Công ty 37 2.1.1.3 Tình hình tài kinh doanh Công ty 37 2.1.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh Công ty .37 2.1.2.1 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh Công ty 37 2.1.2.2 Đặc điểm quy trình cơng nghệ sản xuất 38 2.1.2.3 Bộ máy tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh .41 2.1.3 Đặc điểm tổ chức công tác kế tốn Cơng ty .44 2.1.3.1 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty .44 2.1.3.2 Tổ chức sổ kế tốn Cơng ty 46 2.2 Thực trạng kế toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Công ty cổ phần cung ứng dịch vụ thương mại Thăng Long 48 2.2.1 Hạch tốn chi phí sản xuất .48 2.2.1.1 Đặc điểm chi phí sản xuất Cơng ty 48 2.2.1.2 Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất .48 2.2.1.3 Kế tốn chi phí sản xuất 48 2.2.2 Tính giá thành sản phẩm 72 2.2.2.1 Đối tượng tính giá thành .72 2.2.2.2 Phương pháp tính giá thành Cơng ty 75 Phần III: Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác hạch tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm cơng ty cổ phần cung ứng dịch vụ thương mại Thăng Long 82 3.1 Nhận xét, đánh giá kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Công ty cổ phần cung ứng dịch vụ thương mại Thăng Long 82 3.2 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Công ty cổ phần cung ứng dịch vụ thương mại Thăng Long 86 Kết luận 90 Tài liệu Tham khảo DO THỜI GIAN EM TÌM TÀI LIỆU VÀ TÍNH GIÁ THÀNH HƠI LÂU NÊN EM VẪN CHƯA HỒN THÀNH XONG CHUN ĐỀ EM CỊN MỘT SỐ PHẦN EM Đà GHI Ở CUỐI CHUYÊN ĐỀ, EM MONG CÔ SỬA GIÚP EM NHỮNG PHẦN EM Đà LÀM XONG EM CẢM ƠN CÔ NHIỀU Ạ! À, phần em làm xong có phần đánh dấu thứ tự mục em chưa sửa theo thứ tự Em cố gắng hoàn thành sớm  LỜI NÓI ĐẦU -  Trong kinh tế thị trường phát triển Doanh nghiệp ln có cạnh tranh gay gắt, gia nhập vào WTO xuất ngày nhiều Doanh nghiệp nước áp lực việc rỡ bỏ hàng rào thuế quan thực tự thương mại cạnh tranh thêm nóng bỏng liệt Trong điều kiện Doanh nghiệp muốn tồn phát triển khơng cịn cách khác phải nâng cao lợi nhuận qua việc nâng cao chất lượng sản phẩm, đẩy mạnh tiêu thụ đặc biệt giảm chi phí, hạ giá thành Để tiết kiệm chi phí, hạ giá thành cơng tác kế tốn tập hợp chi phí sản xuất giá thành phải tổ chức hợp lý, khoa học đảm bảo phát huy chức công cụ thiếu hệ thống công cụ quản lý kinh tế Nhận thấy tầm quan trọng yêu cầu thiết thực kế tốn tập hợp chi phí sản xuất giá thành sản phẩm sau thời gian thực tập Tổng công ty cổ phần cung ứng dịch vụ thương mại Thăng Long em xin sâu tìm hiểu đề tài “Hồn thiện kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm dịch vụ vệ sinh” Mục đích nghiên cứu đề tài vận dụng lý thuyết để sâu nghiên cứu tìm hiểu đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm dịch vụ vệ sinh, công ty cổ phần cung ứng dịch vụ thương mại Thăng Long Qua đưa biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác tổ chức kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm đơn vị NỘI DUNG CHUYÊN ĐỀ GỒM PHẦN: Phần 1: Tổng quan hạch tốn chi phí sản xuất tính giá thành dịch vụ doanh nghiệp Phần 2: Thực trạng kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm dịch vụ vệ sinh công ty cổ phần cung ứng dịch vụ thương mại Thăng Long Phần 3:Nhận xét phương pháp hoàn thiện kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm dịch vụ vệ sinh công ty cổ phần cung ứng dịch vụ thương mại Thăng Long Dưới hướng dẫn cô Nguyễn Thị Kim Hướng giúp đỡ cô làm cơng tác kế tốn cơng ty em hồn thành chuyên đề Song kiến thức chuyên ngành em hạn chế phạm vi chun đề nên khơng thể tránh khỏi có thiếu xót, em mong nhận đóng góp ý kiến thầy cô, cô làm công tác kế toán để chuyên đề em hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn Nguyễn Thị Kim Hướng hướng dẫn tận tình, cảm ơn phịng tài kế tốn, tổng công ty cổ phần cung ứng dịch vụ thương mại Thăng Long tạo điều kiện thuận lợi giúp em hồn thành chun đề Em xin ch©n thành cảm ơn! H Ni 2013 Sinh viờn Nguyn Th Thúy Hằng PHẦN I TỔNG QUAN VỀ HẠCH TOÁN CHI PHÍ VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẦM TRONG CÁC DOANH NGHIỆP 1.1 Lý luận chung chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm 1.1.1 Chi phí sản xuất 1.1.1.1 Khái niệm chi phí sản xuất Sự phát sinh phát triển xã hội loài người gắn liền với trình sản xuất Nền sản xuất xã hội phương thức sản xuất gắn liền với vận động tiêu hao yếu tố tạo nên trình sản xuất Trong doanh nghiệp sản xuất nơi trực tiếp tiến hành hoạt động sản xuất cải vật chất để đáp ứng nhu cầu tiêu dùng xã hội Như nói hoạt động sản xuất phải có kết hợp ba yếu tố - Tư liệu lao động: Nhà xưởng, máy móc, thiết bị TSCĐ khác - Đối tượng lao động: nguyên, nhiên vật liệu - Sức lao động người Các yếu tố chi phí sản xuất mà doanh nghiệp phải bỏ để sản xuất lượng sản phẩm vật chất tương ứng Nhất kinh tế thị trường hạch toán kinh doanh quan hệ trao đổi tiền tệ hố Như chi phí sản xuất mà doanh nghiệp chi ln tính tốn đo lường tiền gắn với thời gian xác định (tháng, quý, năm.) Các chi phí bao gồm lao động sống việc hao phí việc sử dụng lao động tiền lương, tiền cơng lao động vật hố lao động khứ tích luỹ yếu tố vật chất sử dụng để sản xuất, chi phí tài sản cố định, chi phí nguyên, nhiên vật liệu Như vậy, chi phí sản xuất biểu tiền toàn hao phí lao động sống lao động vật hố mà doanh nghiệp bỏ có liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh Trong thời kỳ định (tháng, quý, năm,.) chi phí sản xuất phát sinh thường xuyên suốt trình tồn hoạt động doanh nghiệp Nhưng việc tập hợp chi phí tính chi phí phải phù hợp với thời kỳ; hàng tháng, hàng quý, hàng năm Chỉ chi phí sản xuất mà doanh nghiệp phải bỏ kỳ tính vào chi phí sản xuất kỳ 1.1.1.2 Phân loại chi phí sản xuất Chi phí sản xuất có nhiều loại, nhiều khoản khác nội dung, tính chất, cơng dụng, mục đích, vai trị, vị trí Trong q trình sản xuất kinh doanh Để thuận lợi cho công tác quản lý hạch toán nhằm sử dụng tiếp kiệm, hợp lý chi phí cần thiết phải tiến hành phân loại chi phí sản xuất Và xuất phát từ mục đích yêu cầu khác quản lý chi phí sản xuất phân loại theo tiêu thức khác Trên sở để tiến hành tổ chức tốt cơng tác kế tốn Thì kế tốn tiến hành lựa chọn tiêu thức phân loại chi phí cho phù hợp chủ yếu sau: * Phân loại theo yếu tố chi phí Căn vào tính chất kinh tế chi phí sản xuất khác nhau, để chia yếu tố chi phí, yếu tố chi phí bao gồm chi phí có nội dung kinh tế ban đầu đồng nhất, mà không phân biệt công dụng cụ thể, địa điểm phát sinh chi phí Theo phân chia tồn chi phí chia thành yếu tố chi phí sau: + Yếu tố chi phí ngun liệu, vật liệu: Bao gồm tồn giá trị nguyên vật liệu chính, vật liệu phụ, phụ tùng thay thế, công cụ dụng cụ sử dụng vào sản xuất + Yếu tố chi phí nhiên liệu, động lực sử dụng vào trình sản xuất + Yếu tố chi phí tiền lương khoản phụ cấp lương: Phản ánh tổng số tiền lương phụ cấp mang tính chất lượng phải trả cho tồn người lao động + Yếu tố chi phí bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đồn: Phản ánh phần bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đồn trích theo tỷ lệ quy định tổng số tiền lương phụ cấp lương phải trả cho cơng nhân viên + Yếu tố chi phí khấu haoTSCĐ: Phản ánh tổng số khấu hao tài sản cố định phải trích kỳ tất tài sản cố định ,sử dụng cho sản xuất doanh nghiệp + Yếu tố chi phí dịch vụ mua ngồi: Phản ánh tồn chi phí dịch vụ mua ngồi dùng vào sản xuất doanh nghiệp + Yếu tố chi phí khác tiền: Phản ánh tồn chi phí khác tiền chưa phản ánh yếu tố dùng vào hoạt động sản xuất doanh nghiệp kỳ Cách phân loại chi phí theo yếu tố, có tác dụng quan trọng việc quản lý chi phí lĩnh vực sản xuất cho phép hiểu rõ cấu, tỷ trọng yếu tố chi phí sở để phân tích đánh giá tình hình thực dự tốn chi phí sản xuất Đó để tập hợp lập báo cáo chi phí sản xuất theo yếu tố cung cấp cho quản trị doanh nghiệp * Phân loại theo khoản mục chi phí tính giá thành sản phẩm Theo tiêu thức chi phí sản xuất chia theo khoản mục với cách phân loại chi phí có cơng dụng kinh tế mức phân bổ chi phí cho đối tượng xếp vào khoản mục khơng phân biệt tính chất kinh tế Số lượng khoản mục chi phí giá thành sản phẩm tuỳ thuộc vào đặc điểm tính chất ngành yêu cầu quản lý thời kỳ khác Theo phân chia chi phí chia thành yếu tố chi phí sau: + Chi phí NVLTT: Phản ánh tồn chi phí nguyên vật liệu chính, phụ, nhiên liệu tham gia trực tiếp vào việc sản xuất chế tạo sản phẩm hay thực lao vụ, dịch vụ Khơng tính vào mục chi phí ngun, nhiên vật liệu dùng cho mục đích phục vụ sản xuất chung hay hoạt động lĩnh vực sản xuất + Chi phí NCTT: Gồm tiền lương, phụ cấp lương khoản trích cho quỹ bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đồn, theo tỷ lệ với tiền lương phát sinh, tham gia trực tiếp vào việc sản xuất, chế tạo sản phẩm, không tính vào mục đích khoản tiền lương, phụ cấp khoản trích tiền lương nhân viên quản lý, phục vụ phân xưởng, bán hàng quản lý doanh nghiệp + Chi phí sản xuất chung: Là chi phí phát sinh phạm vi phân xưởng sản xuất (trừ chi phí nguyên vật liệu trực tiếp chi phí nhân cơng trực tiếp) là: -> Chi phí nhân viên phân xưởng: Là chi phí tiền lương, phụ cấp khoản trích theo lương nhân viên quản lý phân xưởng, bảo vệ, phục vụ phân xưởng -> Chi phí dụng cụ sản xuất: Chi phí loại cơng cụ dụng cụ dùng cho nhu cầu sản xuất chung phân xưởng -> Chi phí khấu hao TSCĐ: Bao gồm số giá trị khấu hao tài sản cố định hữu hình, vơ hình, th tài sử dụng phân xưởng -> Chi phí dịch vụ mua ngồi: Bao gồm khoản chi phí dịch vụ mua ngồi, th ngồi phục vụ cho nhu cầu sản xuất chung phân xưởng -> Chi phí tiền khác: Bao gồm chi phí ngồi chi phí chi phí sản xuất chung + Chi phí bán hàng: Bao gồm tồn chi phí phát sinh liên quan đến tiêu thụ sản phẩm + Chi phí quản lý doanh nghiệp: Bao gồm chi phí phát sinh liên quan đến quản trị quản lý hành doanh nghiệp Phân loại chi phí sản xuất theo tiêu chí (cơng dụng kinh tế ) có tác dụng phục vụ cho việc quản lý chi phí theo định mức sở cho kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm theo khoản mục để phân tích tình hình thực kế hoạch giá thành định mức chi phí cho kỳ sau * Phân loại chi phí sản xuất theo mối quan hệ với khối lượng sản phẩm sản xuất kỳ (ứng xử chi phí) - Chi phí biến đổi (biến phí): Là chi phí có quan hệ tỷ lệ thuận với biến động mức độ hoạt động (khối lượng sản phẩm sản xuất kỳ) - Chi phí cố định: (định phí): Là khoản chi phí khơng biến đổi mức độ hoạt động thay đổi (khối lượng sản phẩm sản xuất thay đổi) Phân loại chi phí biến đổi chi phí cố định có tác dụng lớn cơng tác quản trị phục vụ cho việc định quản lý cần thiết, giúp doanh nghiệp hoạt động có hiệu thị trường * Phân loại chi phí sản xuất theo phương pháp tập hợp chi phí sản xuất mối quan hệ với đối tượng chịu chi phí: - Chi phí trực tiếp: Là chi phí tách biệt phát sinh cách riêng biệt cho hoạt động cụ thể doanh nghiệp sản phẩm phân xưởng sản xuất - Chi phí gián tiếp: Là chi phí chung hay chi phí kết hợp khơng có liên quan tới hoạt động cụ thể mà liên quan lúc tới nhiều hoạt động, nhiều cơng việc Cách phân loại có ý nghĩa việc xác định phương pháp kế toán tập hợp phân bổ chi phí cho đối tượng cách đắn, hợp lý qua cung cấp thơng tin cho nhà quản trị để có sách kịp thời đắn có hiệu hoạt động kinh doanh doanh nghiệp 1.1.2 Giá thành sản phẩm 1.1.2.1.Khái niệm giá thành sản phẩm Giá thành sản phẩm biểu tiền tồn khoản hao phí lao động sống lao động vật hoá liên quan đến khối lượng cơng tác, sản phẩm lao vụ hồn thành Giá thành sản phẩm tiêu kinh tế tổng hợp phản ánh kết sử dụng tài sản vật tư, lao động, tiền vốn trình sản xuất tính đắn giải pháp tổ chức, kinh tế, kỹ thuật Những chi phí đưa vào giá thành sản phẩm Nước tẩy rửa nhà vệ sinh Men thông cống chai 20 20 gói 50 50 x x Cộng x Người nhận hàng x Xuất, ngày 10 tháng 03 năm 2012 Kế toán Giám đốc Thủ kho Ngày 31/03/2012 xuất kho nguyên vật liệu phục vụ dọn vệ sinh khu giảng đường, phòng học (Trích) phiếu xuất cơng ty cổ phần cung ứng dịch vụ thương mại Thăng Long: Đơn vị: Công ty CP cung ứng dịch vụ thương mại Thăng Long Mẫu số: 02 - VT Địa chỉ: phòng 302,tòa nhà 131,Bùi Thị Xuân,Hai Bà Trưng, Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) PHIẾU XUẤT KHO Ngày 31 tháng 03 năm 2012 Số: Nợ: Có: Họ tên người nhận hàng: Địa chỉ/Bộ phận: Xuất kho: STT A Tên vật tư B Nước lau sàn sunlight Nước rửa kính Nước tẩy rửa 165 TK 621 TK 152 Nguyễn Thanh Hằng Phòng vệ sinh MST: B2 Lý xuất: Xuất phục vụ công việc Số lượng ĐVT Đơn giá Thành tiền Theo CT Thực xuất D chai 30 30 chai chai 20 30 20 30 nhà vệ sinh Men thông cống Cộng Người nhận hàng gói x 50 50 x x Thủ kho x Xuất, ngày 31 tháng 03 năm 2012 Kế toán Giám đốc Kế toán vào phiếu nhập, phiếu xuất phát sinh tháng để Lập bảng kê Nhập - Xuất - Tồn sau: (Trích) bảng kê nhập xuất tồn NVL tháng năm 2012: Bảng biểu 2.5 BẢNG KÊ NHẬP - XUẤT- TỒN NVL Ngày Diễn Nước lau sàn sunlight tháng 01/03 giải Nhập SL 100 ĐG TT 20.000 2.000.000 SL 100 ĐG 15.000 TT 1.500.000 SL 100 ĐG 28.000 TT 2.800.000 SL 200 ĐG TT 15.000 3.000.000 02/03 02/03 Xuất Tồn 50 50 0 20.000 1.000.000 35 65 15.000 975.000 20 80 28.000 2.240.000 150 50 15.000 750.000 05/03 05/03 07/03 10/03 10/03 Xuất Tồn Nhập Xuất Tồn 35 15 50 25 40 0 20.000 300.000 20.000 1.000.000 0 20.000 800.000 20 45 25 20 15.000 0 15.000 675.000 0 300.000 20 60 20 40 28.000 0 28.000 1.500.000 0 1.120.000 50 100 50 50 0 15.00 15.000 0 15.000 750.000 31/03 31/03 … Xuất Tồn … 30 10 … 20.000 … 20 … 0 … 0 … 30 10 … … … … 0 50 28.000 280.000 0 Ngày 31 tháng 03 năm 2012 Người lập (ký,họ,tên) … 200.000 Nước rửa kính Nước tẩy nhà vệ sinh Kế tốn trưởng (ký,họ,tên) Men thơng cống … 0 Căn vào bảng kê nhập xuất, tồn NVL.Ta tính đơn giá xuất kho loại NVL xuất dùng sau: Vì giá nhập vào khơng đổi nên ta có: Nước lau nhà sunlight = 20.000 đồng/chai Nước rửa kính = 15.000 đồng/chai Nước tẩy rửa nhà vệ sinh = 28.000 đồng/ chai Men thơng cống = 15.000 đồng/chai Sau tính được giá xuất kho NVL kế toán lập bảng phân bổ NVL cho loại tiệc Bảng phân bổ NVL trình bầy trang sau Bảng biểu 2.6 STT TK ghi nợ BẢNG PHÂN BỔ VẬT LIỆU Tháng 12 n m 2008 TK 621-VS khu vực TK 621-VS khu vực phòng học,giảng đường ngoại cảnh TK ghi có SL TT SL TT Nước lau nhà 80 1.600.000 35 700.000 sunlight Nước rửa 55 825.000 20 300.000 kính Nước tẩy rửa 50 1.400.000 20 560.000 nhà VS Men thông 200 3.000.000 50 750.000 cống Cộng 385 6.825.000 125 2.310 n v tính: VN TK 621-VS khu vực tập hợp Cộng rác thải chung SL TT SL TT 25 500.000 140 2.800.000 25 375.000 100 1.500.000 20 560.000 90 2.520.000 50 750.000 300 4.500.000 120 2.185.000 630 11.320.000 Ngày 31 tháng 03 năm 2012 Kế toán ghi sổ (ký, họ, tên) Kế toán trưởng (ký, họ,tên) 2.2.3 Tập hợp chi phí nhân cơng trực tiếp Chi phí nhân cơng trực tiếp tồn chi phí biểu tiền để trả cho công nhân dựa số lượng chất lượng loa động để bù đắp hao phí sức lao động họ Chi phí nhân cơng trực tiếp boa gồm: tiền lương, tiền thưởng, tiền phụ cấp khoản đóng bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh Phí Cơng Đồn Nhân viên phục vụ hàng ăn của công ty có 21 người, đố nhân viên trực tiếp phục vụ khách hàng 18 người nhân viên quản lý người Công ty TNHH TM Dịch Vụ Tám Đức áp dụng hình thức trả lương theo thời gian, tiền lương họ tính theo thời gian làm việc thực tế với công thức: Hệ số cấp bậc × 720.000 × số ngày làm việc thực tế Tiền lương thời gian = 24 Việc trả lương cho công nhân viên Công ty chia làm kỳ: + kỳ 1: Vào ngày 20 hàng tháng tạm ứng 50% tổng tiền lương + kỳ 2: Vào ngày tháng sau, thực việc trả nốt lương lại sau trừ khoản 5% BHXH, 1% BHYT khoản ốm đau thai sản 2.2.3.1 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ Để hạch toán tổng hợp tiền lương BHXH, BHYT, KPCĐ kế tốn lương cơng ty TNHH TM Dịch Vụ Tám Đức sử dụng tài khoản sau: TK 334 : Phải trả công nhân viên TK 338 : Phải trả, phải nộp khác Trong chi tiết tài khoản 338 bao gồm: - TK 3382 : KPCĐ - TK 3383 : BHXH - TK 3384 : BHYT TK 335 : Chi phí phải trả ………… Bên cạnh kế tốn cịn sử dụng chứng từ sổ kế toán chế độ quy định Chứng từ xác định tiền lương bảng chấm công tổ Bảng chấm công chứng từ theo dõi thời gian làm việc nhân viên, bảng chấm công lập theo tổ tổ trưởng chấm Cuối tháng bảng chấm công gửi lên cho phòng tổ chức xét duyệt sở để lập bảng toán lương cho tổ Đơn vị: Công ty CP cung ứng dịch vụ thương mại Thăng Long Địa chỉ: phòng 302, tòa nhà 131, phố Bùi Thị Xuân, Phường Bùi Thị Xuân, Quận Hai Bà Trưng Thành phố Hà Nội Mẫu số: 01a-LĐTL (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) BẢNG CHẤM CƠNG Bộ phận: Phịng vệ sinh Tháng 03 năm 2012 Ngày tháng Quy công Số T Họ tên T Cấp bậc lương A B Hà Ngọc Linh C Ng Kim Hồng Hoàng Ngọc Lan Ng Anh Tuấn Ng Thu Hà Hoàng Tuấn Tú Ng.Hà Nhân Số công Số công hưởng lương hưởng lương sản phẩm thời gian 31 + + ô 31 + + + + + 24 + + + + 24 + + + + 24 + + ô + 23 + + + + 24 + + + + 24 Ng.Văn Phong + + ô + 23 Ngô Thế Mạnh + + + + 24 10 Phạm Ngọc Hà Cộng + ô + + 23 236 3.05 3.05 2.49 2.49 2.49 2.26 2.26 2.26 2.04 2.04 32 24.43 33 Số công nghỉ việc, ngừng việc hưởng 100% lương 34 Số công nghỉ việc, ngừng việc hưởng % lương 35 Số công hưởng BHXH 36 23 Ngày 31 tháng 03 năm 2012 Người chấm công Phụ trách phận Người duyệt (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) - Lương sản phầm: SP - Thai sản: TS - Nghỉ bù: NB - Lương thời gian: + - Tai nạn: T - Nghỉ khơng lương: KL - Ớm, điều dưỡng: Ơ - Nghỉ phép: P - Ngừng việc N - Con ốm: Cô - Hội nghị, học tập: H - Lao động nghĩa vụ: LĐ Đơn vị: Công ty CP cung ứng dịch vụ thương mại Thăng Long Địa chỉ: phòng 302, tòa nhà 131, phố Bùi Thị Xuân, Phường Bùi Thị Xuân, Quận Hai Bà Trưng Thành phố Hà Nội Mẫu số: 01a-LĐTL (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) BẢNG CHẤM CƠNG Bộ phận: Phịng kế toán Tháng 03 năm 2012 Ngày tháng Quy công Số T Họ tên T Cấp bậc lương A B Hà Thu Phương C Số công Số công hưởng lương hưởng lương sản phẩm thời gian 31 + + 2.05 + 31 + Hà Thu Hương 2.05 ô ô + + 21 Cao Thế Sơn 2.49 + + + + 24 Ng Ngọc Anh 2.49 + + + + 24 Ng Minh Tâm 2.49 + + + + 23 Đặng Thị Thu 2.26 + + + + 24 Lê Hà Nhân 2.26 + + + + 24 Ng Văn Phong 2.26 + + + + 24 Cộng 32 18.35 33 Số công nghỉ việc, ngừng việc hưởng 100% lương 34 Số công nghỉ việc, ngừng việc hưởng % lương 35 Số công hưởng BHXH 36 24 189 3 Ngày 31 tháng 03 năm 2012 Người chấm công Phụ trách phận Người duyệt (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Cấp bậc lương ×mức lương tối thiểu Ngày làm việc × thực tế tháng 12 Lương tháng = Số ngày làm việc chế độ tháng Lương tạm ứng chị Lan = 2,49×720.000×50% = 896.400 (đồng) Trong đó: +6% BHXH, BHYT =(lương cấp bậc × 720.000 + phụ cấp) ×6% +1% KPCĐ =( lương cấp bậc × 720.000 + phụ cấp trách nhiệm) × 1% Phụ cấp trách nhiệm = Bậc trách nhiệm × 720.000 Theo cách tính ta có lương thực lĩnh chị Lan = 2.49 × 720.000 = 24 24 – 896.400-(2,49 ×720.000)6% =788.832 (đồng) Vậy thu nhập tháng 12 chị Lan = Lương tạm ứng + Lương thực lĩnh = 896.400 + 788.832 = 1.685.232 (đồng) Tương tự với cách tính ta tiến hành tính tiền lương tháng tất người tổ Trong trường hợp có phát sinh làm ca ca hưởng 30% ngày lương Ngồi việc tính tốn tiền lương theo quy định cho người lao động công ty cịn tốn cho cán cơng nhân viên khoản sau: + Chi trả tiền lương nghỉ phép cho nhân viên công ty Tiền lương nghỉ phép = Lương ngày cơng × Số ngày nghỉ phép Thực tế cơng ty tốn lưong nghỉ phép cho nhân viên ngày nghỉ (theo chế độ quy định) trả ngày khơng trích trước lương nghỉ phép cụ thể Trong tháng 12/2008 chị Hà Thu Hương phịng kế tốn nghỉ ngày chị lĩnh thêm tiền lương nghỉ phép ngày tháng là: 49.200× =147.600 (đồng) + Chi phụ cấp: Đối với phụ cấp lãnh đạo trách nhiệm cơng ty Được tính tốn dựa vào hệ số cấp bậc Nhà nước quy định: Mức phụ cấp = Mức lương tối thiểu × Hệ số phụ cấp quy định Sau tính tiền lương, phịng kế toán lập bảng toán tiền lương tổ sau Đơn vị: Cty CP Thăng Long Bộ phận: Phòng vệ sinh Mẫu số: 02- LĐTL (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ/BTC Ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) STT Họ tên Bậc lương Hệ số A 10 11 B Hà Ngọc Linh Ng.Kim Hồng Hoàng Ngọc Lan Ng.Tuấn Anh Ng.Thu Hà Ng.Tuấn Tú Ng.Hà Nhân Ng.Văn Phong Ngô Thế Mạnh Phạm Ngọc Hà Cộng 3.05 3.05 2.49 2.49 2.49 2.26 2.26 2.26 2.04 2.04 3.05 3.05 2.49 2.49 2.49 2.26 2.26 2.26 2.04 2.04 BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG Tháng 03 năm 2012 Lương thời gian Nghỉ việc, Tổng số Tạm ứng Các khoản phải khấu Thực lĩnh ngưng việc trừ vào lương hưởng …% lương Số Số tiền Số Số BHXH Cộng Số tiền Ký công công tiền BHYT nhận 11 12 13 15 16 C 23 2.104.500 2.104.500 1.098.000 131.760 131.760 874.740 24 2.196.000 2.196000 1.098.000 131.760 131.760 966.240 24 2.196.000 1.792.800 896.400 107.568 107.568 788.832 24 1.792.800 1.792.800 896.400 107.568 107.568 788.832 23 1.792.800 1.718.100 896.400 107.568 107.568 714.132 24 1.718.100 1.627.200 813.600 97.632 97.632 715.968 24 1.627.200 1.627.200 813.600 97.632 97.632 715.968 23 1.627.200 1.559.400 813.600 97.632 97.632 684.168 24 1.559.400 1.468.800 734.400 88.128 88.128 646.272 23 1.468.800 1.407.600 734.400 88.128 88.128 585.072 17.294.400 17.294.400 8.794.800 1.055.763 1.055.763 7.444.224 PHẦN TIẾP THEO CỦA EM SẼ LÀ: -Bảng tổng hợp tốn tiền lương phịng kế tốn -Bảng thổng hợp tiền lương khoản toán -Bảng phân bổ tiền lương bảo hiểm xã hội +Hạch toán chi phí SXC -Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ -Tờ kê chi phí Tk 627 -Bảng kê chi phí TK627 -Bảng phân bổ chi phí SXC -Bảng tính giá thành DV -Sổ chi tiết TK 154 -Sổ nhật ký chung -Sổ TK 621 -Sổ TK 622 -Sổ TK 627 -Sổ TK 154 -Phần III Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác hạch tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm công ty cổ phần cung ứng dịch vụ thương mại Thăng Long -Kết luận -Tài liệu tham khảo